新形势下推进企业内部审计创新及全覆盖的思考

史倩

[摘 要]在信息化时代背景下，大数据技术的应用给企业内部审计提供了全新的视角，企业内部审计的职能和功能实现了很大的提升。基于此，文章对新形势下推进企业内部审计创新及全覆盖进行了深入研究，结合信息化时代对企业内部审计带来的影响和提出的新任务，分析企业内部审计创新及全覆盖发展的重要性，从顶层设计、制度建设、审计主体、信息化管理平台、大数据应用及人员培养等方面，系统探寻新形势下推进企业内部审计创新及全覆盖的有效策略，以期为相关工作者提供参考。

[关键词]大数据技术；企业内部审计；创新；全覆盖；有效策略

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2023）23-0050-03

2018年《审计署关于内部审计工作的规定》的修订及2021年《中华人民共和国审计法》的修订，标志着我国内部审计进入了新的发展阶段，内部审计被赋予了更多的职责和使命。内部审计监督作为公司治理体系的重要组成部分，在促进经济高质量发展、规范运营等方面发挥了不可替代的作用，在企业各个发展阶段都具有重要意义。在新的历史时期，内部审计部门应继续承担责任，适应新形势，防范新风险，依法合规、科学高效地开展审计工作，发挥内部审计的增值作用，为企业高质量发展提供支持。同时，在新时期背景下，信息技术的广泛应用也为企业内部审计工作提供了全新的视角。企业应积极运用新技术和方法开展企业财务收支审计和企业专项审计调查，充分利用大数据分析手段，加强违法违规和潜在风险的揭示，进一步创新企业内部审计工作。结合信息技术的应用，实现审计监督的全覆盖已是势在必行[1]。

一、新形势下企业内部审计创新及全覆盖概述

（一）企业内部审计全覆盖的基本内涵

企业内部审计全覆盖的基本内涵是指对企业各个层面、各个环节的风险进行全面识别、评估和监控，以确保企业运行的合规性、有效性和可持续发展。

首先，全覆盖意味着审计范围跨越了整个企业。这包括各个业务部门、各个职能部门及涉及的所有关键流程。对企业内部各个领域进行审计，可以全面了解企业的运营状况，识别潜在的风险点，制定相应的监督和调控措施。

其次，全覆盖审计需要采用全面的审计方法和手段。除了传统的财务审计手段外，还需要结合现代信息技术，运用数据分析、风险评估模型等工具进行深度分析。利用科技手段，可以更加高效地获取数据，提取关键信息，评估企业的风险水平，及时发现异常情况。

（二）信息化时代对企业内部审计创新的影响

在信息化时代背景下，企业面临着海量的数据和复杂的商业环境，传统的内部审计方法已經无法满足企业对信息的及时准确分析和监控的需求，而大数据技术的应用为企业内部审计带来了全新的机遇。

首先，大数据技术为企业内部审计提供了更全面、细致的数据支持，大数据技术可以从企业内部各个系统、应用和数据库中获取大量数据，通过高效的数据处理和分析手段，揭示潜藏在海量数据背后的规律和关系。这使得内部审计人员能够更全面地了解企业运营的各个方面，从而发现潜在的风险和问题，提供有效的建议和决策支持。

其次，大数据技术的应用也使企业的内部审计变得更加智能化和自动化，大数据技术可以通过自动化的方式实现对数据的实时监控和分析，快速发现异常情况和潜在风险。通过建立智能化的审计系统和算法模型，内部审计人员可以更高效地开展工作，提高审计的准确性和效率[2]。

（三）新形势下企业内部审计面临的新任务

首先，需要不断拓展内部审计的范围。企业的现代化建设和高质量发展已经成为当今时代的重要目标，而内部审计作为企业内部控制的重要环节，也必须与时俱进，不断拓展其范围，以适应新时期的需求。现代企业的经营涉及复杂的供应链、全球化市场及大数据等领域，这就要求内部审计要关注财务方面的问题，深入了解企业内外部环境的变化，对价值链进行综合风险评估和控制。同时，现代企业的发展已经超越了狭义的经济利益，更注重环境保护、员工福利和社会贡献等方面。因此，内部审计需要拓展其范围，不仅要关注财务风险，而且要评估和监控企业在社会责任履行、环境可持续性等方面的表现，提供更全面的信息和可靠的建议。

其次，不断创新内部审计的手段。为不断增强市场竞争力，企业要不断创新内部审计手段，这是因为内部审计在企业管理中起着非常重要的作用。创新内部审计手段，能够及时识别潜在的风险和问题，避免其进一步扩大而影响企业的市场竞争力。同时，通过对企业内部各个环节的审查和评估，内部审计能够为企业管理层提供更全面的信息和数据支持，帮助他们作出明智的战略决策。此外，内部审计还能够提供针对性的管理建议，帮助企业改善管理流程、优化资源配置，从而提高企业的市场竞争力。

二、新形势下推进企业内部审计创新及全覆盖的重要性

（一）推进企业财务管理工作规范化发展

新形势下，推进企业内部审计创新及全覆盖，能够推动企业财务管理工作的规范化发展。

首先，随着经济全球化的深入推动与信息技术的蓬勃发展，企业面临着更加复杂的经营环境和风险挑战[3]。在这样的背景下，通过推进内部审计创新，企业可以加强对内部各项经营活动的监督和管理，有效识别和防范风险，提高企业的经营效率和竞争力。

其次，全覆盖的审计能够帮助企业建立完整的内部控制体系。传统审计往往只关注财务会计核算方面的问题，而忽视了其他重要领域的风险和问题。通过全覆盖的审计，企业能够将审计延伸到更多的领域，包括项目管理、风险管理及合规性审查等。通过对这些方面的审计，企业可以全面识别和解决潜在问题，提升财务管理的全面性和有效性。

最后，推进企业内部审计创新及全覆盖有助于提高企业管理的透明度和公众对企业的信任度。企业作为市场经济的主体，在日常运营过程中需要与各方进行多方面的合作，如股东、投资人、供应商和客户等。通过全覆盖的审计，企业可以提供更加准确、可靠的财务信息，增强合作伙伴对企业的信任，促进合作关系的发展。

（二）提升企业风险管控工作的有效性

内部审计作为风险管控工具，对于确保企业的正常运营和可持续发展具有重要作用。

首先，传统的审计方法已无法满足现代化企业的发展要求。随着科技的不断进步，企业面临的风险也更加复杂化、多样化，而传统的审计方法已无法满足企业快速应对风险的要求，因此需要创新审计方法应对新的风险挑战。通过引入新技术和工具，如数据分析、人工智能和机器学习等，企业可以更加准确地评估、监测和控制风险，提高内部审计的效率和准确性。

其次，推进企业内部审计创新及全覆盖可以提高企业的治理水平。内部审计在为企业提供风险管理方面的信息和建议的同时，也可以为企业管理层提供更全面的企业运营数据和决策支持。企业管理层通过深入了解企业各个环节的状况和问题，可以更加准确地把握企业的风险状况，制定相应的战略和措施，提高企业的决策效率和管理能力[4]。

三、新形势下推进企业内部审计创新及全覆盖的有效策略

（一）创新内部审计思路，完善顶层设计

为推动内部审计的创新和全覆盖，企业要转变发展思路，以适应企业治理需要和内部审计职业发展要求。在制定发展战略的基础上，结合企业的经营模式转变思路，可以明确新的理念、目标和方法，确保企业的发展和资源的合理使用，完善内部审计的顶层设计。

为了实现这一目标，企业需要健全组织机制，建立内审机构，明确专职人员，完善内审团队的配置。每月定期考核，年底统一汇总，通过严格的考核奖惩机制激发内审人员的工作积极性，优化审计工作机制。在具体的审计工作中，需要完善企业内部审计监督的闭环管理，在设计和执行层面加强全覆盖管理，包括项目计划、审前调查、项目实施、审计报告和审计整改等环节，及时发现问题，预警潜在风险，有效地推动审计整改，不断推动企业的健康有序发展。此外，还应关注端口前移，积极开展审前调查，加强与被审计单位的有效沟通，全面了解被审计单位的情况，包括其组织架构、机构设置、发展目标和战略、管理方式、治理结构、财务数据等方面的信息，以便掌握企业的总体情况，加强对业务数据和财务数据的综合分析。

（二）基于信息化审计机制，健全管理制度

在信息化时代背景下，现代企业为了应对日益复杂的管理挑战和日益加剧的市场竞争压力，会更加重视内部审计工作，结合现代信息技术革新内部审计传统方式，形成全新的内部审计工作机制，提高企业内部审计的工作效率和工作质量。企业进行内部审计创新及全覆盖需要基于全新的信息化审计机制，不断健全内部审计管理制度，制定与之相匹配的制度内容和管理机制，以适应新形势下企业内部审计的创新要求。完善企业内部审计制度的关键在于明确职责权限、审计范围和审计分类，规范审计程序和审计标准。此外，还应建立审计考核和问责机制。

为了指导日常审计工作的开展，可以根据内部审计规章制度编制管理内控手册和内部审计实务操作手册，提高日常经营管理水平。值得注意的是，内部审计不仅要发现管理漏洞和薄弱环节，而且要揭示问题和风险，提出解决问题的措施和改进意见。为了跟踪和解决审计问题，建议建立审计问题清单和整改归零台账，定期开展审计整改问题的回顾[5]。通过加大审计问题整改力度，形成审计案例，将其作为推动改进的案例，不断提升审计报告的运用效果，有效预防企业风险。

（三）搭建内部审计信息化管理平台，建立数据分析系统

内部审计信息化管理平台可集成各种内部审计工具、技术和资源，实现更高效、准确和全面的审计过程。在搭建内部审计信息化管理平台和建立数据分析系统时，需要采用以下具体步骤。一是需求分析和规划：了解企业内部审计的需求和目标，制定明确的信息化管理平台规划。与各部门密切合作，收集其对内部审计的要求，确定系统所需功能和技术要求。二是系统设计和架构：根据需求和规划，设计内部审计信息化管理平台的系统架构。考虑到数据的安全性和系统的可靠性，要采用先进的技术和框架，确保平台的稳定性和可扩展性。三是数据分析和挖掘：利用数据分析工具和技術，对整合后的数据进行深入挖掘和分析。建立合适的指标和模型，发现潜在的风险、问题和机会，为企业提供决策支持和战略指导。四是报告生成和反馈：根据数据分析的结果，生成清晰、准确的报告，及时向企业管理层和相关部门反馈。报告应具有可视化的效果，以便企业管理层更好地理解和利用审计结果，促进问题的解决和企业的发展。

（四）创新大数据应用，探索大数据审计应用功能

企业在建立内部审计信息化管理平台及数据分析系统后，为了实现内部审计创新及全覆盖的有效落地，必须创新大数据应用，不断探索大数据设计应用功能。

首先，风险预警功能模块。该模块旨在合理分析企业内部的审计数据，根据特征指标及时识别潜在的审计风险，结合企业实际运行情况，制定相应的协调方案和控制措施，最大限度地减少经济损失，提高企业的财务管理水平。

其次，在线监控功能模块。审计人员利用监控功能模块，能够详细分析和研究审计工作，及时化解潜在的审计风险，快速确定审计风险的范围，加快问题解决的进程[6]。

再次，审计报告管理功能模块。该模块能够实时监测模型中的异常，使审计人员从多个维度分析问题，将结果上传到计算机系统中。这使得企业管理者可以综合利用审计报告，对内部审计部门和相关部门加强优化管理，既妥善处理问题，又有效避免风险的发生。

最后，财务账户管理功能模块。该模块可帮助审计人员从多个层面分析审计计划，揭示审计异常和问题，完善企业内部审计管理系统，全面处理ERP总账和单据数据，充分发挥内部审计的作用，确保企业的顺利发展。

参考文献：

[1]冯婧，谭超.审计全覆盖下国有企业出资人、内部审计与腐败治理：基于博弈模型的分析[J].审计与经济研究，2021（06）：48-55.

[2]王海兵，张明翔.新时代经济责任审计全覆盖的实现路径研究[J].财会通讯，2021（15）：108-111.

[3]鲍国明.发挥引领作用 积极谋划部署 推动内部审计和协会工作再上新台阶[J].中国内部审计，2022（04）：4-13.

[4]周朋.新形势下企业内部审计面临的挑战及应对策略[J].财会学习，2020（04）：145-147.

[5]戴璐，王洪波.浅谈大数据环境下审计风险的防范对策[J].科技创业月刊，2015（13）：57-59.

[6]支晓强，王储，赵晓红.国有企业实现内部审计监督全覆盖的机制和路径：一个理论框架[J].会计研究，2021（10）：166-175.