企业全面预算管理工作中问题与对策

■俞 瑜 宁波文化广场投资发展有限公司

引言：在世界各地，全面预算管理已逐渐被各大、中型企业财务部门所接受，并逐渐成为一种世界性的管理方式。与此同时，随着国外先进管理模式在我国的推广和运用，国内部分大型企业对全面预算管理也有一定的了解，总结得出实行全面预算管理是一种加强企业集权经营的有效途径。在微观理论层面上，全面预算管理提高了管理的效率和经济效益，是一种较为有效的企业财务内部财务控制管理手段。然而，在实际工作中，部分企业在全面预算管理中存在一些突出的问题，如预算与企业的战略发展规划不协调、预算执行力度不足、预算执行流于形式等，有待进一步改进。

一、企业全面预算管理概论

1.全面预算管理的基本特征

与传统的预算管理相比，全面预算管理具有整体性、全局性的特点。全面预算是指企业在不同的业务活动、不同部门之间进行资源分配的基础上，实行全员化管理，企业各部门员工通过预算编制、执行、监督和考核等方式，主动参与到预算管理中来，从而使所有员工都能真正地关注和参与到预算管理中。

2.为实现企业的战略目标做出贡献

以企业的战略目标为指导，实施全面的预算管理，是实现企业战略目标的重要途径。全面预算管理能够增强企业各职能部门的协调与协作，使其在未来的业务运作中，能够运用预算量化的方法，对其进行综合、科学的预测和规划。另外，在这一过程中，各企业要将预算指标作为基础，加强对整个实施过程的监督，通过对其执行情况的比较与分析，可以使企业在执行财务预算目标的前提下，对全面预算管理进行科学的调整与完善，这样既可以促进企业的管理水平提升，又可以保证企业的各项业务活动顺利进行。

3.为最优分配资源做出贡献

在企业的运营与管理中，实行全面的预算管理，有利于企业合理分配已有的资源，从而提高资源利用效率，使企业自身能够更好地利用已有的资源。与此同时，在具体的预算管理中，无论是相关部门还是企业所有员工，都能根据实际需求合理配置资源，确保预算执行的目标更高效、准确，能最大程度地满足企业战略发展需求。

二、企业全面预算管理中的问题

1.预算管理方面认识比较薄弱

当前我国部分企业在全面预算管理方面还存在着一些认识上的误区，造成部分员工在全面预算管理工作中的疏忽大意。与此同时，有关全面预算管理制度流于表面，落实不到位，直接造成全面预算管理的成效不佳。因此，企业需要加强对预算管理的重视程度。另外，部分企业缺乏有效的考核机制，使得预算难以真正落到实处，无法起到监督作用。也有一些企业存在“预算由财务部门负责”这一片面观念，其原因就是对预算管理认识不足。所以，要提高全面预算管理水平必须从加强预算意识入手。同时，全面预算管理要实现全员参与，不能将其仅划分到财务部门，企业各部门都要主动参与，企业全体员工都应该建立预算理念，树立成本效益意识，积极参加预算编制和执行。

2.预算编制的流程不够科学，严谨

部分企业预算编制中，不把企业战略目标作为指导思想，仅看重预算编制的短期利益，这也许在短时间内能为企业创造一些经济效益，但是从长远看，对企业发展极为不利。有较多企业管理者对预算编制工作不够重视，认为预算编制工作可有可无，导致预算编制未结合实际，未灵活应用多种预算编制方式，预算编制中有些资料未经严格计量，仍是依据前几年的形势或经验编写的，与实际情况结合不够，与此同时，预算编制动态管理欠缺，不能确保预算编制科学严谨，对后续预算实施不利。甚至还有部分企业的预算编制不够全面，不能涵盖企业所有经营范围。

3.实施全面预算力度不足，缺乏有效的监督机制

虽然部分企业已制订较完整的预算管理方案，但是在缺乏对预算编制与实施的有效监督时，总会出现相应的问题。如由于企业内部的预算绩效不能得到定期的反馈，缺少对预算执行的有效指导，或者是监督机制不健全致使企业在预算执行中存在的不足难以被及时发现。

4.全面预算管理不力，绩效评估指标不完善

在实际工作中，部分企业仅将全面预算作为一种经营活动的工具，不能充分了解其自身的深层功能，进而影响整体的预算控制，导致企业各个部门在全面预算管理中的角色和职责不明，制约着全面预算的实施。另外，正确的预算评估可以客观地反映企业的预算管理状况，提高企业各部门的工作热情，然而，部分企业对预算绩效的评价不规范，甚至有些企业的预算绩效考核指标设置不合理，导致绩效评估常常出现错误。

5.企业信息化建设滞后，缺乏对预算的分析

全面预算管理工作的开展，要求有大量的数据作为支撑，但就当前的实际状况而言，一些企业内部信息传递速度较慢，各部门间的信息交流与分享存在一些问题。比如，企业内部的信息交流受到阻碍，从而使预算与管理层的信息不能有效地衔接。在当今大数据时代，信息技术已经成为企业加强管理的一个重要手段，部分企业已经引入一些先进的信息管理系统，如 ERP（OA），但在全面预算管理方面，企业的信息化水平还需要进一步提高。

6.企业财务人员的素质偏低

财务预算管理人员的职业素养与能力是决定其业绩的重要因素。财务部门通常是以财务预算委员会或法定代表人为单位，负责编制、审查、上报、下达等具体工作，并对其落实情况进行追踪，分析存在的问题及原因，并提出改进意见。

7.缺乏执行预算的能力

编制预算最关键的是实施过程，与此同时，实施也是整个预算管理的根本。如果缺乏一套行之有效的计划，那么，即使做得出色，也仅仅是一堆数据。在多数情况下，中小企业的管理还处于“人管人”的状态，能靠制度来控制人的毕竟是少数，所以在预算执行时，如果超出预算，通过“走后门”让相关的领导签字，避免自身承担相应责任，这种情况很常见。另外，预算管理在实施过程中要严格，但是如此执行就会造成各部门间的隔阂，甚至日常工作都受到影响，更谈不上全面的预算管理。而且预算在实施中，由于各种不可控制的因素，会造成预算与实际执行效果的脱节，这就要求企业对预算进行重新调整，但有些部门却担心难以胜任，进而影响部门的工作热情。

三、企业实施全面预算优化的对策

1.企业注重全面预算管理的开展

企业管理人员和全体员工必须深刻认识到全面预算管理的重要性，并要树立正确的全面预算管理观念，改变传统的管理观念。这就要求，首先，企业管理层要积极地加强对全面预算管理的研究，以保证在实施全面预算管理时，能提供行之有效的指导意见。其次，加强企业内部的全面预算管理意识，邀请专业人士到企业进行专题讲座，让员工更好地了解全面预算管理，提升企业员工的参与热情。

2.塑造预算文化并树立正确的观念

要培养企业的预算文化，就要把握市场的发展趋势，科学地进行预算文化的普及，并通过报纸、杂志等多种形式进行广告宣传。同时，企业的领导也要在工作中发挥主动性，积极地进行理论研究，在企业内树立学习榜样，引领企业发展，并且强调正确的全面预算管理观念是保证其工作效率的重要先决条件。此外，全面预算管理也是一种中小型企业长久发展的战略目标，其综合约束和控制能力需要得到所有员工的普遍认同，所以塑造正确的企业文化尤为重要。而且预算管理是指在一定时期内，对企业的经济活动进行预先规划，并在此基础上对企业的内部资源进行合理的配置，以及进行有效的内部评价与控制。另外，预算管理是一种综合性的管理，其必须由企业的高级管理人员进行统一的管理，然后再由各个级别管理者和不同的专业管理机构来制定和实施。

3.优化全面预算的内容和方法

为保证企业财务预算的准确、全面，应根据企业的内部管理要求，不断完善预算编制的方法。首先，在预算编制时，要采用企业与员工上下结合的方法，进行内部的良好交流和沟通，使得编制的预算内容能够覆盖到企业的各个经济活动，提高预算的执行力。其次，预算编制的正确与否，将直接关系到企业的总体预算管理效果和企业战略目标的实现。由于企业面临的外部经济环境不断变化，传统的预算编制方式已不能满足企业的需求，所以在编制预算时，要尽可能地避免单一的编制方式，必须保证其自身的合理性和科学性。

4.强化预算的实施和全面监管

企业要在注重预算落实的基础上，加强对预算执行的全过程监管。首先，预算管理部要对预算目标进行细化，将其分解到不同的部门，并按照周、月、季、年进行预算汇总，与此同时，按业务范围划分出预算执行指标，与企业的战略计划相结合。其次，严格控制预算的调整，一旦预算方案确定，就不应当随意改动，如果遇重大外部变动，需及时向预算管理委员会汇报，审核通过后，才能进行调整。

5.加强对全面预算管理的控制，提高预算绩效评估力度

在全面预算管理日益重要的今天，企业的全面预算管理委员会必须不断地调整和完善有关的制度，同时要密切注意在实施过程中发生的问题和企业的外部环境，不断改进和完善管理体系，加强对全面预算管理的各个环节的制约和控制。同时，全体职工要深刻理解和执行全面预算管理体系，在日常运营中严格遵循相关的制度和准则，确保全面预算管理体系得到切实执行，从而有效地实现企业对预算的控制。另外，要强化企业的预算绩效评价，以保证企业的整体预算管理水平得到切实提高。根据企业的总体运营状况，建立预算绩效评估体系，制定合理的预算业绩评估指标，强化对预算管理的评估，使管理层可以更快地了解到预算的实施状况，同时也可以提高员工对预算管理的积极性。

6.提高预算分析的精确度，强化信息化建设

在大数据时代，企业必须主动运用现代科技手段，对企业进行全面的预算分析，以提高企业信息的效能。企业应构建一个完整的预算管理体系，并与其他企业的信息系统相连接，以达到信息的传递与分享。与此同时，为确保信息管理系统的正常运转，企业必须加强定期的管理和更新维护。预算分析不仅要有海量的资料，还要确保资料的准确、及时，迅速地发现预算与现实中的问题，并制定相应的对策，以缩短与现实的差距。

7.增强实施预算的效益，使整体预算真正有效

预算执行是企业全面预算管理中较为关键的一环，预算一旦被确立，就必须贯彻落实，并在企业内建立起“预算概念”，严格执行预算，使每个项目的发生都能与预算相符，从而实现对预算的控制。同时，要对预算的执行进行及时的分析，定期发布预算决算，向各执行部门汇报，让所有人都能清楚地知道各部门的预算进展，另外，若企业有一个内部审计机构，就能最大限度地发挥内部审计的功能，确保预算计划的顺利实施。预算调整是要经过审批的，而且要进行严格的把控。这就要求预算调整要通过预算主管部门的审批，并在董事会和股东会议上通过，对不符合规定的，一律予以否决，并将修改后的预算计划，及时地下达给各部门。

8.充分利用预算激励功能，建立健全的全面预算机制

首先，制定综合预算的程序，让个部门相互协作，反复沟通，以确保信息满足各部门的要求，从而有效地防止与现实脱节，增强预算的可操作性，使预算在各部门未来的工作中能够更好地发挥作用，同时也不会造成部门间的隔阂。其次，要将全面预算与绩效评估相结合，健全预算评价体系，使预算评价更加科学化，并将其纳入绩效管理体系中，使每一位员工的工作内容和计划都要按照企业的计划和预算执行，并将其与员工的薪酬相联系，不合格的要受到处罚，以最大程度地激发员工的工作热情，从而达到企业预算的战略目的。另外，要对不同的原因进行分析，当由于外部环境的改变而造成预算差异时，要考虑到这些差异是否会对企业的战略目标产生影响，从而为下一年度的预算制定提供参考。

9.实时控制预算

预算目标的制定应该保持一种既可以通过努力而又易实现的平衡，其目标的制定，除了能够有效地改善预算实施效率，还能够提高预算编制人员的工作热情。与此同时，提升预算执行能力，是预算管理工作不可忽略的一个重要环节，在实施过程中，要采取有效的措施，建立责任中心或定期分析体系，以推动预算指标的实现。此外，在预算实施过程中，要严格执行预算计划中的各项目标，特别是在企业的日常运营与管理中，要注重对企业的事中控制，并对超过预算的现象做出有效的调整。在进行控制时，不仅要从不同的数据角度进行分析，还要对造成这些差异的具体成因进行深入的剖析，只有如此，才能决定是否要对预算进行调整。另外，在制定和完善预算调节体系时，要做到公平、客观，不能存在主观的随意性。

四、结语

总之，全面预算管理对于企业的规范化运作、实现战略目标具有重要意义。我国实行全面预算制度起步较晚，在实施过程中存在一些问题，再加上经济发展缓慢、经济环境不稳定等因素，使得预算管理面临着严峻的挑战。与此同时，我国要通过不断探索和改进全面的预算管理，并在运用现代先进信息技术的基础上，持续推进企业财务全面预算管理，提升整体预算的实施效率，并提高财务管理的科学化建设，从而加快实现企业的战略目标，提高我国企业的核心竞争力。