加强全面预算管理推动企业长远发展

［摘 要］随着我国经济发展迈入新常态，各行业对企业经营管理提出了更严格的要求，新形势下，全面预算管理更加重要，加强全面预算管理有助于企业实现战略目标、提高资源配置率、增强抗风险能力、强化内部控制以及助力业绩考核等。但是，目前许多企业全面预算管理效果不明显，实践过程中面临诸多挑战，对企业的生存及发展等带来了较大的负面影响。基于此，文章阐述企业加强全面预算管理的重要性，指出企业全面预算管理中存在的问题，分析如何执行全面预算管理工作并推进企业长远发展。

［关键词］全面预算；长远发展；问题；措施

［中图分类号］F27文献标志码：A

如今，经济全球一體化进程不断加快，各行各业面对的竞争十分激烈，企业要想在竞争中突破重围、维持长远发展，必须持续提升自身的核心竞争力，而全面预算管理作为增强企业竞争能力的重要手段，受到各行业的重视。但是，目前我国有关全面预算管理的理论依然不够成熟，部分企业在落实全面预算管理工作的过程中表现出诸多问题，内部控制效果不佳，风险隐患较大，由此可见，分析企业全面预算管理具有一定的现实意义。

1 加强企业全面预算管理的重要性

1.1 提高企业资源配置效率

全面预算管理的核心导向在于实现战略目标，企业在该目标的指导下，要全面统筹内部经济活动，科学分配各项资源，减少资源浪费，提高资源使用率。与此同时，在预算编制环节，通过各部门相互沟通、相互协作、形成合力，增强预算编制的科学性、准确性和操作性。

1.2 提升企业风险防范能力

各行各业的经营发展都难免遇到风险，全面预算管理工作的执行有助于企业更加稳定且高效地运转，通过加强部门之间的互帮互助，便于管理人员及时发现预算与实际的偏差，并制定可行的方案进行纠偏，实现风险防范以及风险控制，降低风险发生概率，也为企业后续经营发展积累经验［1］。

2 企业全面预算管理工作中存在的问题

2.1 预算管理组织架构不完善，预算管理意识薄弱

现阶段，有的企业全面预算管理进程较慢且效果不佳，主要原因之一是缺少完善的预算管理组织架构。企业实现发展战略目标离不开完善的组织管理架构，全面预算管理的执行同样需要健全的预算管理组织架构为其提供保障。通常情况下，健全的预算管理组织架构由预算管理工作机构、预算管理委员会以及预算执行单位构成。其中，预算执行工作主要由预算执行单位实施，预算管委会是预算管理的中枢，具体负责机构是预算管理工作机构。但是结合实际情况来看，部分企业缺少完善的预算管理组织架构。有的企业建立了预算管理会，却缺少专门的预算执行单位；有的企业虽建立了预算执行机构，却缺少预算管理工作机构，进而造成预算管理工作协调不畅，各人员职责分配不清，最终导致预算管理流于形式［2］。

2.2 预算编制与实际情况脱节，编制方法不够灵活

预算编制是全面预算管理工作中尤为重要的一环，编制方法直接决定预算编制效果，假如方法缺乏灵活性、过于单一或与实际情况不符，预算编制效果也会不理想。从实际情况来看，当前市场环境复杂多变，竞争也愈发激烈，许多企业在预算编制环节使用的方法不够合理，出于利益考虑，为了降低成本，一些企业选择增量预算法和固定预算法，此方法虽然简单且易操作，但是灵活性较差，适应性不足，尤其是和零基预算、滚动预算以及弹性预算相比，增量预算和固定预算的短板极为突出，影响全面预算管理效果。

2.3 预算执行控制监管力度弱，预算执行效果不理想

在激烈的竞争环境中，企业普遍逐渐加强全面预算管理，但是具体执行过程中往往以预算编制为主，忽略了预算执行。即使是管理层也没有及时跟踪监测执行全过程，导致执行数据和预算指标比分析不到位、执行周期过长，预算执行流于形式。在出现异常的情况下，部分管理人员也未进行及时分析，全面预算执行效果非常不理想。

2.4 预算绩效考核机制不完善，奖惩制度也不够健全

全面预算管理工作的有效执行离不开全面预算考核，但部分企业预算绩效考核机制不完善，在执行全面预算管理工作时，大多数企业以预算编制为重点，忽略了对执行结果的考核，难以发挥考核的实际作用，员工得不到有效约束和管理，预算执行效果也不明显。部分企业在绩效考核环节只关注一线员工，忽略了管理层，考核结果不够客观准确；有的企业考核指标分配存在问题，同样影响考核结果的合理性。此外，部分企业奖惩制度有待优化，考核结果应用并不到位，考核结束之后就将结果束之高阁，绩效考核的激励作用得不到体现，长此以往，工作人员的积极性持续下降，工作效率也大打折扣。

2.5 信息技术应用不到位，全面预算管理与时代脱节

从全面预算管理角度来看，应用信息技术尤为关键，不仅能保证信息更加准确、促进信息共享、减少工作误差等，而且有助于提高信息处理和分析效率、保证预算管理更加透明。但部分企业未能将信息技术和全面预算管理融为一体，有的企业虽然在全面预算管理中应用了信息技术，但是信息系统一体化程度偏低、现有的系统缺乏安全防护措施、数据信息口径不一等，导致全面预算管理信息化水平低下［3］。

3 加强全面预算管理推动企业长远发展的措施

3.1 完善预算管理组织架构，增强员工预算管理意识

企业要想做好全面预算管理工作，实现长远发展，应健全全面预算管理组织架构。企业可以在董事会下设预算管委会，在其中引入企业预算编制人员、高层领导和部门主管等，由该委员会负责制定预算管理方针、设置预算管理指标以及完善相关政策，并对企业年度预算和财务计划展开审批，及时评估预算执行情况，在此基础上提出对应预算调整方案。与此同时，还应建立具体的预算执行部门，执行部门的构成通常包括业务部门、预算编制部门、财务部门和成本控制部门。预算编制部门需要编制预算计划，财务部门要管理资金、监督预算执行及开展会计核算工作。而业务部门需要开展实际业务，并参考预算执行情况和预算计划等作出及时调整和优化。成本控制部门需要及时分析控制企业各项业务成本，进一步完善成本结构，帮助企业增加效益。此外，还应组建预算考核部门，由该部门定期检查执行情况，并提出问题，反馈给预算管委会，制定解决方案。各部门之间相互配合，形成合力，保障全面预算顺利开展，并提高预算管理质效［4］。

3.2 立足实际编制预算需求，灵活应用预算编制方法

企业应完善预算编制流程。为了优化预算编制流程，可以采取“两下两上”程序，以便保证预算编制质量。展开来讲，企业高层管理人员要结合实际情况，明确企业整体发展战略目标，下达到各个部门；预算办公室要参考各方面影响因素，比如市场形势、战略规划等，制订对应的预算编制方案，明确预算编制要求；各部门以整体要求为参考标准，并根据业务情况编制预算，根据企业规定及时上报；办公室对上报情况展开审查并编制预算草案，再将其反馈到委员会，由该部门实时审核，如果审核通过，便会下达到各部门，由各部门具体执行。在确立预算目标环节，企业应考虑内外两方面的环境因素，设置财务指标的同时应考虑非财务指标，并确保指标和企业发展战略目标相匹配。在分解目标环节，企业可以使用平衡积分卡，收集整理各部门的意见，将总目标划分成若干份，避免目标过高或过低，便于各部门在明确目标的指导下开展预算，也能够提升各部门预算编制方案的科学性和合理性，为预算有效落实打好基础。

此外，目前国内外大中型企业普遍采用全面预算管理模式，但预算松弛会导致预算目标和企业实际经营情况出现过大偏差，使企业难以发挥全面预算的真正作用。预算松弛的表现形式较多，比如高估成本、低估收入等，容易影响企业整体利益。因此，在执行全面预算管理工作时，企业也应关注预算松弛，并使用合理的方法解决。第一，企业可以编制弹性预算，弹性预算具有激励作用，但是和静态预算存在差异。在执行预算时，如果工作人员无法有效控制某些波动，难免产生推卸责任的心理。弹性预算充分考虑到了这些变量，不会强迫执行人一定要对数量波动负责，这样一来，预算执行人员就不用为了避免波动对业绩的影响而制造预算松弛。第二，企业也可以加强内部审计，防止信息不对称。例如，加强内部审计监督和管理，定期审查下级提供的数据信息，并严格处罚造假数据的人员，增加下级提供虚假数据的成本，加强对下级的约束和管控，保证管理人员得到真实准确的数据，也可以减少制造预算松弛的余地。

3.3 建立动态监管机制，增强预算执行效果

全面预算管理的核心在于预算执行阶段，全面预算管理工作是否有效，预算执行效果具有决定性作用。但是企业预算执行环节通常会面临各种各样的不确定因素，导致执行效果不理想。对此，企业可以使用以下方法。

第一，在执行预算编制工作时，企业通常要提前保留20 %～30 %的弹性空间，一般情况下，企业可以接受8 %的偏差，如果超支，必须及时解决问题。在执行预算时，企业应在每个月末对比分析预算目标和实际情况，若出现偏差，需反馈给管理者，分析问题成因并使用针对性的解决策略，防止偏差不断扩大。在分析偏差时，可以将多种方法相结合，如调研、定性分析、因素分析、对比分析等，生成差异分析报告，为后续预算执行积累经验，并以此为参考梳理动态监督管理机制，解决其中的短板［5］。

第二，企业应定期开展分析评估会议，尤其是对于已完成的预算执行项目而言，企业需要定期复盘，组织相关工作人员讨论分析其中的不足，并提出对应的解决方案。在后续执行活动中，若发现同样的情况，可以采取有效的措施及时应对，保证预算执行的进度，也能够增强预算执行的效果。

第三，一般情况下，若是预算指标已经编制完成，企业通常不能随意更改，相关工作人员也需要严格按照预算编制执行预算工作。但是在遇到特殊情况时，如指标不得不修改，那么工作人员就需要根据企业的规章制度执行有关程序，并交由管理人员审批，审批通过后可以执行新的指标。

3.4 优化预算绩效考核制度，健全奖罚机制

预算绩效考核制度作为全面预算管理中的关键构成内容，有助于提高工作人员的积极性，也可以在一定程度上保证其工作质量，进而促进企业全面预算管理工作的高质量开展。针对目前绩效考核制度不完善的情况，企业需要及时加以优化和改进。

第一，从考核指标选择角度来看。企业需要全面调研内部所有的部门以及岗位，明确其工作特征、工作性质、工作职责等，分别设置与之匹配的绩效考核指标，针对比较特殊的岗位或部门，将定性、定量指标相结合，改变传统的“一刀切”的考核办法。比如为人力资源部门设置考核指标时，应重点关注人才培训效果、人才招聘质量等；对于业务部门，则应注重销量和销售额；对于项目部，管理人员需要重视项目完成率及合格率等。除此之外，企业也可以参考平衡计分卡，分别从客户满意度、员工学习和发展、业务和财务流程等维度出发，系统性评价全面预算管理执行效果，以确保考核结果的公平、客观和公正。

第二，企业需优化奖惩机制。考核结束之后，相关工作人员需及时分析并应用考核结果，同时设置多元化的奖惩项目，针对预算管理执行效果较好的工作人员，企业应从物质和精神两个层面展开奖励，如增加薪资、设置荣誉奖项等，而对于工作态度散漫以及工作效果不明显的人员，则应按要求提出批评并给予处罚，以提高工作人员的积极性，同时激发企业活力。

3.5 合理应用信息技术，精准传递预算管理信息

随着人类社会步入信息化时代，信息技术的重要性不言而喻。将信息技术和全面预算管理相结合能获得更好的效果。因此，企业需要合理应用信息化技术，同时也能够为精准传递预算管理信息助力。以A集团为例，该集团在发展过程中非常重视全面预算管理信息化建设，基于商业报告语言（XBRL）的可拓展性，将各类报告语言相融合，包括预算、管理、业务和财务等，使得内部数据信息传递形式更加标准且统一，提高了各部门及岗位之间的信息共享效率；不仅如此，针对内部所有的信息系统建立了数据接口，实现了数据口径的统一，进一步促进了数据信息的互联互动；除此之外，为了保证信息系统的安全性，还借鉴密码学，针对所有系统及时加密，并科学分配不同部门以及岗位的查看、修改权限，有效防止了信息泄露，提高了内部管理效率。在该过程中，A集团也建立了专门的系统维护小组，同时设置了双机部署模式，工作人员定期维护和升级系统，并备份其中的关键数据资料，设置了防病毒软件和防火墻，有效避免了外界病毒的入侵以及黑客的侵袭。再以Z公司为例，该公司将信息技术和全面预算管理结合，设置了预算执行预警机制，一旦出现信息异常的情况，系统就会自动发出预警，便于工作人员及时解除异常。

4 结语

全面预算管理对于企业而言尤为重要。但现阶段部分企业的全面预算管理效果不佳，主要原因包括多个方面，如预算管理组织架构不完善、全员预算管理意识薄弱，预算编制与实际情况脱节、编制方法使用不够灵活，预算执行控制监管力度弱，预算执行效果不理想，预算绩效考核机制不完善、奖惩制度也不够健全，信息技术应用不到位、全面预算管理与时代脱节等。本文对此展开分析，提出了一系列执行全面预算管理的措施，希望企业在后续经营管理工作中能完善预算管理组织架构、增强员工预算管理意识，立足实际编制预算需求、灵活应用预算编制方法，建立动态监管管理机制、增强预算执行效果，优化预算绩效考核制度、健全奖罚机制，合理应用信息技术、精准传递预算管理信息，为实现长远发展保驾护航。

参考文献

［1］陈欣. 企业加强全面预算管理的有效措施探讨［J］. 企业改革与管理，2023（13）：24-26.

［2］何志丹. 国有企业加强全面预算管理的有效策略探讨［J］. 企业改革与管理，2023（10）：9-11.

［3］刘嘉懿. 浅议加强全面预算管理提升企业管理水平［J］. 中国产经，2023（8）：103-105.

［4］田俊明. 加强全面预算管理，促进企业经营目标稳步实现［J］. 中国中小企业，2023（4）：144-146.

［5］林华. 经济新常态下企业如何加强全面预算管理［J］. 现代营销（上旬刊），2023（1）：79-81.

［作者简介］段刚，男，云南弥勒人，云南中鸿中创税务师事务所有限公司，中级会计师，本科，研究方向：预算管理。