如何有效发挥企业内部审计监督职能

余开敏

在企业建设与经营过程中，需要设置独立的监管组织来管理企业的一系列经营活动。设立审计部门是一种独立监管的重要手段，能够找出企业经营建设过程中存在的问题，并采取更为行之有效的策略，协助企业达成经营目标。但就目前而言，大部分企业的内部审计部门都无法全面承担起监督职责，因此企业日常的经营业务无法得到更为有效的管理。不断优化审计监督方式，纠正当前企业运营和发展过程中存在的问题，是企业深化改革、提升市场竞争力的重要手段与策略。

一、企业内部审计的重要作用探论

（一）咨询服务方面的作用

相对其他部门来说，审计部门的工作是较为独立的，它不仅能够让企业创造更多的经济价值，还能够对企业的日常经营进行必要的统筹管理，使得企业在规范的运营建设流程中发挥潜能，精准规避潜在风险，快速完成既定经营战略目标。实际上，审计工作作用的发挥，能够为企业的发展提供专业的咨询建议，让企业在重要决策拟定过程中有更为明晰的思路，因此从这个方面来看，企业内部审计工作是具有重要作用的。

（二）监控方面的作用

除了咨询服务方面的作用之外，内部审计部门还有监控方面的作用，企业日常经营建设的各项活动是否在既定规划道路上推进，是值得受到关注的。内部审计部门会代替领导者和管理者完成对各项活动的监管工作，确保各项活动按照规章制度有序落实，这不仅能够使企业各项经营活动更为公开透明，还能够在相应活动出现问题时，及时采取必要的措施进行相应问题的处理。因此，审计监控作用的发挥，能够使得企业各项经营活动的有效性得到更进一步的提升，也能够压缩企业的日常运营建设成本，让审计工作质量得到完善。

二、新型审计方式的重要特征分析

（一）服务性特征

企业的内部审计部门之所以要履行监督职能，是为了确保企业的日常业务经营活动能够顺利进行，因此内部审计部门是具有一定服务功用的，审计人员会站在更高的角度为企业制定战略规划，帮助企业进行后期运行和发展状况的判定，并为决策者提供关键的数据信息。因此，在新型审计方式使用的过程中，需要更进一步突出其服务性特征。

（二）综合性特征

在审计部门日常工作推进的过程中，要进一步明确审计对象。审计对象并不是企业的某一个部门、某一个类型的业务活动，而是整个企业。因此，审计人员需要具有全局观，从综合角度出发，进行监督职能的发挥，对企业的外部环境、内部环境和战略实施的具体情况进行必要的综合评价。因此，相比较传统的审计方式来说，新型审计方式更注重控制财务方面的风险，会把具体审计工作的关注点放置在战略层面，这样能够使企业的后续发展建设更具有方向性。

（三）先导性特征

除了服务性和综合性特征之外，先导性特征也是新型审计方式使用过程中的一个重要特征。企业内部审计人员需要参与企业战略计划的制订，并根据企业经营建设过程中的内外部环境，来进行相应战略方案的实施效果预测。这就意味着企业内部审计人员对企业所制定的战略进行必要的分析和风险提醒，能有效降低企业在业务经营过程中触发各类突发性事故的概率。这是一种能够帮助决策层合理配置资源，掌握主动权的绝佳方式和手段。因此，在新型审计方法运用的过程中，需要突出其先导性的特征。

三、当前内部审计存在的问题研究

（一）内部审计工作缺乏独立性

要求内部审计部门合理发挥监督职能，就需要保证内部审计工作的独立性。但就目前而言，部分企业内部审计机构未能遵从相应的审计职业规范，不能够以独立、客观、公正的方式来履行监督职责，难以推动企业的发展和建设。在具体的审计工作开展过程中，极易受到企业上级部门的干预，企业内部审计部门与不同部门都有利益牵扯，因此内部审计机构难以独立完成监督方面的工作，难以在企业业务推进的过程中，引导其按照规章制度完成各项工作流程。

（二）内部审计人员素质不高

随着时代的发展以及经济建设的快速进步，内部审计逐步取代了传统的财务审计方式，内部审计部门成了企业内部承担监管职能的重要部门和机构。但就目前而言，内部审计人员专业实力和综合水平并未达到审计标准，有些审计人员虽然具有十分丰富的理论知识，但由于并未下到基层参与过生产经营工作，因此缺乏实践经验，难以在具体的审计工作职能发挥过程中，起到正面的影响和作用。

（三）对内部审计存在认知偏差

在长期的计划经济环境影响下，大部分企业都存在着重视生产管理、轻视内部审计的经营理念趋向。由于对内部审计工作缺乏必要的认知，因此许多企业在划分各部门权责的过程中，会将内部审计工作与会计工作归为一体，认为所谓的内部审计其实就是会计监管，应当归属于财务部门直属管理，这种想法是完全错误的。持这种想法的企业管理者和建设者，难以让审计机构的监管职能得到进一步的发挥。但需要注意的是，想要消除企业管理者对内部审计工作的认知偏差，需要耗费较为漫长的时间。

（四）与之相关的法律法规不完善

企业内部审计工作的合理化推进，需要在相应法律法规的正确引导下进行，只有如此，审计部门的日常工作才能更具有权威性特征。但就目前而言，我国并未就内部审计工作制定更为严格完善的法律法规体系，因此许多企业的内部审计工作都缺乏必要的法律法规引导。

随着经济体制的改革，许多企业的经营模式也发生了变化，有些企业内设审计部门，将经济风险当作工作重点，但需要得到智能化信息设备支持，否则审计工作质量难以得到提升。

四、企业内部审计优化与改进策略

（一）强化审计结果的预测引导作用

想要让企业内部的审计工作效能得到进一步的提升，就需要在内部审计工作开展的过程中体现其先导性和服务性特征，让企业意识到内部审计活动是能够预测企业的战略发展方向，帮助企业规范日常运营建设活动的。只有如此，决策层才会进一步重视战略审计成果，并在企业价值增值过程中开展一系列内部审计活动。具体而言，企业审计部门需要构建更为完备的预测监督机制，根据企业业务开展和日常经营过程中的各项关键信息资源来进行必要的审计管理，借此来预测企业后续的发展方向，通过事先构建预警机制、拟定防范措施的方式，将风险消除于无形。

（二）构建科学合理的审计委员会机制

为了让内部审计工作效应得到发挥，企业可在内部设置审计委员会。审计委员会能够在企业的治理管理过程中发挥重要作用，除了外部的审计机构和企业的管理层外，审计委员会也有权行使监督权利，对企业的日常经营建设情况进行必要的工作汇报，审计委员会直接向股东会或董事会负责，因此独立于经理层，具有较为明显的独立性特征。审计委员会成员可通过分析企业经营建设过程中的风险性，来了解企业运行过程中存在的问题。通过强化工作统筹、优化资源合理配置等方式，推动企业的系统运作。让企业各部门间的矛盾摩擦得到有效消除，推动企业的可持续发展。

（三）完善规范的内部审计思维流程

内部审计工作的流程相对繁杂，参与内部审計工作的人员，还需要具有更开阔的视野，不仅需要了解国家层面的具体政策性文件，还需要了解区域性经济建设和发展的实际情况，以及行业竞争建设过程中存在的问题。只有如此，内部审计人员才能调整既定的战略思维，明确企业定位，通过超前性思维和创造性思维方式的运用，帮助企业凸显自身的竞争优势，实现价值增值。

（四）进行审计对象扩充和延伸工作

在传统的审计活动推进过程中，相应的监督管理工作只在某项经营业务开展过程中能够起到作用，并未扩展到企业全局，但实际上内部审计活动是应当在企业战略拟定和执行方面产生正向引导作用的。因此在新型审计活动方案拟定和开展的过程中，审计部门工作人员需要切实考虑到企业不同层面的经营业务状态，从职能战略拟定和总体战略拟定等诸多层面出发，评价当前企业的业务经营状态和在市场竞争中的具体情况。

五、结 语

总而言之，在企业经营建设过程中，需要对内部审计工作引起足够重视，让审计部门发挥监督职能，规范企业日常的经营与建设，降低触发各类风险的可能性。内部审计是让企业经营建设质量得到全面提升与优化的重要方式，也能够让企业在市场竞争中占据主导地位，提高自身竞争力，因此需要企业领导者给予足够的重视。