高新技术企业认定专项审计质量探究

郭建祥

高新技术企业的发展对于推动经济增长、推动科技创新和促进社会进步起着重要作用。为了准确评估和认定高新技术企业的地位和资格，专项审计成为一项关键的工作。专项审计旨在深入评估企业的技术创新能力、研发投入、知识产权保护等，以确保认定的准确性和公正性。本文探究高新技术企业认定专项审计质量的重要性，并对影响该质量的关键因素进行探讨。通过对高新技术企业认定专项审计质量的探究，更好地理解专项审计在认定过程中的重要性，并为提高认定结果的准确性和可信度提供借鉴和参考。

一、高新技术企业认定概述

（一）高新技术企业认定条件

技术创新性：企业在核心技术领域具有自主知识产权或核心技术，并能在相关领域进行创新。经营管理能力：企业具备良好的经营管理能力，包括战略规划、组织架构、人才培养等方面。资金投入：企业在研发和技术创新方面有较高的资金投入，通常以研发投入占营业收入比例为标准。市场影响力：企业的技术产品或服务在市场上具有一定的竞争力和影响力。其他附加条件：根据不同国家或地区的要求，可能还会存在其他特定的认定条件，例如人员结构、知识产权保护等。

（二）认定程序和流程

申请材料准备：企业需准备相应的申请材料，包括企业基本情况介绍、技术创新能力证明、财务数据等。材料审核：相关认定机构对申请材料进行审核，核查企业是否符合认定条件。现场核查：认定机构可能对企业进行实地考察，了解其技术研发情况、管理能力等。综合评估：认定机构综合考虑申请材料和现场核查结果，评估企业是否符合高新技术企业认定条件。认定结果公示：认定机构将认定结果进行公示，通常包括认定通过的企业名单和认定有效期限等信息。后续监督：认定后，认定机构可能对企业进行定期或不定期的监督检查，确保企业持续符合认定条件。

二、专项审计质量的重要性

（一）专项审计的定义和目标

定义：专项审计是对特定领域、特定对象或特定事项进行深入审查和评估的审计活动。在高新技术企业认定中，专项审计主要关注企业的技术创新能力、研发投入、知识产权保护等方面。

目标：（1）确保认定公正性：通过专项审计，可以验证高新技术企业是否真实符合认定条件，确保认定的公正性和准确性。（2）提供可靠依据：专项审计为认定机构提供了客观的数据和分析，使认定决策更加科学和可靠。（3）发现问题和风险：通过专项审计，可以及时发现企业在技术创新、财务管理等方面存在的问题和风险，为后续的监督管理提供借鉴。

（二）专项审计对高新技术企业认定的影响

提高认定准确性：专项审计可以深入评估企业的技术创新能力和研发投入，确保认定的准确性和客观性。促进企业改进和提升：专项审计发现的问题和风险可以促使企业改进管理、加强内部控制，进一步提升企业的技术创新能力和经营管理水平。增强认定公信力：通过专项审计，认定机构可以提供审计报告和审计意见，增强认定结果的公信力和可信度。强化监督和管理：专项审计作为认定后的监督手段，可以对高新技术企业进行定期或不定期的审查，确保其持续符合认定条件，加强管理和监督。

专项审计对高新技术企业认定具有重要的意义，能够提高认定的准确性和公信力，促进企业的改进和提升，并加强对认定后企业的监督和管理。

三、影响高新技术企业认定专项审计质量的因素

（一）审计人员的专业能力和经验

技术理解和专业知识：审计人员需要具备对高新技术企业所涉及领域的技术理解和专业知识，以便能够准确评估企业的技术创新能力和研发投入。审计方法和工具：审计人员需要熟悉和掌握适用于高新技术企业认定的审计方法和工具，以确保审计过程的准确性和可靠性。行业洞察和经验：具备对高新技术行业的了解和经验，能够更好地理解和评估企业的技术创新环境和市场竞争情况。

（二）审计程序和方法

数据收集和样本选择：审计程序需要合理确定数据收集的范围和方式，并选择具有代表性的样本进行审计，以确保审计结果的可靠性和全面性。审计程序的设计和执行：审计程序需要根据高新技术企业认定的要求进行合理设计，并严格按照程序要求进行执行，确保审计过程的规范性和一致性。审计证据的获取和分析：审计过程中，审计人员需要收集、整理和分析相关的审计证据，以支持审计结论和意见的形成。

（三）内部控制的有效性

内部控制体系：高新技术企业需要建立健全的内部控制体系，包括风险管理、流程规范、信息披露等，以保证企业的经营管理和财务状况的可靠性。内部控制评估：审计人员需要评估企业内部控制的有效性，并根据评估结果确定相应的审计程序和方法，以减少审计风险和提高审计效能。

四、高新技术企业认定专项审计质量探究

（一）有效核实企业的研发费用

研发费用中的人工费用是一个需要重点关注的项目，实务中对于研发人员与非研发人员的真实身份审计人员很难确定其界限，相关研发人员所参与的研发活动时间也很难真实测定，企业大多数都会将非研发的其他人员混入研发人员名单当中，把研发人员未能全面从事研发活动的工资全部计算到研发费用上，审计人员由于不了解企业的实际情况，往往较难发现其中的问题。因此，审计人员必须加强审核，关注研发人员的名单和工资表额度，重点审核研发人员是否与企业签订了劳动合同、签订合同中的岗位是否研发岗位、全面累计的工作时间是否大于183天、是否为这些研发人员缴纳了社保、工资列支资金是否与个人所得税及工资单系统保持一致，等等。

（二）有效核实高新产品（服务）收入

高新产品（服务）收入的核实，往往没有引起审计人员的重视，对于大多数企业，收入没有设置明细账，销售发票上的名称与申报高新技术产品项目与收入表中的名称不一致，审计人员在企业所提供的高新技术产品项目有时也无法与各项目收入相对应的情况下予以了确认。按照《高新技术企业认定管理办法》的规定，企业的收入要认定为高新产品收入，需属于高新技术企业的八大领域：1.电子信息；2.生物与新医药；3.航空航天；4.新材料；5.高技术服务；6.新能源与节能；7.资源与环境；8.先进制造与自动化。审计人员要认真核对企业产品或者服务是否属于上述领域，由于审计人员仅仅是财务专家而不是技术专家，在技术方面的认定往往超出了专业的能力，故必要时要取得外部专家的幫助以降低风险。

（三）审计程序的实施和结果分析

审计程序的实施：根据选择的审计程序和方法，执行审计工作，收集必要的数据和信息，并记录审计过程和结果。审计结果分析：对收集到的审计证据进行分析和评估，判断企业是否符合高新技术企业认定条件，发现问题和风险，并形成相应的审计意见和结论。结果的报告和沟通：将审计结果编制成审计报告，明确认定结论、问题和建议，与认定机构进行沟通和交流，确保审计结果的准确性和可信度。在高新技术企业认定的专项审计质量探究中，数据收集和样本选择、审计程序和方法的选择，以及审计程序的实施和结果分析是关键环节。审计人员需要根据认定要求和相关标准，合理选择方法和程序，以确保审计质量和可靠性，为高新技术企业认定提供准确的评估和意见。

五、结 语

综上所述，高新技术企业的认定对企业的发展和创新能力的认可具有重要意义，而专项审计则是确保认定公正性和准确性的重要保障。通过不断探究和改进专项审计质量，可以更好地支持高新技术企业的发展，促进科技创新和经济增长，实现可持续发展的目标。