新时期国企财务管理与内部控制体系的建设探讨

陈惠平

（南昌高速公路有限公司，江西 南昌 330000）

一、国有企业财务管理和内部控制概述

（一）国有企业财务管理的含义

国有企业财务管理是在新的市场经济体制条件下，通过分析企业财务情况，预测企业财务发展状况，并根据生产的实际情况，通过规划企业资金的分配和投入工作、制定高性价比的方案等措施，最大程度上降低企业的资金投入、有效的管理企业资产的一系列活动。这一系列资金管理活动包含预测、决策、统筹协调、分析总结，充分体现出国有企业财务管理工作具有目标双重性、内容决策化、活动体系化、职能专业化的特点。

财务管理部门积极努力做好对国有企业现金流、投资、集资、各项目利润等资金的合理规划与规范化处理工作，可以保证每一笔资金都花在刀刃上，从而提高企业资金利用率、规避企业运行风险，促进国有企业朝着现代化的方向健康发展。

（二）国有企业内部控制的含义

内部控制是已经形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，是规范化的、系统化的、较为严密的、较为完整的、以专业管理制度为基础的一套体系，其目的在于防范风险、有效监管。

在国有企业内部控制中，有两个关键方面需要特别强调：一是制度的严格执行，只有通过建立规章制度并强制执行才能提高内部控制的有效性；二是风险的有效管理，只有识别并管理内部和外部风险，才能防止内部控制失控。因此，国有企业内部控制是保障企业稳健运营、实现长期发展的必要手段。

（三）企业财务管理和内部控制两者的关系

企业财务管理与内部控制之间有着密不可分的关系，两者也基本同出一源，两者关系如下。

第一，内部控制是企业财务管理的重要组成部分。企业财务管理依靠内部控制来确保财务信息的正确性、合法性和完整性，从而保证财务管理的规范性和稳健性。

第二，内部控制为企业财务管理提供保障。内部控制有助于建立在可靠信息基础上的财务报告，减少信息不对称，提高财务透明度，有助于企业管理层更好地制定战略决策。

第三，企业财务管理与内部控制紧密衔接。作为企业财务管理的支持性措施，内部控制应该与企业财务管理密切配合，不断完善制度和流程，提高财务管理的效率和准确性。同时企业财务管理也需要借鉴内部控制的理念和方法，不断总结和改进财务管理实践，提高风险控制能力，适应市场的竞争和变化。

二、新时期国企财务管理与内部控制存在的问题

（一）财务内控意识薄弱

财务内控是与资金活动相关的内部控制活动，其对于保护企业资产的完整、安全有着重要的意义。然而据调查，国企财务管理人员在工作中经常存在内控意识薄弱的问题，并不能意识到财务内控工作的重要性，甚至不明确内部控制的最终目标，使得很多国企财务管理水平不能得到提高。

在实际工作中，管理人员往往更注重外部管理工作的进展，而忽略了对内部的细节把控，内部较为松散的管理体制导致了职员只在意完成业绩目标，而忽略了财务内控对于国企财务管理的战略性意义，进一步导致了企业财务内控机制出现疏漏，制定的财务计划往往不切合实际，从而对企业的发展带来威胁与隐患。

（二）财务内控制度不健全

在实际工作中，由于缺少科学、系统的理论指导，很多国有企业的财务管理部门存在着财务管理制度不明确、财务内控制度不健全、财务管理体系不适用、财务管理目标不明确的情况。

其中，不健全的财务内控制度又会造成很多其他严重问题，比如，面对不同规模或处于不同管理模式下的国有企业，却一味套用相似的财务内控制度，就会不可避免地产生管理制度与实际情况无法适配的情况。有些财务管理者在工作中不能自我探索建立管理制度，而是取巧照搬套用国外已经成功的财务管理制度，却忽视了我国的国情，从而导致国有企业财务管理制度的可操作性降低，甚至与我国发展进程脱节，从而无法发挥财务内控制度的实际作用。

（三）财务管理与内控体系脱节

现今社会，不少国有企业已经意识到财务管理工作以及建设内控体系的重要性，然而在实际生产工作的开展过程中，国有企业往往缺少系统的理论指导，忽略了财务管理理念本土化和科学化的重要性，忽视自身实际发展情况，导致出现财务管理工作缺少针对性、财务管理制度与内控体系发生脱节、无法完美吻合的状况。这些缺少个性化、不符合国情、不贴合国企运营特点的、照搬照抄的管理制度无法满足国有企业内部控制的工作需求，从而使国有企业的内部控制与财务管理工作无法形成有机整体、无法相互契合。

（四）财务管理与内部控制权责不清晰

在国有企业财务管理工作中，遇到问题时经常会出现人员之间相互推卸责任的现象，这是财务管理与内部控制工作中对于责任权力分配不明确所引起的。责权的模糊导致很多工作人员缺乏责任主体意识，进而在实践中无法重视财务管理与内部控制工作，引发相应工作的推进速度缓慢甚至出现纰漏。不清晰的权责分配体系更会造成管理人员的危机意识、风险意识、责任意识的薄弱，从而在实际管理过程中造成制度、要求不能落到实处，降低企业业务的执行力，造成财务管理制度出现失衡的情况。

（五）财务内控执行不力

对于部分国有企业而言，制定财务内控制度只是一项规章制度，在实际操作时会出现执行力不强的现象。比如部分领导只将员工和下属视为财务内控制度的适用对象，而忽略自身的示范作用，在实际工作中不能规范化地按照流程进行管理，依然还是自己一人独断，将制定好的制度束之高阁。另外，在实际工作中还存在着检查制度不到位、问题问责不到位、责任意识和防范意识不到位、文化建设缺位等问题，从而导致无法提高国有企业财务管理和内控水平。

（六）人员综合素质较低

在信息化的新时代，国有企业的员工专业素养及综合实力也关系着国有企业财务管理水平。在企业中，大部分的员工具有专业素养，但是有些企业一味追求短暂的眼前经济利益，而忽略了对从业人员的知识技能培训和综合水平的提高，同时有些国有企业还存在招聘员工时审查不严的现象，长此以往，这些情况会造成员工的知识体系落后于时代发展需要的结果，进而引发企业财务管理工作不能适应时代发展趋势的现象，致使企业财务管理与内部控制体系的实际推进与计划产生偏差。

三、新时期国企财务内控体系的建设策略

（一）增强财务内控意识，加快人才队伍建设

国有企业内部财务管理人员的财务内控意识决定着企业能否良好应对新时期给国企发展带来的挑战。只有及时向相关人员传播适宜企业自身发展特点的财务管理知识，并全力提升管理人员的综合水平、培养管理人员的职业素养，才能进一步提升国有企业的竞争力。优质的人才是企业建设与发展的良好保障，因此加快人才队伍的建设对于新时代企业良好发展有重要推动作用。其中就要求企业不断提升人员对管理理论知识的学习，并鼓励相关人员将所学习的内容投入到实践工作中去。此外，企业还应不断开展管理人员的职业道德的培训工作，从而提升管理人员的职业道德水平。

（二）以财务管理为核心完善企业内控制度

新时代背景下，财务管理和企业内控制度的建设工作是企业进行综合生产生活工作中至关重要的一部分。以财务管理为核心完善企业内控制度可以促进两者之间形成协同化、一体化的管理体制。在内控体系建设的过程中应该坚持经济效益的最大化，保证企业能够充分评估企业的投入成本、合理规划资金分配、确保完善正确的资金筹集机制、及时创新投资管理模式。

具体来讲，以财务管理为核心进行企业内控制度建设可以更好地帮助企业在提升企业综合管理水平的同时，也能够更好地规避运营风险。企业通过优化财务管理工作的实施过程，可以完成对其他各工作环节的有效监督，具体实践过程中企业可以从库存现金的管理工作入手，制定严格的现金流盘点与支配制度，保障资金的安全存储与使用，确保财务管理人员能够及时核对和盘点现金余额和记账表、核查存款的收支情况，净化企业内部财务管理工作环境，促进国企在宏观层面上做好财务计划。

（三）促进财务管理参与企业内控体系建设

国有企业在进行内控体系建设工作时，不能将其视为完全独立的工作，而应该意识到财务管理工作与企业内控体系之间具有紧密的联系。企业管理人员应注重探索发现两者之间的关联性，促进财务管理人员参与到内控体系建设。只有协调两者的发展，才能够进一步提升国有企业的综合管理水平，为新时代的国有企业现代化建设事业做出贡献、为企业的综合管理提供支持，从而提升资金利用水平。

在新时期，国有企业的财务管理和内部控制体系建设工作中，管理者必须注重结合行业的发展方向，充分思考并制定好未来的战略发展目标，融合财务管理工作和内部控制体系进行制度改革，从而构建完善的国有企业内部管理框架。

（四）明确财务内控权责，强化内部监管机制

明确财务内控权责、强化内部监管机制能在最大程度上避免违规行为，杜绝造假行为。在国有企业内部需要建立起责任岗位制度，明确各部门和岗位权限、将业务责任进行明确划分，形成各部门之间相互制约、相互协作、相互监管的关系网络，确保资金管理部门各岗位不同工作的高效开展。

（五）提高内控制度执行力，提升财务管理水平

内控制度能够有效强化企业的管理工作，因此提高内控制度执行力会对企业财务管理工作的开展产生巨大的影响，想要提高内控制度执行力，可以从以下几方面着手。

第一，完善企业内部环境。国有企业在建立内部控制制度之前，需要建设一个良好的内部环境，内部环境的好坏决定着内部控制制度是否能有效、迅速地落于实处。一个具有良好凝聚力、向心力的企业是可以很好遵守内控管理制度流程；与之相反，如果想要在一个涣散懒散、各部门猜疑妒忌的团队或者企业中发挥内控制度执行力无疑是困难的。因此，要提升内控制度执行力，需要所有部门、所有职工同心协力，完善企业内部控制环境。

第二，完善用人机制与考核机制。国有企业经营者要完善用人机制并建立起科学、规范的考核机制。通过完备的考核制度，一方面可以加强对企业经营者、管理者的监督工作；另一方面也可以加强所有职工的职业素养和道德标准。企业内部不仅要严格把握招聘环节，更要定期对财务人员进行专业技能与思想品质道德考核，采用科学的考核制度，提拔优秀员工，惩处消极懈怠员工，从而提升国有企业财务职工的责任感和专业素养。

第三，管理者必须增加内控制度的执行强度。内控管理制度一旦制定，管理者就应该严格按照其规章制度进行管理，发挥其作用，约束自己以及各级人员。在日常生产生活管理中，企业管理者应该积极维护内控管理制度的权威，不断增加财务管理制度的执行强度，让全体员工可以提升自身思想道德水平，树立职业责任感。

（六）加快人才队伍建设，提升人才素质

第一，应该不断提升管理层人员的财务综合素养。作为日常下发命令、调度的管理人员，如果不具备优秀的财务综合素质，则很难有针对性、科学合理地制定制度与流程。因此，国有企业应该加大管理人员学习财务管理知识的培训工作力度，不断为管理人员学习最新、最前沿的财务管理知识提供渠道、搭建平台，使其能够不断系统化提升自己的能力，并将自己所学知识应用到财务管理制度的建设和完善中去。

第二，要全面提升财务人员的综合素质。一方面，企业应该提升财务人员岗位的工作待遇福利，从而提升财务人员的工作热情，促进其职业道德水平的提升。另一方面，企业管理者也应该积极为财务人员提供学习进步的途径与平台，使其能够不断完善自身，提升自身综合素质。此外，企业管理者招聘人员时，也应该严格把关，遵循“有能者居之”的原则选拔优秀人才，从而提升财务人员队伍的整体水平。

四、结束语

简而言之，国有企业进行财务管理工作和内部控制体系的建设工作有着至关重要的意义。只有根据我国国情与国有企业的特点，积极构建一体化的财务管理工作与内部控制体系、探索适合国有企业的发展道路、重视财务管理与内控制度的实践工作、完善岗位责任分配制度、健全人员的再教育与培训工作，才能更加有效地规避企业的经营风险、更好促进国有企业健康、良好、长期稳定地发展、更有力地提升企业竞争力。