施工企业全面预算管理存在的问题和优化对策

罗丽萍

（中冶节能环保有限责任公司）

一、全面预算的内涵

全面预算是以企业发展战略为导向，在对未来经营环境预测的基础上，确定预算期内经营管理目标，逐层分解、下达至企业内部各个经济单位，并以价值形式反映企业生产经营和财务活动的计划安排。企业在编制全面预算方案时，企业所有的经济活动包括人、财、物均需纳入预算管理中去。预算流程一般包括预算编制、预算执行和预算考核三个阶段。全面预算贯穿于企业经营各个环节，是提升企业管理水平重要途径。在实施全面预算管理过程中，强调全员参与、全流程跟踪，覆盖企业内部经营各环节，统筹战略目标，帮助企业合理控制开支，预测经营利润，为企业发展提供科学的方法。

二、全面预算对施工企业的重要作用

（一）提高企业资源配置效率

施工企业具有体量庞大、运行周期长、分布范围广等特点。由于企业资源有限，需要通过全面预算管理把企业的人财物等资源进行合理分配，使其达到最优使用效率，从而可以有效防止资源浪费、资源闲置等情况发生，如施工企业通常会有多个项目同时处于在施状态，由于项目建设周期、地点、特征等不同，资金需求量就会不同，此时通过全面预算管理的资本预算运用，对资金在各项目上进行合理分配，不仅能达到资金最优配置，而且能提高工程项目管控能力。

（二）提高成本控制管理水平

成本管理是施工企业管理工作的基础和重点，必须在企业决策、设计、施工、竣工验收各个环节中融入成本概念。只有全过程成本控制，才能取得良好成本控制效果。全面预算连接着业务管理各个环节，将业务部门成本控制结合起来，分解为各项具体指标，落实到各业务中去，这样有助于企业实现成本和费用控制。在全面预算编制过程中运用采购及付款预算、生产及成本预算，可以很好地对企业直接费用和间接费用进行控制，实现资金最优投入比。因此全面预算管理是成本管理的基础，成本控制又需要全面预算来实现。

（三）促进企业全面落实内部控制

内部控制是企业完成一定的经营目标，充分控制各种经营风险，而制定的一系列控制措施。内部控制作为施工企业管理的重要措施，在保证企业正常运行、防范企业风险、促进可持续发展方面发挥着越来越重要作用。全面预算是施工企业开展内部控制的一种重要手段，内部控制工作中需要分析各业务的收入、支出，存在的风险情况，这些都离不开全面预算收集起来的数据，这些数据为内控控制执行提供了有力的依据。企业可以根据全面预算工作，及时发现企业风险点，并加以监控和防范，保证企业合规化经营，从而实现内部控制管理的目的。

三、施工企业全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理体系尚不健全

施工企业全面预算管理制度不健全，缺乏有力制度支撑。部分施工企业未明确全面预算管理主责和配合相关部门，或即使明确主责部门，但大部分工作仍由财务部门完成，未能实现全面预算管理全员参与目标。另外全面预算考核机制不健全，全面预算考核结果可以作为施工企业工作业绩考核参考，目前大部分施工企业全面预算工作流于形式，奖励和考核不够完善，无法对业绩考核起到支撑作用。

（二）全面预算管理缺少信息化手段

全面预算管理工作涉及到企业人、财、物各个方面，需要处理各种数据，工作量巨大。部分施工企业对全面预算管理工作重视不够，投入信息化管理不足，大部分施工企业还停留在手工填报表格阶段，相对于系统电子化填报更容易出错，从而影响填报准确率，不利于全面预算管理目标实现。即使一些施工单位实现了电子化填报，但填报系统与企业其他系统兼容性不足等问题，也影响信息共享。

（三）业务人员对全面预算管理工作不够重视

全面预算管理工作不只需要财务部门员工参与，更需要业务部门员工积极配合。但目前施工企业全面预算工作主要由财务人员完成，各业务部门员工参与积极性并不高，很多时候只是应付完成相关表格填报工作，对预算执行、考核等工作不够重视，这样造成了全面预算工作只是流于工作表面，无法达到业财融合目标，进而阻碍企业经营目标实现。

四、优化施工企业全面预算的策略

（一）完善全面预算管理制度体系

企业主管全面预算工作的领导需高度重视，从高角度、全方位认知全面预算管理工作在企业发展中的重要作用。根据需要对企业现行全面预算管理机制进行优化。一般而言全面预算管理分为三个层级：决策层、管理层、执行层。决策层下设预算管理委员会，主要对全面预算管理进行系统性规划。管理层下设预算管理办公室，主要对全面预算管理制度制定、方案编制、预算执行监督负责。执行层对全面预算管理进行落实。体系搭建完成后，制定覆盖全面预算管理全流程的制度，制度体系包含预算编制、预算执行、预算监督和考核等内容，从而使得全面预算管理在合法化、合规化下开展。

（二）提升全员参与全面预算意识

员工是企业战略计划实施者，提升员工参与全面预算意识，可以更好地发挥预算管理作用，施工企业应渗透全面预算管理意识，达到全员参与编制全面预算目标。企业管理层应重视全面预算管理宣贯和培训，利用企业内部管理平台、杂志、交流会及培训会等途径，必要时聘请专业培训老师进行培训，从上到下贯彻学习全面预算管理意识，帮助他们掌握更多预算管理相关知识和技能，提高员工业务能力。企业财务人员把自身本职工作完成后，应经常性前往项目现场，与业务部门员工进行沟通交流。业务部门员工应积极主动配合全面预算编制、执行工作，为其提供可靠信息，实现全员参与目的，从而实现业务和财务双向融合。

（三）构建业财融合信息化平台

随着信息化在各行各业中广泛运用，施工企业也要加强在信息化管理的应用，使全面预算管理系统能够更加信息化、网络化、智能化。施工企业可以在现有信息化服务平台上，搭建或者完善业财融合的全面预算管理平台，实现财务部门及业务部门在此平台上的信息共享。同时还要充分利用企业其他信息化资源，实现与全面预算管理平台进行接入，有序地将施工企业各项目情况进行对接，动态跟踪各项目施工进度，实现资金拨付和工程进度相匹配。另外在平台上加入预算调整、预算考核机构，让全面预算从编制、调整、考核等工作在信息化平台上实现一条龙服务。

（四）健全全面预算管理考核机制

全面预算管理绩效考核指标，一般重定量指标，轻定性指标，在一定程度上削弱了全面预算管理全面性特点。施工企业在制定全面预算考核指标上，应同等重视定量指标和定性指标，在考核时可以考虑引入平衡计分卡考核模式，根据企业自身特点从财务、客户、学习成长、内部流程四个维度进行相应指标设置。全面预算考核结果可以与员工的薪酬挂钩，不同岗位根据其岗位特征设置不同考核标准，年终考核结果可以做为员工晋升重要参考依据。根据考核结果奖励或惩罚企业员工，提升员工对企业全面预算管理工作重视程度，激发员工参与项目全面预算工作的积极性。

五、结语

全面预算可以有效地配置企业资源，以此为出发点，实现企业战略目标，因此全面预算管理在施工企业管理中起着非常重要的作用。但是目前施工企业全面预算管理过程中，还存在着全面预算管理体系不健全、信息化管理手段不足、业务人员对全面预算管理重视程度不够等问题。对文中总结出来的问题，可以考虑从完善全面预算管理体系、提升全员参与全面预算意识、构建业财融合信息化平台、健全全面预算管理考核机制等方面提出优化策略，希望可以帮助各施工企业更好地运用全面预算管理实现内部控制管理目的，防范经营风险、降低施工成本，从而最终实现企业战略目标。