省级电网企业基于司库平台的现金流量管控实践

蒋昊

[摘 要]文章主要阐述省级电网企业在新时期现金流量管理方面面临的具体困境，并提出通过机制创新和探索实践，发挥数字化司库平台的枢纽作用，不断提高资金集约和信息集中程度，全过程跟踪现金流量波动情况，提高资金运营效率，防控资金安全风险，降低资金使用成本。

[关键词]司库平台；资金集约；现金流量

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2023）24-0037-03

随着信息技术、金融监管的不断成熟，司库平台可有效利用金融资源，着力解决大型集团企业内部资金管理分散、管控下属单位资金力度不足、资金资源配置效率不高等问题[1]。2022年，国务院国资委发布《关于推动中央企业加快司库体系建设进一步加强资金管理的意见》，要求中央企业利用司库体系科学调度企业资金等金融资源，提高资金运营效率，实现资金流向动态反映、风险过程管控，培育世界一流企业。企业经营管理的重要内容是财务管理，财务管理的核心是资金管理。2023年国资委优化调整中央企业经营指标体系，将“营业收入利润率”替换为“营业现金比率”，要求企业在关注账面利润的基础上，不断提高营业收入“含金量”水平，保障企业现金流量的质量、效益和安全。在经济新常态下，电网企业应将司库体系建设作为财务高质量管理的切入点，加强资金集中管理，利用信息技术和算法模型，准确把握现金流量波动规律，合理筹措资金，保障公司可持续发展和战略落地。

一、现金流量管理的困境

（一）缺乏统一的指标体系

从传统视角看，企业特别是国资企业中，收入成本类损益指标，在企业关键业绩指标体系中占据着核心位置，管理者往往重视以权责发生制为基础的损益类指标，较为忽视以收付实现制为基础的资金收支类指标，易造成企业资金等金融资源的闲置和浪费，资金使用成本高企，集团企业亟须建立现金流量管控指标体系，引导所属分/子公司加强资金全方位精益管控，约束经营管理行为，挖掘资金内部潜力，释放新的效益增长点，有效应对新时期对企业高质量发展的要求[2]。

（二）现金流量波动偏差大

电网企业是特大型国有独资企业，呈现出资产规模大、服务范围广、人员密集度高等特点，居于电力行业产业链中的枢纽地位，上下游关联的客户供应商广泛，交易量大，资金流量大，收支规模成百上千亿计。输配电价是电网企业唯一的收入来源，因天气温度变化、用户缴费习惯等不可控因素多，企业每月电费收入难以预测，加上资金支出款项刚性程度高，容易集中在个别月份（如12月），极易推高资金缺口规模。企业为保障持续经营发展，不得不面对筹资难、资金成本日益增高的难题。

（三）系统功能适应性较低

省级电网企业内部各业务板块涉及计划、建设、设备、营销和财务等环节，系统部署较多，管理层级链条较长，系统功能面向用户、操作、应用等的智能化程度较低，难以及时响应资金管理需求。在现金流量管理中，其仅能满足资金预算申报、分级审批、款项结算等日常业务需求，较少覆盖收入预测、智慧支付、资金运营、负债管控等功能，限制了企业资金管理的职能延伸和业态创新，在推动业务流、信息流、资金流融合的过程中，缺乏系统承载和技术资源。

（四）数据质量支撑决策难

虽然大量数据资源沉淀在财务系统和前端业务系统，但由于缺乏企业级标准化管控，数据链路未全部贯通，跨部门数据调取难度大，且数据质量通常不高，大大限制了企业数据挖掘及输出能力提升。加上各业务部门数据口径不一，业财数据融合进度缓慢，共享复用水平低，未能实现从不同维度刻画公司经营全貌。

（五）资金安全管理难度大

现金流量管理的基础和前提是资金的本质安全，企业资金在由外部流入、经过内部流转、再向外部流出的过程中，涉及内外部利益主体多，尤其是在业财管理职责分界点上安全风险突出；加上企业资金内控风险建设力度不足，不重视业务源头管控，未能在防范资金安全风险的同时有效化解业务风险，导致资金安全管理难度大。

二、电网企业司库平台建设

数字化司库管理平台可从设计规划、功能建设、数據治理、分析指标、安全管理五个方面搭建[3]。

（一）设计规划

以“安全、集约、精益、高效”为思路，建立“1233”司库管理运行机制。

“1”是一套集团企业账户，盘活存量资金资源。

“2”是收付款结算池，精益管控流量资金。

“3”是境内外市场，严控增量资金规模。

“3”是构筑资金安全三维立体防线。通过管理创新和信息技术，打造“中台+应用”的司库数字平台，将资金管理融入公司经营管理业务环节，提高资金等金融资源的利用效率，加大财务服务决策的支撑力度[4]。

（二）功能建设

对内贯通业务系统，将资金管理与物资、营销、经法等业务模块贯通，实现收付款信息前端获取，追溯和监控现金流量来源及去向，预测资金收支规模和时序，对接投融资安排，降低资金成本；对外集成银财渠道，实时获取账户资金归集、收付款流水等数据，准确反映集团可用资金余额、交易明细、账户状态等信息，为资金调度提供有效的数据支撑。

（三）数据治理

将公司经营管理中的价值对象归纳为设备、供应商、客户、产品、组织及员工六大类，并根据每类管理对象进行业务上的数据改造，制定企业级数据标准，设立统一的数据标签及可拓展的数据维度，建立业务数据和财务资金数据广泛互联的数据价值图谱。按业务类型创设不同种类的收付款订单，作为数据载体在业务发生、流转、支付等过程中辅助收集业务和财务价值信息，最终汇聚至资金结算池，赋能资金乃至财务管理决策。

（四）分析指标

统计集团账户的数量、级别及可用额度等，实时监控资金存量信息，加强资金集中管理，实施统一调度，降低备付额度。强化资金收支预算与执行情况分析，动态展示资金收支曲线和资金余额，调整支付时序，削峰填谷，支撑精准融资，降低带息负债水平。深化现金流量分析，区分经营性与资本性往来，了解用户缴费及款项支付习性，反映经营性、投资性、筹资性活动间的资金流动关系，优化资金资源配置。

（五）安全管理

健全资金安全责任机制，落实各级主体责任，强化资金安全源头治理和过程管控。在事前开展合规管控，整合系统资源，将资金安全内控规则前置至业务发起端，强化收付款标准流程执行。在事中进行拦截预警，及时预警支付结算过程中的风险，如对疑似重复支付、供应商白名单管理等进行拦截处理。在事后开展督办反馈，对资金管理中巡检遇到的疑似风险事项，分级督办核实，全面提升风险防范能力。

三、具体做法

（一）加强资金集约管理

严控集团企业账户规模，当银行账户产生新增、变更或撤销需求时，履行分级审批及备案程序，压降闲置账户数量，减少资金沉淀。打通内外部、上下级银行账户互联通道，对下属各单位银行账户实行“零余额”管理，凭借集团账户体系，做到账面余额灵活调用、内部单位间资金余缺互济，实时归集企业内部资金，动态反映企业资金可用余额。对系统内单位存在的关联交易执行封闭结算，交易发生时“只记账，不动钱”，提高结算效率，降低资金备付规模。推行资金收付款“省级集中”管理模式，统一设立省级电费收入账户，撤销原有地市级电费收入账户，极大精简收入类账户数量，有效缩短电费资金归集链路，减少电费资金在途时间和数量。在支出集约方面，考虑企业的业务需求、管理实际等因素，采取“大额集中、小额分级”付款模式，推动大额款项支付由“分层分级”向“省级直付”转变，地市（县）单位对集中支付款项的真实性、合理性与合规性负责，母公司范围内资金集中支付比率至少在80%以上，厚植资金调度运作的基础。

（二）优化资金预算管理

在应用资金收支标准流程的基础上，实施收付款订单全生命周期管理，收付款订单全业务全流程记录预算精益管理所需的价值信息，并将收付款结算池作为资金预算从业务端发起到财务端最终汇聚的数据平台，推动资金传统月度预算管理模式升级成为现金流“按日排程”模式，业务部门对收付款项的预计时间形成初始排程，司库数字平台由预先设定的规则（支付优先级、刚性程度、资金存量等）自动形成二次排程，并作为次月每日的现金流量预算。次月根据每日资金实际收付情况，对收付款项进行滚动排程和确认，建立“月预算、周平衡、日调度”的资金调度机制，按照“以收定支”原则控制资金支付节奏，平滑资金曲线，避免出现企业资金存贷双高、资源闲置的现象。省级电网企业要基于现金流对资金收支情况进行“按日排程”，对接融资预算需求、渠道和期限等，结合资金余额管控目标、存量票据可用规模，形成月度融资预算。在确定融资预算额度的过程中，应充分考虑企业的资金灵活调度能力，以最小带息负债规模增长满足资金量增加需求，持续压降带息负债规模，向内挖掘资金管理潜力。科学预测资金收入到账时序与规模，对刚性支付款项保障资金来源，对可延期支付款项调整支付时序与规模，避免月底、年末支付扎堆，造成资金供应量紧张、资金备付额度过高。

（三）深化现金流量分析

衔接国资委“一利五率”经营指标体系，纵向对比企业近年经营活动现金流量差异大小，横向对比筹资、经营、投资现金流量收支变动情况，同时评估票据、合同负债、经营性应收应付款项对经营活动现金流量变动的影响，把握现金流量波动规律，分单位设置营业现金比率目标值及评价标准，按月组织所属单位进行指标分析与管控提升工作，引导各单位关注资金使用效率效益，做好资金挖潜与公司发展的平衡。同时规范现金流量核算，保证信息质量，从业务源头区分现金流量性质，建立支付业务与原因代码映射规则，实现现金流量表伴随业务发生自动生成，精准反映所属单位收入“含金量”，追求有“有利润的收入”“有现金的利润”的经营目标。全过程跟踪企业现金流量完成情况，加强现金流量表内科目间关联分析，综合比较间接法与直接法现金流量表反映的现金流量活动的企业内部各影响因素，同时聚焦经营性往来和大额收支事项，掌握年内月间、月内日间各项业务现金流变动事项，预测月度、年度资金余缺金额，以此做好企业投资决策和筹资安排。并根据每月营业收入合理测算当月经营活动产生的现金流量净额，细化经营活动收支安排，统筹好三大类现金流量流动时序及规模，支撑企业融资决策，提高业务活动与资金流量匹配度，保障企业高质量发展和战略落地。

（四）强化资金安全管控

按业务类型、金额大小等维度落实资金分级授权管控制度，并将其嵌入至系统模块，坚持“管業务发生，必须管资金安全”的原则，区分业务财务管理职责界面，严格制定并执行资金收支标准流程。业务人员对订单记录的价值信息真实性、合规性负责，发生的资金收付款项均须由业务前端线上发起，单据线上流转审批，如需修改信息的退回至业务端重新填写提报。严禁一人兼管不相容岗位职能，防范内部舞弊风险。加强网银支付管理，原则上不得使用网银支付方式，确需网银支付的执行业务类型和金额报备制度，使得每笔收付款项信息可溯源至业务源端。整合业财系统内控规则，持续完善资金安全内控体系，将总部制定的事前内控规则“一本制度”嵌入至各业务模块，对涵盖电费收入、物资采购、工程项目、费用报销等的37个业务场景、529项校验规则逐一评估系统实现方式，根据省级电网企业管理重点加以细化，做到资金风险可溯、可控。对支付过程中触发事中拦截规则（如供应商白名单、签名地址重复等规则）的款项，需进行落地处理的，由业务发起单位核实并履行分级审批后，方可对款项予以放行支付。事后需对疑似风险事项执行督办制度，及时关闭非风险事项，确属风险事项的予以调查并追究主体责任。不定期测试系统内控规则，结合资金检查反馈的问题，动态更新内控规则库，筑牢资金防线。

四、结语

省级电网企业作为资金密集型企业，现金流量管理是财务管理的核心内容，要在建设现代司库管理体系的实践中，通过资金集约水平的不断提高，向内改革挖潜要效益，持续加大现金流量管控力度，降低资金综合成本，提高资金等金融资源利用效率。

参考文献：

[1]张庆龙，袁琳.企业司库在企业集团中的角色定位与职责范围——企业司库系列文章之一[J].中国总会计师，2015（01）：24-27.

[2]罗杰.集团企业现金流管理中存在的问题及对策[J].财会学习，2021（09）：43-44.

[3]张庆龙，方汉琳.数智化司库管理信息系统平台构建[J].财会月刊，2022（15）：33-40.

[4]方剑华，赵志刚，赖海联，等.国网家电网司库管理体系建设与实践[J].财务与会计，2021（23）：23-26.