面向未来的电力企业全面预算管理研究

李勇

全面预算管理对于电力企业而言，不仅能够最大程度上平衡企业的战略目标和经营目标，而且能够助力企业进行风险防控等。电力企业的固有属性也使得企业在未来发展的过程中必须结合上下级单位的情况实施全面的预算管理，从而促进电力资源的最优化配置。

一、面向未来实施全面预算管理的必要性

（一）有利于促进企业战略目标与经营目标相结合

全面预算管理是实现企业战略目标的重要途径之一，也是强化企业内部控制的重要手段，实行全面预算管理可以将企业的战略目标细分到具体领域，分担到企业的各个部门，落实到岗位人员，从而实现企业战略目标与经营目标相结合，促进企业的可持续发展。企业的经营目标需要适应企业的战略目标，协调企业各要素之间的关系，平衡电价、成本与效益之间的关系，遵循企业未来发展战略的要求，提升企业的整体管理与协调能力，推动企业目标的实现。

（二）有利于企业内部协同配合，优化资源配置

企业全面预算管理中会涉及与各部门的沟通，增强各部门的协同配合，可以使得员工的行动目标、部门的绩效目标与企业的战略目标相统一，并且将预算执行情况与绩效目标完成情况作为员工考核的评价依据，从而提升员工工作的热情和积极性。同时，全面预算的编制，需提前预测未来所需资金和资源，并按照合理的顺序进行资源配置，提升资源的利用效率，减少资源分配过程中相关人员主观因素的干扰，降低企业的运营风险。

（三）有利于提升企业的风险防控能力

企业进行全面预算管理，通过实时监控并分析预算执行的有效性，可以开展风险预警，及时纠正偏差，提升战略目标落地的准确度，帮助企业有效控制经营活动风险。同时，企业在经营管理过程中会发生各种经营成本与费用支出，全面预算管理可以在不影响企业实际经营的前提下有效控制运行成本，帮助企业减轻生产运行压力，实现电力成本的节约，提升风险防控能力。

二、现阶段电力企业全面预算管理中存在的问题

（一）对预算管理的认识不全面，缺乏复合型人才

实施全面预算管理，需要企业从上至下对全面预算有深刻认识并积极践行，目前在电力企业中，普遍存在电力企业总部对全面预算较为重视，但在具体落地执行的下级电力生产企业中，电厂管理层核心关注点及重点主要集中在安全生产、上网发电等方面，预算管理又普遍由财务部门等“边缘部门”负责，因此很难有效发挥出全面预算的牵引及统筹作用。

（二）预算编制准确性不高，预算合理性有待提升

电力企业预算编制的手段较为固定，总体参考历史数据和上级下发指标开展预算编制。但由于燃料价格近几年波动较大，利率等政策性影响持续存在，叠加各地物价差异等，导致预算编制存在难度。同时，电力企业的业务计划与预算管理之间缺乏有效的统一性，年度综合计划不利于直接量化预算的编制与执行。

（三）预算执行力度不足，缺乏完善的考核制度

现阶段，基层电力企业受到上级电力企业预算偏紧的影响，在执行预算的过程中容易出现整个年度前紧后松的情况。电力企业在前期为了完成预算目标会自行调整各费用类别，而将费用在后期集中报账，导致预算执行工作缺乏一定的规范性与合理性，这会在一定程度上加剧企业的运营风险。

（四）缺乏有效的信息化平台支撑

信息技术的不断发展给各行各业的活动带来了便利，但是目前阶段电力企业的信息化程度还比较低，没有建立起有效的信息化平台支撑，这需要大量的资金投入，加之管理层信息化观念不足，也会制约企业全面预算管理的信息化进程。部分企业仍使用简单的excel表格作为预算编制的载体，不具备标准化与规范化，且数据处理的效率也有待提升，有的企业即便使用了SAP等开展预算管理，但未实现预算编制、审核、下达、执行统计、分析、预算变更、预算控制等全过程预算信息化管理，不利于企业未来信息化进程的持续进行。

三、面向未来的电力企业全面预算管理的实施策略

（一）组建全面预算管理队伍，提升公司全面预算管理认知

为了使得电力企业的全面预算管理得以落实，企业上下应当树立正确的预算管理意识，并通过定期培训和主动学习去深入了解全面预算管理的内涵、实施意义与相关方法，为全面实施预算管理奠定基础。需要注意的是，提升全面预算管理的认知并非某个部门或者某个人的单独任务，而是需要整个企业的任职人员都要积极参与，因为全面预算管理涉及电力企业经营活动的数据信息，只有企业上下共同配合，提升对全面预算管理的重视程度，才能让预算管理理念发挥出最大的效用，从而降低企业的运营成本，促进企业的长远发展。除此之外，还需要组建专业的全面预算管理队伍，提升电力企业内部员工的专业技能，使其充分掌握预算管理的相关理论，并定期开展系统化的培训，夯实工作人员的综合素质，使其认识到自身工作对于企业发展的重要价值，还要强化管理层的模范带头作用，将全面预算理念融入企业文化当中，营造积极的文化氛围，从根本上推动全面预算管理在企业的开展。

（二）制定合理的预算模式，提高预算编制准确性

全面预算管理是企业管理的重要组成部分，也影响着企业的战略决策，电力企业应当根据本企业的实际经营情况和财务状况制定合理的预算模式，完善预算编制方法，从而充分发挥全面預算管理的作用，提高资金的利用率。首先，相关人员要制定合理的预算模式，保证预算结果的准确性，为管理层的战略决策提供数据支撑和有效参考。其次，企业应当选派专员对整个预算过程实施监控，日常业务流程中涉及预算相关内容的时候设置自动提醒，也便于在执行预算中随时查询并进行分析，发挥内部控制的预警作用，如果发现预算环节存在问题，能够及时追根溯源，并采取有效措施积极应对。再次，电力企业需要明确包括零基预算、滚动预算、弹性预算等在内的各种预算编制方法的优缺点，根据企业自身特点与实际经营情况选择适当的预算编制方法。比如，企业可以选择采用滚动预算的编制方法，能够根据自身情况修正下一期的预算，便于随着时间的推移掌握企业的变化。电力企业的整体预算在不断滚动更新的过程中，可以动态掌握企业的发展趋势，并将年度预算目标分解到各个部门与具体岗位，严格遵循分级编制与逐级汇总的编制原则，根据上级单位的整体战略规划，在每个年度终了提出下一阶段的预算目标，明确预算编制要求，总结预算数据，制定预算简表，从而形成具有充分可行性的预算计划，提高预算编制准确性。

（三）加强全面预算的过程控制，建立完善的预算管理考核机制

电力企业需要加强全面预算的全过程控制，完善相应的考核机制，将绩效考核纳入全面预算管理当中，在提升员工工作积极性的同时，也能够促进企业全面预算管理目标的实现。首先，电力企业需要进行科学评估，制定合理的预算管理考核目标，为建立有效的预算管理考核机制奠定基础。其次，加强全面预算的全过程控制，完善相应的考核机制能够进一步突出预算执行的刚性作用，明确考核主体的职责范围，从而积极开展服务于预算管理的工作任务。最后，电力企业应当分阶段制定季度、半年度与年度考核指标，保证在每个阶段都有可以依照的预算任务执行。值得注意的是，企业应当从岗位职责、绩效目标与内部管理等方面入手，对每个指标设置合理的权重，并且定期开展考核评审会议，对于预算管理目标的完成情况进行总结。除此之外，企业要想加强全面预算的过程控制，就不能忽视监督的作用。一方面，电力企业可以引入外部监督，有助于制定和执行预算的相关人员时刻保持工作的警惕性和积极性；另一方面，企业还应当设置专门岗位进行预算执行的实时监督工作，迅速发现预算执行过程中的不足之处，并及时督促改正，当然，企业需要赋予监督部门及相关人员一定权限，使其保持充足的独立性，使得监督预算执行工作得以发挥出真正的效用。

（四）深化预算管理变革，构建全面预算信息化管理平台

随着信息技术的不断发展，我国经济社会也发生了诸多变化。全面预算管理作为电力企业的重要工作，涉及的内容比较多，为了深化预算管理变革，保证整体预算管理的有效性，就必须充分意识到信息技术的优势，学会利用信息技术进行全面预算管理的优化，改进预算管理模式，搭建全面预算信息化管理平台，以便于更好适应企业未来的发展。因此，企业在实际工作中必须增强对预算信息化管理平台的重视程度，加大投资，保障软硬件设备可以适应企业的实际情况。比如，ERP系统就是基于信息化与系统化的管理平台，电力企业可以将ERP系统应用于全面预算管理，强化系统集成建设，实现生产控制、物流管理与财务核算等各方面资源的整合。在ERP系统中，预算管理只是其中一个功能模块，企业需要打通预算模块与其他模块之间的联系，关注信息间的勾稽关系，实现信息的准确性与共享性。电力企业需要秉持全面预算管理的理念，根据ERP系统的特点来优化组织结构，使得该系统与业务系统能够协调发展，适应电力企业的发展趋势，也便于企业全员参与预算管理，提升预算管理的适应性。

四、結 语

综上所述，随着市场经济的不断发展，电力企业需要面向未来采取全面预算管理的模式，以此来应对激烈的市场竞争。因此，企业需要组建全面预算管理队伍，提升公司全面预算管理认知，制定合理的预算模式，完善预算编制方法，加强全面预算的过程控制。同时，需要建立完善的预算管理考核机制，深化预算管理变革，构建全面预算信息化管理平台，加强对全面预算管理的分析，促进管理持续优化，从而促进电力企业未来平稳健康发展。