业财融合的国有企业全面预算管理的实践研究

王 香 国电南瑞科技股份有限公司

随着信息技术的快速发展，企业财务管理的内容和方式发生了变化，仅仅做好财务核算已无法满足企业管理的要求，财务管理在事前管控、事中监督的职能逐渐强化，业务和财务的融合变得越来越重要。全面预算是由一系列预算所构成的预算体系，是一种综合性的企业管理制度。全面预算管理是基于标准化管理的战略目标管理过程，包括预算规划、编制、执行、控制和考核，是利用预算对企业内部各部门、各单位的财务和非财务资源进行分配、考核和控制的过程。在信息化快速发展的环境下，财务部门需要加强与业务部门的联系，全面预算需要深入业务前端，业财融合的管理理念需要逐步推广。同时，企业要完善内部管理流程、提高风险防范水平，高效整合各项资源，通过管理和经营的改进提升国有企业的核心竞争力，推动整个社会经济高质量发展。

一、基于业财融合的全面预算管理

(一)业财融合的概述

业财融合是将企业的业务和财务有效结合，在数字化的基础上实现业务、资金和财务等数据的即时共享，以推动业务和财务之间的协同作用，从而优化企业资源配置并提升管理水平。它将财务管理由被动的事后核算转变为主动的实时监督和管控，深入到业务前端并融入业务环节，更好地引导业务流程规范化和专业预测，以确保预算管理和组织决策的合理性和准确性。

业财融合能够实现业财数据和信息互联互通，提高业财信息的一致性，减少信息交互与核对的管理成本。业财融合能够帮助企业更好地进行资源整合、整体调度，确保业务部门与财务部门更好地发挥特长，科学、合理规避经营风险。

(二)全面预算管理概述

全面预算管理是一种企业管理方法，旨在通过系统化的预算编制、执行和控制过程，全面管理和优化组织的财务资源。全面预算管理需要有效的沟通和协作，需要企业各个职能部门互相沟通协同，对不同业务预算逐一进行编制、执行、分析和考核，以实现预算的有效执行和控制。全面预算管理通常是在一个年度内进行，以企业的战略发展为基础，通过科学的预测和规划，对企业的各项活动进行全面、系统的管理。这种管理模式能够帮助企业合理配置和使用资源，提高经济效益，防范风险，优化经营决策，增强企业的发展能力和竞争力。全面预算管理具体内容包括全面预算的规划与目标设定、编制与分解、执行与控制、分析与决策支持、考核评价等。通过全面预算管理，企业的竞争力和可持续发展能力全面提升，能够更好地应对市场变化和风险挑战。

(三)基于业财融合的全面预算管理的特点与优势

在现代化发展模式下，高效发展主要依靠信息系统的互联互通，业财融合也需要灵活应用信息系统贯通业务部门的业务流、资金流以及信息流等经营活动重要信息。为了保障高效率实现发展目标，企业需要积极创新系统管理模式。在业财融合模式下的全面预算管理中，以价值管理为核心，通过动态化管理方式找到企业发展的核心驱动力，并优化资源配置以全方位拓展增值经营点。

此外，业财融合强调实际操作与预算管理的结合，及时处理预算和经营中的不足。通过促进业财高度协同，推动企业获得最大效益。这意味着预算管理需要与实际经营活动相结合，不断调整和优化预算，以适应市场和经营环境的变化，确保业务和财务的紧密衔接。

二、基于业财融合的国有企业全面预算管理中的问题

(一)全面预算管理机制不完善

完善的管理机制是全面预算管理取得成效的关键。部分国有企业在全面预算管理中存在全面预算管理制度不健全和管理体系不完善的问题，预算管理制度内容不全面、不完整。部分国有企业预算组织机构体系不健全，尚未设置预算执行管理委员会(预算管理的最高决策机构)。预算编制职责未落实到具体的部门和人员，对预算编制、审批和管控等环节没有细化的管理要求，企业经营管理的各环节和流程未能融入全面预算相关内容，全员未能积极参与预算管理工作。除此之外，缺乏预算执行监控和预算管理反馈机制，无法高效沟通协调跨部门、跨专业重点工作，无法及时追踪和评估预算执行情况，影响经营管理工作成效。

(二)全面预算管理手段落后

全面预算不仅涉及生产、研发、销售等业务领域，也涉及全流程、全过程管控。目前，一些国有企业全面预算的编制、控制、分析和预警手段落后，仍使用人工的数据收集方式，这种落后且十分低效的方式不仅会增加很多数据整理的工作量，数据的时效性和准确性也很难保证。一些国有企业各部门使用不同的信息系统且各信息系统信息没有交互，缺少完整统一管理标准，信息资源不能共享使用，数据分析和统计从各部门的专业口径获取，缺少共享平台将各部门系统联通整合、综合使用，降低了企业资源的使用价值，影响了工作效率，并且各部门数据统计口径不一致，预算数据的提取、统计工作难度增加，影响预算编制和数据分析的准确性。比如预算编制与审核时，业务预算与财务预算的交互效率不高，预算编制与预算审核功能分离、未能双向高效互动，预算审核模型的敏捷性、智能性仍需提升。

(三)全面预算管理执行力不强

落实全面预算管理是推动企业高效发展和提升企业经营质量的重要因素，预算执行力度能够反映出企业的预算管理机制与经营发展是否相适应以及预算编制是否合理。一些国有企业对全面预算管理工作执行力较差，存在预算执行均衡性管控不够、管控措施不到位、实时监管不到位等问题，不能及时反馈预算执行情况；同时预算使用部门未按照预算执行要求细化制定预算规划，不能有效控制预算的执行进度。全面预算管理工作并不是一种纯粹的管理工作，制度的推进和落实是整项工作的重中之重。各个企业部门都要参与，才能确保全面预算管理工作卓有成效。但目前一些国有企业全面预算管理落实力度较弱，有的全面预算管理实施浮于表面，工作量大大增加但效率很低，不能保证企业正常的经营和发展需要。

(四)企业员工思想认识不足

全面预算管理内容十分丰富，包括资金预算管理、成本预算、费用支出预算、业务投资预算等[2]。在国有企业中，全面预算管理需很多部门共同努力，并且参与发展的各个环节。但目前来看，一方面，一些国有企业员工不能正确认识全面预算管理工作，认为其只是财务部门的职责，和自己所做的工作无关，和其他部门的关联性也不强。从而导致企业职能部门缺乏全面预算管理的积极性，部门之间配合度较差，不能提供最为准确与合适的管理信息、相关数据的管理价值不高，全面预算管理工作效率较低。另一方面，部分国有企业缺乏对员工的持续培训和教育机制、缺乏信息共享机制、缺乏信息沟通渠道、缺乏参与机会，也会导致国有企业员工不能全面参与预算管理工作。

三、业财融合背景下国企全面预算管理改善措施

(一)完善全面预算管理制度

在现阶段业财融合的形势下，国有企业一定要对自身情况有清晰与深刻的认识，统一战略规划与预算编制，制定完善的管理制度，制度的支持能够让全面预算管理工作顺利进行。在实际实施环节，国有企业更应该注重制度的实用性、科学性，保证全集团、全流程全面覆盖。

首先，国有企业可以建立预算评价机制和激励约束机制，推动企业优化预算执行过程管控，促进企业全面实施预算管理，从而更好地实现目标的管理。同时，也可以使用阶段性考核的形式，纳入薪酬中进行综合管理，激发员工的积极性，有效提高员工工作效率和质量，推动全面预算管理的各项工作有效落实。

其次，国有企业需要优化现有组织架构，设置全面预算管理专门机构，并组建专业人员统筹和部署全面预算管理工作，及时发现制度中存在的问题并采取相关处理措施，保证相关工作顺利进行。这样能让业务预算和财务预算之间的衔接更加顺畅和紧密，也能更好地保证预算管理水平得到提高[5]。除此之外，国有企业还要注重部门间的沟通配合，建立协调反馈机制，员工要对发现的问题第一时间进行反馈，保证信息的沟通效率，这样才能让全面预算管理工作更加全面有效实施。

最后，在国有企业的全面预算管理工作中，要进一步优化预算执行机制，设立明确的目标和指标，加强预算执行人员的能力，为总体目标的实现提供支持。在全面预算编制过程中也要进行深入分析，并对产生的问题进行跟踪管理，保证问题能够得到及时和有效的解决。

(二)借助信息系统实现业务信息与预算信息互通

在业财融合形势下，国有企业要借助信息系统实现业务信息和预算信息之间的融合相通，将预算管理落实到各项经济活动中，并规范相应的操作流程和统一信息收集处理入口，从而实现全过程的监督和管理[6]。在建设过程中，要加强数据信息化的管理，实现全面预算管理数据有序传输，保证信息系统的完善和高效，保证业务信息和预算信息最大程度的互联互通。比如可以将XBRL(可扩展商业报告语言，专门用于财务报告编制、披露和使用的计算机语言)与国有企业全面预算管理工作相结合，让业务信息和财务信息数据规范统一，并能实现互通互用，进一步深化业财融合工作。

同时，借助信息系统，实现预算编制与审核的智能化、精细化、多维化。制定统一的预算编审体系(包括预算科目、维度等)，灵活配置预算编制模型，将预算编制的数据延伸到业务部门，促进业财深度融合，实现预算按业务类型和预算科目双视角展示的功能。通过预算审核工具的升级，能够自定义行、列的维度，利用简单的“拖、拉、拽”方式，实现预算审核模型的快速灵活构建，提升预算审核的敏捷性、准确性、高效性。

(三)构建预算绩效管理体系

国有企业应健全业财融合综合预算管理评价体系，以战略目标为指导，与产业整合的发展趋势相结合，贯彻评价和总结机制，强化对预算执行差异的分析，提高相关岗位人员的职业水平，从而达到对重点和关键业绩指标的评价。在结束一个预算周期之后，总结本周期与预算产生偏差的原因，并结合内部和外部影响因素进行分析，扬长避短，制定解决方案，从而保证全面预算管理工作的正常进行。在绩效评价体系方面，国有企业可以通过建立绩效考核制度，与各预算单位签订绩效考核责任书；能切实履行职责，并对预算报表进行有效的审核，从而实现对预算的评价。考核责任书应该包括预算目标、重点任务的完成情况，并根据评价的权重和方法，给出一个公平、公正的评价，然后对评审的过程进行评价，使得考评结论具有公正性。

构建预算绩效管理体系需要以下步骤：确定目标和指标、预算编制和分配、设定绩效目标、预算的执行和监控、绩效评估和报告、改进和优化措施、绩效激励和奖励、持续优化改进。构建预算绩效管理体系有助于实现目标导向、绩效导向、资源优化、决策支持、激励机制和效率提升等优点，能够提升国有企业的绩效水平和竞争力。

(四)提高员工的思想认识

推进业财融合已成为企业创新改革和长远发展的必然趋势，提高企业员工在全面预算管理方面的思想认识和专业只是，可以从根本上提高工作效率。

首先，国有企业管理人员要树立业财融合管理理念，主动提高相关知识储备，并给全面预算管理工作提供丰富的资源基础和制度支持，保证各个部门的工作人员能够以更加积极和饱满的状态参与到这项工作中，确保全面预算管理工作顺利开展。同时，加快构建企业内部通讯网络，拓宽信息传播渠道，提高信息沟通效率，促进不同部门之间的高效沟通协作，为全面预算管理工作的开展提供良好的基础。

其次，国有企业要建立全面预算管理工作组织，各部门的负责人作为带头人，组织各部门员工在最大程度上参与相关工作。全面预算管理工作负责小组工作时，要遵循企业整体发展战略，全面保证企业中所有资源都能为预算管理体系所使用，实际发挥资源管理以及实时监督的重要作用，保证全面预算管理工作能够正常进行。

最后，国有企业要重视对员工的教育培训工作。对员工不仅要进行业务能力培训，也要对其工作态度和思想认识、职业道德进行教育，让工作人员脱离传统工作方式、改变原有工作态度，创新工作思维，在实际管理工作的基础上，更加全面地实施全面预算管理工作的相关要求。比如，在国有企业的实际工作中，想要提高管理人员和基层工作人员对于全面预算管理方面的认识，使用定期开展相关会议学习的形式，分析预算管理工作中存在的问题，并总结现阶段获得的工作成绩，总结成功的原因，吸取失败的经验和教训，讨论有效可行的解决方案，采用合理恰当的预防和控制措施，让相似问题再次发生的可能性降到最低，从而保证全面预算管理工作能够更加顺利的实施。

在新的经济市场背景下，业财融合已经悄然成为了国有企业在财务管理方面的必由之路。国有企业基于业财融合，能够在根本上提高企业自身的管理水平。现阶段我国国有企业在全面预算管理工作中收获了不菲成绩，但也存在一些不容忽视的问题，不论管理人员还是基层工作人员都不能忽视，一定要加强思想态度上的认识，全员协同参与全面预算管理，加强与业务部门的沟通交流，使得全面预算管理能真正服务于企业长远发展。