内部审计问题整改不足的成因及策略研究

胡华军

【摘要】本文将从内部审计问题整改意义入手，进而分析内部审计问题整改不足的原因，最终有针对性提出加强内部审计问题整改的策略。希望通过本文的论述，为企业提升内部审计工作质量、有效加强内部审计问题整改工作落实、进一步促进企业稳定健康发展提供一定的理论借鉴。

【关键词】内部审计；原因；整改；策略

一、前言

近些年来，基于企业对内部审计工作越来越重视，内部审计工作创新水平也在不断提升。部分企业内部审计工作实施过程中，尝试利用信息化手段开展相应工作，有效解决了企业经营管理中存在的各种问题。同时，企业在其日常经营管理中受到外部竞争压力的提升及所处内部管理问题亦是复杂而多变的影响，为其生产经营管理活动的实施增加了难度。鉴于此企业须创新内部审计问题整改方式，提升内部审计问题解决力度，确保企业内部审计问题整改的长效化、科学化。现实工作中，少数企业对于内部审计部门整改工作缺乏足够重视，导致问题整改不彻底，相关的财务风险、经营风险仍然存在于企业内部，从而不利于企业的健康发展。因而，有必要对于内部审计问题整改不足的原因进行相应分析，并提出加强内部审计问题整改的策略。

二、内部审计问题整改意义

1.有助于企业进一步加强制度建设

内部审计工作的实施能够有效发现企业日常经营管理中的漏洞，内审问题整改提出了解决问题的主要措施，其一方面可以避免企业经营风险的加大；另一方面，对于优化企业管理方式，修订企业的各项管理制度、改正制度执行不到位问题，提升企业全体员工责任意识、发挥警示教育意义。企业加强内部审计问题整改工作可以较为精准的、及时地发现企业经营中存在的问题，并采取相应措施规范与改善，从而可以有效的优化配置企业资源的同时，提升企业内部管理效率、节约企业各类成本费用支出。

2.规避企业出现经济风险

企业通过内部审计工作的开展，并对于所发现问题整改过程中，可以弥补企业经营管理中的不足，规避各类经济风险的出现，实现将各类问题遏制于萌芽之中。如，内部审计问题的整改可以处理好企业上、下游公司的合作关系，减少应收账款坏账率的发生、有效用好供应商提供的账期以节约资金成本，可以有效规避运营中的风险。同时，通过实施监督工作，采取较为科学的技术手段与方法，可以进一步加强资金监管，确保发票的合法性、合理性，实际财务收支的合法合规，以促进企业健康的发展。

三、内部审计问题整改不足的原因

1.内部审计整改问题受重视程度不足

内部审计工作属于企业管理范畴，其为企业所创造的经济效益不如营销、技术、生产、研发等工作来得直接，因而导致部分企业对于内部审计工作缺乏足够的重视。实际工作中，由于企业管理层、各业务部门对于自身所开展的内部审计工作缺乏足够的重视，使得其对于内部审计工作所提出的问题及最终整改重视不够。同时，部分企业内部审计工作受到传统管理方式的影响，其在内部审计工作结束后并未出具较为完整的内部审计报告。由于内审部门工作配合度不够，部分基层部门或是相关单位对于内审工作存在一定的抵触情绪，未能主动整改问题，无法进一步使得企业内部管理路径得以优化，不但增加了内部审计所发现问题的整改难度，还有可能使得问题进一步加剧，并起到一定的負面影响。可见，内部审计问题整改过程中因其主观能动性不强，影响了整改工作创新性发挥。

2.内部审计问题缺少长效整改机制

内部审计问题的产生对于企业未来发展、财务管理、财务风险防范工作会起到一定的负面影响，企业管理层理应对其足够重视，并通过构建专门的部门来督促内部审计问题的整改。然而，业务开展过程中由于许多企业对于内审问题整改工作缺乏足够重视，且没有设立专门的监督机构开展审计问题整改的后续跟踪，使得该项工作推进较为缓慢。一方面，许多企业内部缺少较完善的内审监督机制，使得内部审计问题的整改没有具体的部门负责，无法体现内部审计独立性原则，也不能通过独立的、具有一定工作力度的力量来督促相关部门开展审计问题整改问题；另一方面，部分企业对于内部审计信息不够透明，无法形成良好的内部审计问题整改工作环境。内部审计问题整改中存在思想不统一、目标不明确、方法缺乏细化的问题。导致内部审计整改问题有效性下降。一些内部审计工作问题的整改缺乏长远性考虑，使得该项工作进展过程所面临的问题较多，因其缺乏相应的支持，在问题整改过程中存在避重就轻问题，导致审计问题整改有效性受到下降的同时，降低了内审问题整改的质量。

3.内部审计问题整改体系科学性不足

内部审计问题的整改涉及到企业的多方面、多视角、多部门，因而在实际工作开展中，应由企业各部门相互配合、加强协调与沟通，开展问题整改的合力才能够使得该项工作获得圆满成功。实际内部审计问题整改过程中，出于专业对口工作思路来看，多由财务部门负责。由于职能部门工作配合度不高，无法使得问题整改处于一个治标、治本的状态，最终导致内部审计问题无法有效根治。以某工业企业为例，内部审计部门实施审计工作中发现企业应收账款账龄过长，甚至存在坏账风险问题。究其原因，一方面由于企业产品质量不稳定，导致客户观望心理较为严重，销售部门为了完成销售业绩不得不采取赊销政策对外销售；另一方面，人力资源部门为销售部门订立的业绩任务较高，销售为了完成销售任务甚至滥用赊销政策导致企业整体应收账款偏高。最后，财务部门忙于日常会计核算工作疏于对于应收账款的分析与管理。上述几个方面问题的存在，若单靠财务部门自身力量是无法达到整改目标的。需要生产技术部门研究产品质量稳定性、人力部门根据实际需要调节销售部门的工作业绩指标、财务部门加强应收账款管理定期召开清欠会议等方可解决。更为关键的是需要企业管理层给予足够的重视及工作支持，来实现对于该项问题的整改。目前，由于企业内部审计问题整改过程中，相应的信息传递过程中出现滞缓性，使得审计问题整改效果不明显、透明性较差，最终导致审计整改工作留有表面，时常在同一个方面犯同样问题，究其原因与相关部门配合力度不足有关。

四、加强内部审计问题整改的策略

1.有效落实责任主体

首先，落实审计问题整改责任主体。内部审计工作目标不是发现问题而是如何有效解决问题，在这个过程中为了更好的提升问题解决效力，须规定企业各级业务部门负责人为第一责任人，并将其纳入负责人的绩效考核。对审计工作发现的问题认真研究、剖析、有效改正的同时，须构建处理审计问题的长效机制环境。从而在根本处提升内审部门整改力度，并开展相应措施有效防范类似问题的再次出现，从而真正起到内部审计工作应有作用。与此同时，对于内部审计中所发现的问题，为了更加明确责任、限定整改时间，建议以明确问题清单的方式，将审计问题分类、汇总。对于其中较为复杂，需要多部门配合的问题，须列明工作步骤、设立问题整改时间节点。按已整改、整改中、未整改、不能整改的问题要求按问题类别开出“问题清单”，对于涉及的金额、部门、人员、整改措施及时间予以有效说明，实现问题的明晰化、责任人化。

其次，加强审计历史遗留问题的整改。具体操作中，可以采取分类管理的方式，明确历史遗留问题属于哪一类，如管理类、体制类等。对于可以整改的问题须及时改革，并对于相关问题给予适度的细化与优化，对于亟待整改的问题开展部门间的协调。并且，企业不应忽视历史问题的整改，须结合实际情况制订计划与工作方案，设立相应时间节点的方式限期解决。

最后，对于内部审计问题的整改还需要完善机制，查找问题形成的原因，分析企业对于审计问题整改不足的具体原因，实现审计问题整改工作的流程化、标准化。并且，企业可以适时引进PDCA工作法，加强内部审计问题的整改，完善管理体系的构建，合理配置较为科学的方法进行。只有这样，呈螺旋上升趋势中，在不断的纠正错误、改正错误过程中，使得内部审计问题得以有效改正，从而促进企业进一步发展。

2.构建审计问题整改机制

首先，建立健全相应的制度明确各部门职责，基本工作流程以及绩效考核方式。内部审计问题的整改首先从制度流程上要建立完善的内控体系，要形成闭环管理。制度建设为内审问题整改提供基本的指引与制度保障。

其次，调动被审计部门问题整改的积极性，要让业务执行者明白推动整改实现对公司的价值。首先从价值驱动上面让被审计部门充分认识到审计整改的关键要害与价值所在，并且也愿意花精力去进行整改并从中获益。审计问题的整改不仅是给公司带来价值，还给部门内部带来看的见得价值，这样才能正面牵引被审计部门积极行动起来。只有让被审计部门充分认识到审计问题整改的重要性，被审计部门才会形成积极整改的内在动力，化被动为主动积极推动落实整改。

再次，建立绩效考核奖惩机制。对于内审问题的整改要建立一套行之有效的绩效考核奖惩机制，对于内审问题整改发挥作用与贡献的部门与人员要实施有效的激励，对于整改工作消极不作为的部门和个人要有绩效上的考核。只有实现责、权、利的统一这样才能对各部门形成有效的激励，推动被审计部门积极整改。

最后，建立审计整改成果展示机制。为了推动被审计部门积极整改，提高审计问题整改的效率与热情。审计部门可以对审计问题整改完成的价值进行评估，量化出审计问题整改的价值。对于具有重要影响和重要价值的审计问题整改，在公司范围内进行公开展示树立样板工程加强宣传力度，在公司形成人人参與整改，人人支持整改的良好企业文化氛围，树立推动整改的光辉形象。

3.加强内部审计问题整改后续跟踪

首先，建立内审问题整改定期跟踪机制。内审问题整改审计部门需要建立跟踪台账或者跟踪系统，审计部门需要定期查访审计问题整改的进度，复核整改完成结果并且做适时记录。审计部门的定期跟踪也是在与被审计部门沟通，督促被审计部门的整改。随着信息化的发展，审计工作也在建设信息化工作平台，内审问题的整改可以走系统线上流程进行跟踪，这样方便审计问题整改进度管理，也方便问题整改完成的统计。跟踪的结果要向管理层通报，同时向治理层汇报。

其次，建立审计重大问题整改定期汇报机制。审计重大问题整改不能落地，除了管理层的原因以外实际上还有治理层的原因。审计部门对于审计工作中发现的重大问题但是又得不到整改的，要向审计委员会与董事会汇报提示风险推动整改。董事会没有引起重视的问题，审计部门要向监事会汇报推动问题的整改落地。

最后，建立后续审计机制。针对审计发现的严重问题，涉及到要进行系统性整改的问题。审计依据重要程度要实施后续审计，以评估审计问题的整改完成情况。审计过程中须对于重点内部审计问题给予相应关注，要对于责任部门、人员、整改过程、效果、未来的防范措施进行相应的审查，以确保审计出的问题未来不再出现，提升内部审计工作效率的同时，为企业的进一步健康发展发挥作用。

五、结论

内部审计工作是企业内部控制管理工作的重要环节，内部审计问题整改对于企业整体发展起到了积极、促进作用。为此，企业的管理层、执行层、相关工作责任人员须对于内部审计问题给予高度重视，并根据企业所制订的相关制度、机制等方面来纠正出现的问题。新时期下，结合一些企业内部审计问题整改过程中存在的不足，须从有效落实责任主体、进一步完善问题整改保障机制、加强内部审计问题整改后续跟踪等方面开展工作，从而为有效解决内部审计整改问题，实现企业的长久、健康发展发挥其应有作用。

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（作者单位：深圳市创世纪机械有限公司）