民营企业应收账款管理的问题与优化对策

孙红燕／文

随着经济社会的不断发展，民营企业在经营成本、产品生产、管理体系等方面面临诸多风险，其中经营风险是企业需要重视的风险，加强应收账款管理不失为一种有效防范风险的策略。应收账款是企业流动资产中占比较大的部分，其流动性关系到企业的资金周转情况。市场竞争日趋激烈，为促进销售提高竞争力，开拓市场，企业会选择增加应收账款数量，这就使得企业面临的经营风险大大增加。如何提升有限资金的运作效率，抓住市场机遇快速发展，动态监管应收账款，合理规避经营风险，保障资金良性循环，从而促进企业实现持续经营、稳中求胜的发展目标，是民营企业管理者需要重视的问题。文章主要阐释民营企业应收账款管理的意义，并结合民营企业应收账款管理现状，深入探究应收账款管理问题成因，针对性地提出一些优化对策，希望能给民营企业管理者带来一些启发。

民营企业 应收账款管理 问题 对策

如今市场竞争愈发激烈，如何加强应收账款管理是企业管理者应思考的重要课题。应收账款关系到资金周转与获得的经济效益，是民营企业创收的目标之一。只有资金回笼才能代表销售完成周期。在未收回前，应收账款都处于不稳定的风险状态，易阻碍资金流动、影响销售利润。只有及时收款才能避免流动资金被大量占用，避免资金短缺的风险，减少生产经营限制。若逾期回收，则会产生大量费用，影响企业经济效益，不利于其未来长远发展。

民营企业应收账款管理的意义

民营企业应收账款管理的意义在于保障企业运行安全。应收账款对企业发展有着重要影响。企业生产经营离不开购买材料、生产投入、产品销售、货款回收等。应收账款的形成在于长期赊销行为，而能否顺利收回取决于企业的管理成效、客户信用、经营实情等。因此加强应收账款管理可避免过度依赖客户或客户过于集中的问题，能够避免资金链断裂给企业带来经营、财务风险。企业通过应收账款管理能有效遏制资金外流问题，提升现金流运作成效，进而适应市场变化、增强抵御风险的能力；企业提升资金运用效率可促使生产经营有序、平稳推进，确保其安全性。

民营企业应收账款管理的意义在于提升企业经营效益。科学管理应收账款可避免企业出现更多的坏账、呆账，减少后续资金占用，使企业能获得较多的利润。若应收账款管理不合理、账期过长，在市场变化因素影响下，企业易面临诸多风险隐患，若客户不抵债，坏账损失会对企业造成严重冲击，不利于企业的可持续发展。

民营企业应收账款管理的意义在于提升资金管控成效。加强应收账款管理可促进资金回笼，减少企业经营风险，推动企业长远发展。如果企业应收账款管理不完善，必然影响资金周转，在一定程度上降低企业效益，甚至导致资金链断裂，引发严重经营危机。

民营企业应收账款管理的问题

欠缺清晰账款管理流程

欠缺清晰的账款管理流程是民营企业应收账款管理存在的问题之一。在市场经济体制下，商业竞争日渐激烈，为了提高销量，企业广泛采用赊销方式，导致应收账款增多，若出现管理问题，会导致企业外流资金增加，现金流欠缺灵活性与自由性，严重时甚至可能导致企业经营生产活动无法维持有序运作。若企业在账务核对、额度管理、款项回收层面把控不力，必然降低运营效率，出现更多呆账坏账问题，导致企业承受过重的经济负担，难以实现良好经营发展。因此民营企业应当重视应收账款管理，构建明晰、完善的账款管理流程。

账款信用管理水平偏低

账款信用管理水平偏低是民营企业应收账款存在的问题之一。面对日益激烈的市场竞争，为求生存获得较多客户资源与市场份额，企业赊销已成为常见现象。企业若盲目赊销或信用评价管理不完善，出现风险问题时易面临资金周转困难的局面。一是没有设置合理的信用额度与期限；二是没有充分开展信用调查，缺乏风险识别、评估、防范举措；三是欠缺债券保障机制，出现拖欠货款情况时不能迅速采用法律手段维护自身权益；四是部门间缺乏协调与沟通，导致客户信息不够全面、完整。

内部激励责任制度不健全

内部激励责任制度不健全是民营企业应收账款存在的问题之一。企业通常将业务销售人员绩效工资与业绩挂钩，但并没有将应收账款纳入考核激励体系，导致业务销售人员只关心业绩完成额而忽略货款是否及时收回，出现应收账款较多难以收回的现象，坏账、呆账的出现概率大大提高。且逾期较久的应收账款无法依据部门、经销人员权责及时追回，处置难度相应加大。应收账款大量沉积不利于企业的经营运作，大量资金滞留在外也会限制企业内部资金的使用，制约生产经营发展进程。

民营企业应收账款管理问题的成因

内部环境层面。第一，营销人员素质不高。业务营销人员素质与应收账款问题有着直接关联。多数营销人员注重自身业绩，甚至存在私下挪用资金、坑害企业的现象，缺乏职业道德素养。个别营销人员责任感缺失，为追求业绩盲目签订赊销合同，没有对客户品质、财务状况、信用记录做好详尽调查与分析，导致出现后续账款拖欠的问题，给企业埋下经营风险隐患。第二，企业风险意识不足。企业为获得客户资源与市场份额而出现赊销行为，但没有统一签订合同的标准，没有依据客户情况规定信用额度，导致合同协议不够规范与完整，诉讼时证据不够有力。即使已签订合同，但面对客户违约，个别企业甚至坐视账款沦为呆坏账，没有诉诸法律催收、维护自身权益的意识，这种畸态心理无疑助长了不良拖欠风气，导致市场陷入无序、恶性循环经营，企业深陷资金债务危机难以生存。第三，事前信用程序不够规范。多数企业在信用销售前没有详尽调查客户资信情况，仅因为价格合理便盲目赊销，无形中提高了应收账款出现风险的概率。第四，结算方式滞后。产品成交与货款到账存在时间差也会导致应收账款出现。例如，规模较大的生产企业会采取托收承付形式进行货款结算，导致货与款时间不一致。且结算手段落后，还会延长结算时间，出现资金垫支现象，但这是可正常运用技术手段解决的问题，不属于商业信用范畴。

社会环境层面。第一，社会信用问题。对于购买方来说，利用赊销资金再投资，有利于提升资金周转率，缺点是会影响信用，因此多数企业认为拖欠货款利大于弊。且经济立法不健全、力度不足也会导致诈骗贷款类风险问题层出不穷。第二，环境资源变化。现代企业面临招工难的困境，人员流动、劳动力欠缺必然导致资源供应存在较大压力。为留住人才，企业会提升薪资待遇，人力成本不断提高。此外，政策调整、利率上调、税务变化等因素也会对企业流动资金有所影响，企业经营承受较大压力，且能源、材料、水电等成本上涨，对企业应收账款管理也会产生一定影响。

民营企业应收账款管理的优化对策

强化应收账款流程管理

针对账款管理流程欠缺的问题，民营企业应当强化应收账款流程管理。

企业应当健全应收账款管理机制。企业运营业务流程自有规范顺序，运营出现的问题多数源自流程不规范，因此企业应当完善管理组织机构，明晰划分权责，优化应收账款管理流程。针对应收账款形成到货币资金回收制定详尽的管理程序与步骤，并明确部门权责，促进部门有效合作与沟通，加强对流程执行的考核与评估，及时纠正偏差。通过流程改良做到全局管控应收账款，推动各环节要点有效对接，必要时企业可加强信息化建设，结合信息技术推动应收账款的全面管理。

企业应做好应收账款追踪分析。一方面，企业应当做好追踪。应收账款发生后，财会人员与销售人员应配合定期、全面核对账款，关注应收账款发生的动态变化，确保账实相符，杜绝客户故意拖延欠款的情况。对于长期未收回的款项应重点关注，分析成因、做好跟踪、及时追讨。不同的业务还应当结合具体内容采用不同核算程序与方法，进而制定有效收账对策。另一方面，企业应当做好分析。财会部门应结合应收账款的周转率、回收期、占用期限、账龄情况等综合进行分析评价，提取风险信息交给管理层及销售部门，结合责任制进行后续销售或账款清欠处理。坏账确定后应设置对应项目加以处理，并做好登记备查。

企业应构建合理高效的收账流程。第一，要制定合理的收账策略。积极制定收账策略可减少坏账成本，而消极的收账策略虽可减少收账费用，但也提高了坏账成本，因此企业管理者应当权衡成本与收益比率，制定合理收账策略。第二，要使用合理的催收方法。拖欠账款要么是无力偿付要么是故意拖延。第一种情况可视客户信用等级适当宽限，适当时候可帮助其渡过难关。如客户遭遇严重财务危机甚至破产导致无力偿付，企业可运用法律手段起诉，以便在破产清算时得到部分偿还。对于故意拖延的客户应规范赊销合同管理，保存好对账、所签字的确认书等有力依据进行催收。

强化应收账款信用管理

针对账款信用管理水平偏低的问题，民营企业应当强化应收账款信用管理。

企业应当健全客户资信档案。客户关系到企业获得利润，也会给企业带来风险。在事前销售与财会部门加强沟通，并健全客户资信档案，将客户基本情况、网上信息、财务状况、信用品质设立为信用风险指标，基于指标全面调查客户资信情况，合理分析客户偿债能力及信用等级，并加强风险系数的计算与评估，实行动态更新管理，综合考量市场需求、环境因素、客户信用等情况，动态调整信用标准，遏制过多应收账款发生，避免企业承受较大资金损失。如发现应收账款出现无法收回的苗头，应及时评审客户、调整政策，避免经营损失进一步扩大。

企业应当制定合理的信用政策。信用政策应当结合标准、条件、收账三个层面的变化，考量对销售额、账款成本、坏账成本的影响，并合理编制账龄分析报表，通过应收账款占用情况了解信用期限是否超出，并计算超时款项比例。应防范应收账款超期情况，采取措施加速运营资金周转，压缩非正常应收账款及无效资金的占用比例。

企业应设置专人管理应收账款。应收账款对账与档案管理非常重要，专人专项可减少财务部门工作量，提升应收账款工作效率。应收账款每年至少应核对一次，结束对账后出具余额调节表，并一式两份由双方经办员签字，加盖财务专用章各自留存。如有业务调整，应提供复印件作为调账依据。对账完后要及时反馈上报，便于后续客户信用等级的评估与调整。对逾期未收回款项的客户，不仅要发送对账单还要发送催缴欠款通知，做好后续账款催收工作，避免出现坏账问题。

强化内部激励制度构建

针对内部激励责任制度不全的问题，民营企业应当强化内部激励制度构建。

企业应当加强赊销业务培训，提升业务销售人员素质。应增强职工风险意识，明晰应收账款的成因及处理对策，进而保障销售合同签约的规范性，做好合同审查、客户对账等沟通工作，提升应收账款追收成效。

企业应当构建销售回款责任制。营销人员从业务合同签订到资金回笼都应当全过程负责。秉持谁经办谁负责的原则落实应收账款责任，调动职工账款回收积极性，避免业务营销人员因过度追求业绩而盲销、强销。企业可结合激励制度制定完善的考核指标体系，将销售收入、货款回收、账款周转情况列为考核范畴，完成指标的职工给予部分奖励。对于没有追回货款的业务要了解成因、分析问题、做好对账，提升业务人员后续辅助财务部门催收的工作效率，避免因拖欠过久形成呆账、坏账，给企业经营带来损失。

民营企业应收账款管理的意义在于保障企业运行安全、提升资金管控成效。面对欠缺清晰的账款管理流程的问题，民营企业应当强化应收账款流程管理。通过健全应收账款管理机制，确保流程规范性、部门协作性，做好应收账款追踪分析并关注长期账款，减少拖欠风险因素，构建合理高效的收账流程，并制定合理的收账策略与催收方法，保障自身权益。面对账款信用管理水平偏低的问题，民营企业应当强化应收账款信用管理。健全客户资信档案，做好信用等级评估；制定合理的信用政策，编制账龄分析表；设置专人管理应收账款，提升账款回收处理效率。面对内部激励责任制度不全的问题，民营企业应当强化内部激励制度构建。加强赊销业务培训，提升业务销售人员职业素养与处理能力；构建销售回款责任制，结合考核激励推动应收账款管理执行。机遇与风险同在，应收账款管理要保障企业收益的最大化。