新常态下科研项目审计发现问题及对策

［摘 要］科研项目是科研事业健康、持续发展的重要保障。加强科研项目审计规范管理和监督，对提高科研能力、助力科研事业发展具有积极意义和价值。为此，文章基于新常态视角，在深入研究科研项目审计工作必要性的基础上，进一步具体分析科研项目审计发现的问题及对策，旨在提高审计监督效能，保证科研项目质量，推动我国科研事业健康发展。

［关键词］新常态；科研项目；审计监督

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.20.003

［中图分类号］F239.4［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2023）20-0010-03

0     引 言

在国家科技战略实施的新时代背景下，科研项目投资逐年增加，使得国家科研项目审计监督工作迫在眉睫。通过规范有效的审计监督工作有效提高科研项目资金利用率，为我国科研项目实施提供支持，一定程度上有利于我国科研能力的提高。但事实上，在新常态环境下，科研项目审计监督中存在众多缺陷和问题，制约科研项目资金利用率的提高，不利于科研项目发挥其在社会生产力、竞争力和保障国家安全等领域的战略作用。出于对科研能力提升和科研事业发展的考虑，从新常态视角深入研究“科研项目审计发现问题及应对之策”具有显著的现实意义。

1     新常态下科研项目审计工作的必要性

在国家提出科技战略的宏观环境下，科研项目资金投入力度持续加大，为我国各个领域的综合发展提供了先进科技支持。为提高科研项目资金利用率、全面增强科研能力，以及推动科研事业健康发展，应加强科研项目审计监督工作。基于此认识，加强新常态下科研项目审计工作具有一定的必要性。

1.1   规范管理科研项目

近年来，我国在科研项目上的投资规模呈现逐年扩大的态势，科研业务量因此增加，使得科研单位在实际工作中需要面临更加复杂的财务管理内容，而相关管理人员在具体工作中难以做到对各项经济活动进行全方位管控，财务人员也不可能及时了解科研经费的每一项支出内容，这无形中增加了科研经费使用风险，不利于科研项目资金利用率的提高［1］。为此，在科研项目实施过程中，相关人员要掌握科研单位是否在科研经费使用中出现了违纪、损失等管理问题，所反映的财务收支及经济活动是否合法合规；要求以财经法规和科研管理制度等为基本依据，加强对科研项目的审计监督，通过检查科研单位的财务收支及其经济活动相关事宜是否合法合规，判定会计资料是否真实有效，以此进一步规范科研项目管理，为提高科研项目经济效益和生态效益提供支持［2］。

1.2   增强反腐工作成效

反腐是我国人民群众重点关注的工作，该项工作若不能持续贯彻落实，则会在社会范围内造成严重影响，不利于我国社会和谐发展。在科研项目实施中，加强审计监督，充分发挥审计监督的约束、规范等作用，是严肃党内纪律的重要举措。反腐工作强调内部审计围绕重大项目、重要环节、大额资金使用等内容展开具体的审计监督工作，重点审计“三公”经费使用情况、预算执行情况等，以便及时发现腐败问题，使科研单位及时完善相应的管理制度，通过制度建設、氛围营造等方式来增强反腐工作成效，切实提高科研项目资金利用率，为提高我国科研能力、推动科研事业健康发展奠定坚实的基础［3］。

1.3   改善科研项目审计现状

当前，在科研项目资金投入力度持续加大的背景下，科研项目审计工作开展是保证科研项目顺利实施、提高科研项目资金利用率的重要手段。但部分科研单位对科研经费管理缺乏重视，这无形中给科研项目审计工作开展增加了难度。如科研项目往往是由项目负责人、带头人支配资金，即使审计人员提出了一些意见，部分科研人员还是固执己见，这种情况下，考虑到科研项目的重要性，审计部门往往会采取妥协方式处理［4］。不仅如此，审计部门在科研项目审计监督工作中，往往是在有科研项目结题时才介入，在此情况下，审计人员虽在结题审计中发现细项费用超支问题，但考虑到科研项目无法结题的负面影响，往往会忽视一些问题，这使得审计工作难以发挥出作用［5］。为此，在当前科研项目资金投入力度持续加大的新常态下，应加强科研项目审计监督，这样才能改善科研项目审计工作现状，提高科研能力和资金利用率。

2     新常态下科研项目审计发现的问题

新常态下开展科研项目审计工作非常有必要，但是从现状来看，科研项目审计工作仍存在一些有待解决的问题。

2.1   预算编制不够合理，预算执行差异较大

在项目初期，由于对经费测算不够准确，“拍脑袋”的现象偶有发生［6-7］。或者，事先从项目审批部门知晓可能批复的相关项目总经费，然后以经费总额为依据，对经费预算进行编制。上述情况下，项目执行过程中易出现对相关项目明细预估不准确的情况，或者相关明细预算偏多，最终使预算实际执行与前期预算之间存在很大的差异。

2.2   立项审批不够严格，存在重复立项的情况

在立项审批环节，立项审批不够严格主要表现在以下几方面：其一，以不同的名义重复申报；其二，多头申报；其三，可行性研究报告在编写上缺乏严谨性。若这些立项审批通过，显然会增加后续问题发生概率。与此同时，项目审批单位对申报流程的合规性、申报经费实况过于关注，而对项目自身立项的必要性、项目研究的可行性缺乏足够的重视。此外，部分项目受到领导调任等因素的影响，立项审批通过后尚未执行，又有新项目通过立项审批，这样重复立项、资源浪费情况便尤为明显，不利于科研项目立项审批执行效益的提升。

2.3   对使用科研经费购置的固定资产管控不当

在科研项目实施阶段，往往需要购置一些固定资产来支撑项目顺利实施。按照相关规定，凡使用科研项目经费购置的固定资产都属于科研项目的固定资产，应纳入科研项目资产统一管理范畴［8］。但部分科研项目实施中，使用科研经费购置的固定资产并没有被列入科研项目资产账目，这使得固定资产因没有入账而被极个别人长期占用，增加了科研项目固定资产流失风险，一定程度上影响科研项目资金利用率的提高［9］。

2.4   相关单位脱节严重

相关单位脱节严重主要体现在项目管理单位、执行单位、财务报销单位之间。一方面，项目经费拨付不够及时，一般在快到结题时间项目经费才拨付到位，导致项目进展缓慢；同时，在没有区分项目明细核算的情况下，若干个子项目被视为一个大项目展开核算，使项目经费挤占、挪用的情况较为严重［10］。另一方面，项目管理单位对项目立项批复、结题验收资料充分重视，而对项目执行期间的合理性、合规性则未能做好有效监督。此外，财务部门对票据产生的费用是否超出项目的总预算过于关注，但对报销费用是否用在科研项目方面难以进行及时查证。显然，在相关单位脱节严重的情况下，科研项目审计工作的难度将大大

增加。

3     新常态下科研项目审计工作对策

新常态下科研项目审计工作是十分有必要的，但在实际的工作中可以发现科研项目经费使用方面存在严重的浪费、腐败等问题，直接影响科研项目经费利用率的提升，且对科研能力提升及科研事业发展产生了负面影响。为此，在新常态下，相关单位及人员应重视科研项目审计工作的落实，并立足实际采取多元化措施，切实提高科研能力。

3.1   加强预算审计，规范资金使用行为

科研项目经费预算是科研经费审计工作的重要依据，要提高科研项目预算的硬约束力，彻底清除科研经费滥用现象，便需加强预算审计，规范资金使用行为。比如，在科研项目审计过程中，应对违法违规问题做到“零容忍”，且要对违规行为进行一段时间的通报批评。不仅如此，在违规行为造成的负面影响较重的情况下，还可以采取暂停项目拨款、终止项目执行、取消科研项目申报资格等处理方式，且要将整个处理过程面向社会，做到公开透明，如此才能规范预算审计，提高科研项目审计效果，规范科研项目资金使用行为，有效减少资金滥用、挪用等现象。

3.2   加强科研项目经费管理

在科研项目实施阶段，要想切实提高科研项目资金利用率，应在科研项目审计过程中积极落实有效的科研经费管理工作，具体做好以下方面的管理工作：一是正确引导相关人员的科研活动，既要保护科研人员的积极性，也要避免在科研项目实施中出现不良思想与目标，更不得放纵科研项目造假行为。二是正确认识科研经费的性质，明确科研收入是科研项目收入的一部分，并非科研项目负责人的私有资产，必须做到科研项目财务统一管理。三是优化调整科研经费管理办法，严格控制科研经费支出范围，避免过多科研经费转化为其他项目支出，以此有效遏制横向科研经费套取行为扩散，确保科研项目经费完全用于科研，切实提高科研项目经费使用效率。四是加强科研经费购入固定资产管理，严格实行固定资产入账登记管理方法，避免固定资产流失造成资金利用率低下。

3.3   建立健全科研项目审计制度

完善的科研项目审计制度是加强科研项目实施全过程监控、保障所有者权益的重要手段。在实践中，内部审计部门应保持绝对的独立性，以此规避其他管理部门对其工作产生负面影响。不仅如此，内部审计部门必须通过正式章程对科研项目审计制度予以确认。与此同时，在科研项目审计制度建立过程中，须注重事前、事中、事后审计的完善，开展全过程、全内容审计工作，即从项目立项、概预算审计等方面入手，对科研项目全过程进行跟踪审计，以此实现审计端口前移。尤其是在经费预算编制、项目经费使用及核算阶段，审计部门应提早介入，做好事前、事中控制工作，以此规避事后控制中对发现的违规行为难以控制的被动局面。此外，在科研项目全过程审计工作中，应及时发现各类问题，以便及时规范科研经费的使用，确保科研经费完全用于科研项目，最大限度增强科研项目实施效果。

3.4   加强科研审计人才培养

近年来，我国科研事业发展迅速，科研项目管理模式随之发生相应的变化，使得传统科研项目经费管理方式缺乏适用性。同时，在科研项目增多的情况下，审计部门工作压力日渐增加，面对课题种类繁多、专业性强且科研经费开支项目不同的科研项目经费管理工作，审计部门迫切需要建立拥有专业知识、综合素质高且具有开拓精神的新型审计人才队伍，这样才能在实践中做好审计工作。高素质的新型专业审计人才是深度优化科研经费审计工作的重要推手，也是完善科研项目审計制度、规范科研项目审计程序的重要抓手。因此，加快培养科研审计人才是一项迫在眉睫的重要工作，是提高审计工作效果和质量的重要保障。基于此认识，科研单位在发展中应为科研项目审计工作开展构建完善的保障体系，既要基于实际需求建立独立的审计部门，也要按照岗位工作要求配齐相应的人员。在此基础上，审计部门应做好内部人员的培训教育工作，积极落实多元化的教育培训措施，以此帮助审计人员掌握先进的审计知识与技能，为更好地做好科研项目审计工作提供人才支持。

3.5   建立审计联席会议制度，形成监管合力

为形成监管合力，达到交流情况、相互配合、资源共享、优势互补、协同作战的目的，应把与审计有关的上游、平行职能部门联系和组合到一起，建立跨部门、跨行业协作的审计联席会议制度。一般科研单位可设立审计部门与组织、纪检监察、人事、科技等部门组成的审计联席会议，对项目承担单位开展反腐协作、预防职务犯罪等工作，并按规定进行信息公开，接受监督，调动广大科研人员的积极性，让资金在阳光下运行。联席会议可以依据国家层面科研经费管理的具体细则，根据自身科研经费方面的实际状况，将立项情况、主要研究人员、资金使用情况、大型仪器设备购置以及项目研究成果等情况进行内部公开，接受内部监督。此外，在科研经费效益审计过程中，应以实际情况为落脚点，注重科研项目审计内容合法性、真实性的体现，揭露科研项目经费使用中的虚假问题，切实规范科研项目经费使用行为，进一步保证科研项目经费利用率。

4     结束语

在当前科技是第一生产力的时代环境下，国家高度重视科技创新，且在实践中逐年加大对科研项目经费的投入力度，一定程度上推动了我国科研事业的发展。但在科研事业蓬勃发展的同时，科研项目经费违规使用行为频繁出现，使得科研项目经费使用管理工作的重要性日渐突出。针对此情况，国家开始从多个层面加大科研项目经费使用监督检查力度。而审计作为一种有效的监督管理手段，可以倒逼科研项目经费管理规范化、制度化，进而提高科研项目经费使用效益，最终有利于科研管理水平的提高与科研事业的健康发展。

主要参考文献

［1］王开宇.科研项目审计的关注点及策略探究［J］.经济师，2020（10）：124-125，159.

［2］孙聪.浅议“放管服”背景下科研项目之审计［J］.中国农业会计，2020（3）：52-53.

［3］吴银珠.“放管服”改革中科研项目审计探究［J］.中国总会计师，2019（12）：128-129.

［4］侍杉杉，丁妤姣.对高校科研项目审计中社会责任的思考［J］.湖北开放职业学院学报，2019（2）：61-62.

［5］丁赛君，李红，王莹.大型复杂工程类科研项目审计人员配备推算研究［J］.财经界，2018（30）：118-119.

［6］张帅，唐卓，唐志远.从科研项目审计到科研项目预算管理［J］.会计师，2018（17）：43-44.

［7］丁妤姣，侍杉杉.浅析高校科研项目结题审计中存在的问题［J］.时代经贸，2018（12）：98-99.

［8］祁麟.高校科研经费管理和审计中存在的问题及对策［J］.现代经济信息，2017（21）：158，160.

［9］路懿娜.高校科研项目管理的现状与思考［J］.经济师，2017（7）：206-207.

［10］黄陟，李申.浅谈如何开展电网企业科研项目审计［J］.安徽电气工程职业技术学院学报，2015（4）：20-24.

［收稿日期］2023-04-18

［作者简介］何佳（1981— ），女，四川资中人，硕士，副教授，主要研究方向：财务会计、财务管理。