企业实行全面预算管理的难点及对策

邱青奎／文

随着我国经济的高速增长，企业数量不断增多，在这种背景下，市场竞争越来越激烈，想要在竞争中获得更多的主动权，就必须加强全面预算管理。全面预算管理是实现战略发展目标，针对企业特定时间的经营计划和安排进行科学合理预测和筹划分析，并综合对比、分析、评估企业的实际生产经营过程，实现企业预期收益的一系列活动内容。全面预算管理是企业开展管理工作过程中的可靠工具和重要抓手，特别是在提高企业综合竞争实力与管理水平方面具有不容忽视和不可替代的作用。但实际上，企业全面预算管理仍存在较多的问题和困扰，致使其功能发挥不够理想。基于此，文章思考企业实行全面预算管理的价值，探索实施过程中遇到的难点，并提出解决对策，希望可以为企业更有效地实施全面预算管理提供参考和帮助。

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全面预算管理是企业在综合研究与评估自身所处的内外部环境的基础上制定发展目标，调动企业所有可用的资源，发挥企业各部门及人员优势，实施反复多次的精细化评估，综合考虑探索企业未来的发展方向，制定一系列措施和对策。全面预算管理在具体编制、实施、执行等多个环节容易受各种因素影响，而企业生产经营过程中又容易遇到很多不确定性因素，可能导致企业最终的全面预算实施情况和预想情况存在偏差，脱离实际，这就需要综合、客观地分析和探索全面预算在企业经营管理中的作用，并且做好全面预算在实际的编制执行、调整优化等多个环节的管控任务，使企业有效推进和实施全面预算管理工作，促进企业不断进步。

全面预算管理的概念

全面预算管理是指基于企业的战略目标和发展方向，综合评估、全面调研、统筹策划安排企业未来的生产经营活动，并控制管理和执行过程。同时，执行全面预算管理，可以对预算的实际完成情况以及设计的目标任务进行对比分析，指导企业调整生产经营活动，帮助企业管理人员科学有效地完成企业管理任务，助力企业实现战略目标。全面预算管理是围绕企业管理工作组织开展的一系列特殊的管理活动，其中会涉及预算编制、预算执行、预算分析、预算调控等不同的环节。实行全面预算管理，有助于促进企业实现更高的经济效益目标，增强企业的市场竞争力，彰显企业优势。

企业实行全面预算管理的价值

有助于实现效益最大化目标

对企业来说，组织开展全面预算管理工作主要就是借助预算来科学分配、综合考核、精细控制内部各种财务和非财务资源，组织协调和分配生产经营活动全过程，进而实现生产经营目标。在实际应用过程中，这种预算管理体现出全面性和全过程性特征，只有企业所有人员共同参与配合才能顺利实现，即全面预算管理绝不只是由企业财务人员与高层管理人员负责。实践中，落实全面预算管理有利于企业实现目标，遵循正确的发展方向，从而顺利实现长短期目标。另外，借助全面预算管理还可以帮助企业更好地评估自身生产建设以及运行发展过程中的优势和不足，结合企业所处环境变化采取相应的措施，帮助企业扬长避短，推进企业平稳发展，让企业在运行过程中持续获得经济收益。

有助于提高竞争力

企业应正确认识全面预算管理，首先明确全面预算管理面向企业所有员工，不仅仅是针对企业财务部门或管理层，进而在全体员工对全面预算管理产生正确认识的基础上加强各部门之间的沟通和合作，形成更加和谐融洽的工作关系，构建更加舒适、宽松、活跃的工作氛围。加强各部门之间的联系，协同完成各自的发展任务，上下一心，最大限度激发企业的潜力，推动企业稳健发展。其次，加强各部门之间的联系，共享企业资源，合理分配和利用部门独有的资源，进一步控制企业成本。加强全面预算管理，有利于发挥企业的潜力，提高企业资源利用率，控制企业成本，这充分展现了全面预算管理在企业运行中的重要性。

企业实行全面预算管理的难点

实施全面预算管理的基础薄弱

企业应为有效开展全面预算管理工作奠定坚实的基础，但一些企业实施全面预算管理的基础比较薄弱，预算编制环节粗放陈旧，主要依赖传统的全面预算管理模式。在全面预算管理过程中，对弹性预算与零基预算的使用相对较少，工作人员更多依靠主观臆断和凭空猜测处理预算问题，并不是依靠基准测量以及定额。一些企业还没有落实基层核算制度，管理过程中的班组核算与车间核算大多流于形式，获得的统计数据有待考核，数据不完整、不清晰，更不准确。针对企业生产和消耗的计量工作获得的数据内容更加粗放，实际情况和定额数据联系不紧密，削弱了生产经营数据信息的真实性，降低了数据信息的参考价值，基于此选择的预算模式和实际情况存在偏差，在执行过程中自然也会存在很多困难，甚至还会放大企业预算编制人员和预算执行人员之间的矛盾，限制企业发展。

预算和战略联系不强

很多情况下，企业的预算设置和自身的短期财务目标相关联，也就是说，企业制定的预算是简单重复或加乘运算上一年度数据获得的结果，没有紧密衔接自身中长期目标。企业只关注经营预算，却忽视了专门决策预算，包括投资预算、筹资预算等，还有就是只关注财务预算，却忽视了业务预算，导致企业编制的全面预算无法起到统领全局的作用。企业在预算管理上存在诸多不足，导致资源控制的有效性不明显且管理难度较大，忽视了无形资产的战略意义和价值。企业战略目标是一切战略的核心，更是企业希望在特定时间段能够完成的任务，其中也暗含企业对某种竞争优势的独特追求，更为企业指明了发展方向和道路。但是战略目标的确定会受到多种因素的影响，整体表现形式也更加丰富多元，其中既可能涵盖企业的目标利润、目标成本等财务目标，也可能包括企业的市场占有率、顾客满意度等非财务目标。只有将总体战略目标层层分解并形成不同战略单元的内容，才能构建和企业实际情况更加匹配的战略目标体系，为企业战略目标的实现提供检验以及参考标准和依据。企业实施全面预算管理可以全方位支撑战略目标的实现，同时预算执行也会和企业的战略目标相配合。

欠缺组织体系保障

当前，全面预算管理体系建设还存在一定的不足，整体发展尚不成熟。对此，企业需要设置专门负责全面预算管理的体系，即预算管理委员会，以便高效开展预算管理工作。但很多企业并没有认识到这项工作的特殊性和重要性，也没有在全面预算管理问题上投入较多的精力，更没有成立专门的部门负责相应工作，阻碍了全面预算管理体制的顺利推行和落实。另外，仅仅依靠财务部门监督实施全面预算管理，容易导致全面预算管理不够专业权威，最终难以获得理想的全面预算管理效果，制约其效用发挥。企业在构建全面预算管理组织体系的过程中，有必要让销售部门的人员参与进来，以便结合市场变化，推广和改进企业的全面预算管理模式，使之与企业发展情况和要求更匹配，推动企业长远发展，让企业快速从激烈的竞争中脱颖而出，并实现长远发展目标。

企业实行全面预算管理的有效对策

推进管理基础工作

要想顺利推进企业预算管理基础工作，就要正确理解全面预算管理，并且在预算编制方面投入更多精力，增强预算编制的专业性和客观性，认识到企业预算编制专业性是指各编制预算部门从业务角度出发，在企业整体发展目标的框架内综合分析企业的外部环境和内部影响因素等。首先，细化分解企业发展目标，再结合各种影响因素采取可靠的方案和措施，确保企业可以在明确整体目标的基础上找到正确的发展方向，使企业完成综合协调发展的任务，同时更好地评估企业风险，为促进企业持续稳定运行创造良好的条件。除此之外，企业财务部门要注重体现预算编制的专业性。财务部门是实施全面预算管理的重要部门，主要通过搜集、检查、分析、评估包括企业采购、生产、销售、盈利等多个环节在内的各项预算责任指标，统筹系统分析企业的总预算，也可以构建集业务预算、投资预算、财务预算等于一体的综合预算模式。客观真实是预算编制的前提和基础，要围绕目标计划的重点以及工作内容，实事求是地完成编制任务，更要站在企业职能的角度探索、分析以及评估其中的每一项关键内容，做到一丝不苟、不偏不倚，以客观事实为依据，实现企业生产经营目标及任务，最终编制出更加精细且可量化的计划，为后续预算执行奠定坚实的基础。

促进预算与战略融合

企业组织开展全面预算管理工作要注意迎合企业战略发展方向，企业的战略管理应处于核心和基础地位，其他系统管理都应服从于战略管理的需求，为战略管理目标的实现和任务的完成提供相应的保障。针对企业预算管理工作来说，如果不以战略导向为支撑或前提，或者战略导向不强，就很难明确预算目标和预算起点，更无法获得理想的预算管理效果。企业开展全面预算管理，可以发挥预算管理的协调、预测、控制作用，让预算目标更加清晰明确，执行过程更加顺畅，进而为企业发展提供重要指导，更顺利地实现企业战略发展目标。这种模式将企业的目标利润作为基础导向，在整合业务、资金以及信息的基础上完成业务预算、资本预算、筹资预算等不同内容的编制，更能借助不同部门及岗位的适度分权授权，提供更科学的预警控制、预算追踪体系、预算分析模式，构建以成本、利润、投资、筹资为中心的绩效考核机制，获得更理想的管理成效，促进企业经营活动顺利开展，为企业创造实施全面预算管理的良好环境，让全面预算管理成为企业推进长期战略目标过程中的可靠工具和重要抓手，增强企业战略的适应性。

设置组织体系保障

对企业来说，预算组织建设是预算机制顺利稳定运行的基础和前提，可以为预算实施提供相应的保障。一般企业的预算组织包括预算管理组织和预算执行组织质量两个层次。预算管理组织包括预算管理委员会、预算管理领导小组等，预算执行组织往往负责企业不同层次的责任预算，两个组织相互协调配合，缺一不可。预算管理组织负责人往往还要担负预算执行的责任，如今已有很多企业采取在董事会下设预算管理委员会的形式实施全面预算管理，这个委员会的成员主要是各重要职能部门的经理，也会安排企业高层管理人员加入这个委员会，旨在协调各部门信息，并结合企业总体战略目标制定预算方案，由各职能部门对预算目标负责，管理层则要对企业的总预算负责，形成层次分明的预算考核体系，促使全面预算更加规范。此外，企业还要明确各部门及员工的具体职能目标，要将各方面管理工作切实融入预算管理机制中，强化全面预算管理效果，增强全员参与全面预算管理的意识，让所有员工直接或间接参与预算管理，高效贯彻落实全面预算管理工作，获得更好的成效。只有全体员工愿意配合预算制定和执行，提高对预算的重视度，才能更好地发挥全面预算管理的优势作用，加快推进预算管理工作。

在企业生产经营和管理过程中，全面预算管理具有重要价值，科学合理地编制与严格执行预算，有助于促进预算管理任务的完成及相关作用的发挥，助力企业实现战略规划及目标任务，使全面预算管理体系在企业中发挥优势作用，获得持续改进、优化及突破，让全体员工对全面预算管理产生正确的认知和深入的了解，助力企业综合管理质量和水平提升，促进企业持续发展和稳定运营。