内控视域下事业单位固定资产管理路径

孙凌敏 吉林省药品检验研究院

引言

固定资产在事业单位发展中尤为重要，通过实施固定资产管理，可保证单位良好运转。不过一些单位固定资产存在金额大、固定性强、种类多等特点，加上固定资产内部控制在我国事业单位中实行时间较短，致使事业单位固定资产管理水平还不够高，具有较大的提升空间，这在一定程度上阻碍了事业单位的良好发展，因此立足内控视域下，重点探究事业单位固定资产管理路径，仍具有较强的现实意义。

一、固定资产内部控制必要性

事业单位固定资产具体用于科研、行政管理，其属于国有资产的重要组成部分，在各单位资产中占比较大，具有形态各异、种类繁多、存放分散、单位价值较高以及与日常业务活动紧密联系等特点，是事业单位各项职能发挥，促进事业单位良好运转的重要基础。现阶段，事业单位体制改革持续推进，对事业单位管理机制提出了更高的要求，单位应用的是记账核算双记录的方式，预算会计实行收付实现制、财务会计实行权责发生制，科目设置更加细致。受到该模式的影响，导致单位在财务处理上更加复杂，要求单位拥有更高的资产管理水平。此外，单位财务人员还需要掌握足够的系统操作知识，在实际工作量上会明显增加。因此，新时期环境下，事业单位需要立足内部控制视角，加强固定资产管理制度，确保其满足实际需求的同时，不会发生资源浪费问题，发挥出单位固定资产的价值。

二、内控视域下事业单位固定资产管理原则

（一）适应性原则

单位开展固定资产管理工作时，需要立足适应性原则，结合自身发展特点，通过购置、验收、使用、管理、处置固定资产，使固定资产各项管理活动满足自身发展要求，防止出现资源浪费及重复采购等情况。不同单位具有差异化特征，为保证固定资产管理效果，应注重适应性原则，从自身实际出发，实现管理模式的持续优化与完善，为固定资产管理高质量开展提供保障。开展固定资产管理业务时，若未能实现对各环节的有效管控，缺乏适应性，会对固定资产管理效果产生严重影响，对单位发展产生阻碍。

（二）全面性原则

固定资产管理深入落实下，事业单位需要立足全面性原则，全面梳理固定资产管理工作流程，使各项管理工作更加完整、全面，防止出现遗漏。固定资产属于事业单位各项业务开展的重要保障，其不仅会影响到单位职能的发挥，也与单位服务优化存在密切的联系。所以，单位开展固定资产业务时，应从固定资产特点入手，应用更加合理的管理手段，将各管理环节进行覆盖，实现管理水平的全面提升。

（三）制衡性原则

事业单位开展固定资产管理工作时，因为涉及众多方面的内容，包括采购、验收、使用、管理、处置、报废等，如果未能形成相互约束、权力制衡制度，可能会出现管理漏洞，导致资源浪费，影响财政资金使用效益。单位各部门应联合开展固定资产管理工作，实现相互制衡，从而使固定资产安全完整，避免固定资产浪费及严重消耗。在固定资产管理环节，财务部门、资产使用部门、管理部门等相关部门，需要明确自身监管职责，形成监管合力，促进管理水平有效提升。

三、内控视域下事业单位固定资产管理路径

（一）合理划定资产管理部门责任

单位应细化管理责任，并重点进行管理网络构建，明确固定资产管理人及使用人，形成更加科学的管理格局。事业单位主要是利用国家财政资金采购固定资产，所以固定资产收入归属于国家，其具有公共产品的属性。事业单位属于固定资产的使用人，需要重点实施固定资产全面监管工作。单位应明确各部门职责分工，细化人员职责，对于固定资产管理中涵盖的所有部门及人员，应落实岗位责任要求，确定出直接责任人，并向具体成员落实责任。实施固定资产管理，清晰各部门责任，如财务部门，其负责固定资产财务管理；行政管理部门，主要开展实物管理工作，单位具体使用人员负责固定资产使用。固定资产使用人员需要掌握科学的使用方法，具体使用环节，立足勤俭节约原则，减少耗材，不断提升使用效用。例如同一大型办公打印机，需要由多部门共同使用，可有效减少资产采购成本。

（二）完善固定资产管理业务流程

第一，注重固定资产预算管理，实现固定资产科学配置。事业单位开展年度部门预算编制工作时，各部门需要结合自身实际需求，根据节约原则加以编制，资产管理部门应将相关文件精神作为主要依据，对单位固定资产业务需求、资产使用情况及固定资产现有存量进行统筹考虑，通过调整部门实现闲置资产的科学利用，对部门预算编制进行汇总，根据单位具体情况，针对年度部门固定资产购置，科学制定预算编制意见，根据相应程序，向单位会议集体讨论上报审议，更加科学地开展固定资产预算管理工作[1]。第二，科学实施固定资产日常管理。进行管理制度的科学制定，结合预算编制购置固定资产，可选择分散采购的方式，也可选择公开招标的方式。验收过程中，需要结合购置要求做出严格核查，同时出具验收合格单。在固定资产入库、领用等管理上，单位管理人员需要科学构建固定资产台账，积极利用动态管理信息系统，按照卡片详细登记资产信息，同时针对固定资产做出实时监管，并且，还应追踪记录固定资产性能、维修保管情况等。不仅要根据上级部门要求重点实施资产清查，还应构建完善的清查盘点制度，同时做到全面执行，在资产管理部门与财务部门良好配合下，全面开展盘点工作，盘点结果需要与系统及台账核对，并进行信息更新，实现账实相符。第三，规范固定资产处置。单位应规范固定资产处置程序，做到全面执行，包括资产转移毁损报损等，需要根据不同类别，结合规定程序向上级部门进行上报，若固定资产存在残值，应实施残值评估后再进行处置，残值上缴财政国库，同时实施实物和财务账核销。

（三）完善内部风险控制

首先，科学构建风险识别、评估以及应对机制。内控视域下，固定资产风险确认较为复杂，因此需要在风险确认过程中实施定性与定量评估；科学识别固定资产内控风险，了解风险严重度；针对不同风险，科学制定应对方案，从而有效降低风险问题的不良影响，为事业单位发展奠定良好基础。其次，设定目标。内部控制视角下，事业单位应明确固定资产管理目标，不断提升单位固定资产内控水平，并且还应做好目标分解工作，将其贯穿于内控工作流程中[2]。最后，定义偏好及容忍度。新时期环境下，事业单位开展固定资产内控风险控制工作时，需要与风险实际偏好结合，确保内控目标的科学性及合理性。做好风险偏好定义处理后，还应明确单位固定资产内控风险容忍度，将此作为重要基础，不断提升固定资产内控水平。

（四）健全内控信息共享与沟通机制

第一，构建信息共享机制。信息共享主要包含内部共享与外部共享，其中内部共享具体是针对各部门内部资产的相关信息，可对单位内部各部门开放；在外部共享上，需要各部门强化交流沟通，从而有效提升信息水平，实现信息资源有效共享[3]。事业单位各部门应构建完善的信息共享管理机制，通过固定资产管理部门，进行管理信息共享，实现固定资产信息整合，提升信息的全面性与准确性，并做到信息的快速获取。第二，明确共享信息。科学开展固定资产购置预算编制处理工作，还应充分了解固定资产存量、价值及使用效率等情况，通过这样的方式，掌握固定资产需求度；信息共享机制执行过程中，应详细了解各项资产信息，如购置预算以及购置标准等；使用固定资产时，相关人员需要全面了解固定资产使用情况等信息，避免出现各自独立的现象，导致资产重复购置；全面监督固定资产内控落到实处，更加详细地了解内控信息；全面落实固定资产绩效考评，同时及时反馈绩效考评结果。

（五）强化资产内控机制建立

针对固定资产，事业单位需要做到全过程管控，包括事前管控、事中管控、事后管控。第一，各部门采购固定资产前，立足各部门需求，合理编制采购计划，遵循勤俭节约原则，对固定资产配置做出科学安排，防止财政资金被浪费，出现贪污腐败问题。第二，做好固定资产事中管理工作，进一步优化管理程序，针对固定资产管控，科学实施账务处理，根据政府会计制度要求科学开展固定资产管理工作。还应做好固定资产清查工作，科学构建资产清查制度，使单位能够了解自身固定资产情况，通过制度化管理的方式，确保固定资产清查顺利开展，事业单位每年均需要开展一次固定资产全面清查工作，明确资产盘盈、盘亏责任。员工调动岗位前，应根据相关规定，进行固定资产移交手续的科学办理，避免出现资产丢失等不良问题。第三，注重固定资产管理监管。事业单位发展中，需要对固定资产监督、考评机制进行完善，科学开展内部审计，保证各项工作流程的合理性，对固定资产使用加以规范。提高对固定资产管理的重视程度，保证管理责任的全面落实。第四，针对固定资产，需要科学构建风险管理机制。固定资产管理工作开展时，较易面临各种风险，事业单位若想有效控制各类风险，需要科学制定管控机制[4]。如使用固定资产时，易出现资产闲置的风险，所以事业单位应结合潜在风险，了解风险问题发生的可能性，分析风险可能产生的影响，重点防控发生概率高、影响程度大的风险。风险管理机制制定后，单位应科学制定风险管理方案，同时构建固定资产风险预警指标，如分析固定资产使用率，当使用率较低时，则易发生固定资产闲置风险，应对风险产生的原因进行分析，及时优化各项工作。

（六）健全人员能力培训机制

内部控制视域下，事业单位为满足政府会计制度要求，需要重点提升内部人员素养，强化政治学习，并通过岗位技能培养，提升人员管理能力，使其更加全面地了解固定资产管理要求，积极参与到固定资产管理中，强化固定资产管理成效。第一，事业单位应科学构建综合培训机制，立足多个方面，对工作人员专业能力进行培养，使其更加重视固定资产管理，及时发现固定资产使用中存在的问题，并有效解决。第二，全面实施人才培养工作，对单位工作实施深入分析，详细落实固定资产管理要求，了解管理人员需要掌握的知识与技能，科学构建知识体系，强化固定资产管理岗位培养，防止固定资产管控无法深入落实。事业单位应强化财务人员培训，政府会计制度下，事业单位固定资产管理应进行计提折旧，避免出现固定资产账实不符情况[5]。事业单位应了解自身固定资产情况，财务人员在其中发挥着重要作用，因此单位应注重财务人员培训，使其掌握政府会计制度的实际要求，了解该制度内涵，以此为基础，促进固定资产管理制度全面落实，同时全面管理固定资产，提升固定资产管理水平，使固定资产使用更加合理。第三，事业单位应构建考评激励机制，营造出相互成长、互相监督的环境氛围，促进各项制度的全面落实。第四，注重固定资产管理文化，使单位所有人员均能了解固定资产管理的价值，加强重视，实现固定资产管理高效推进。

结语

总之，现代事业单位发展中，需要加大固定资产管理力度。事业单位需要立足内控视角，根据自身实际情况，了解自身固定资产管理工作开展情况，并不断探索科学的管理路径，立足多种措施，全面落实固定资产管理工作。实际工作中，事业单位需要明确资产管理部门责任、完善固定资产管理业务流程、完善内部风险控制、健全内控信息共享与沟通机制等，借助有效的方式与方法，使固定资产管理工作满足事业单位实际发展需求，促进事业单位稳定发展。