基于全面预算管理的企业费用管控探讨

■张 洁 太原太化能源科技有限公司

一、全面预算管理概述

预算管理是指企业根据其短期或长期发展战略采用的管理模式，利用预算管理目标协调企业财务、人力和物资等资源，提升企业资源利用率和发展潜力。在实际的企业管理过程中，预算管理的出发点和落脚点都是企业的预期发展目标。全面预算管理是以全员参与为要求、以财务管理为核心、以全面管理为目标的预算管理模式。首先，全面预算管理其以全员参与为基本要求，即预算管理工作不再独属于单一的部门或组织，而是企业所有部门及其工作人员共同承担的工作任务，全面预算管理工作以财务部门为领导部门，其他部门积极配合财务部门的预算管理工作，如期完成财务部门分配的部门任务。企业所有部门参与全面预算管理工作，一方面有利于财务部门准确、全面地了解企业发展情况，从而提升预算管理工作与企业实际之间的契合度，提升预算管理工作质量；另一方面其他部门的积极配合有利于减轻财务部门的工作压力，财务部门工作人员可以将更多的时间和精力投入到全面预算管理模式升级工作中，例如推动全面预算管理信息化建设。其次，全面预算管理以财务管理为核心，即全面预算管理工作的负责单位为财务部门，财务部门负责把握全面预算管理工作的要点和核心，在了解企业实际情况和发展战略的基础上对全面预算管理工作统筹安排，提升全面预算管理工作的效率和效果。最后，全面预算管理以全面管理为目标，即预算管理工作覆盖企业生产经营的每一个细节、每一个环节，财务部门在开展全面预算管理工作时，坚持市场导向和全面导向，一方面及时根据市场变化调整预算管理内容，另一方面根据各部门的职责和各环节的特点设计预算管理方案，提高全面预算管理工作的科学性。

二、全面预算管理对企业发展的意义

1.提升企业的经营稳定性

全面预算管理对企业发展来说具有提升企业经营稳定性的重要意义。首先，企业生产经营是一个利用资金生产并通过销售回笼资金的过程，当企业的销售额大于企业生产经营过程中的成本额，则企业获得利润，可以利用利润升级生产链或扩大规模，实现企业的可持续发展；当企业的销售额小于企业生产经营过程中的成本额，则企业亏损，企业将面临资金紧张甚至是资金链断裂的风险。综上所述，企业必须在实施计划项目之前展开全面预算，明确项目成本和利润，从而避免出现比较严重的亏损。企业开展全面预算管理工作，一方面可以提前对企业项目实施过程中的经营风险进行识别，并制定应对风险的策略和做好应对准备，从而提升企业在项目运营过程中的应急能力；另一方面可以提前对企业项目进行评估，判断该项目的盈利情况，针对盈利可能性较小、亏损可能性较大的项目，企业可以通过控制成本的方式提升项目盈利能力或砍掉项目，避免企业遭受比较大的损失。

2.助力企业规避资金风险

全面预算管理对企业发展来说具有助力企业规避资金风险的作用。企业在生产经营过程中会面临方方面面的风险，包括外部风险和内部风险。外部风险主要指由于市场变化和政策变动等导致的风险，内部风险主要指企业生产落后、管理不善和资金流不强等风险，其中资金风险是企业在生产经营中严峻性和突发性比较强的风险，直接影响企业的可持续发展。企业在发展过程中开展全面预算管理，一方面可以及时察觉企业项目存在的资金风险，从而规避风险；另一方面可以帮助企业控制成本，从而帮助企业获得更大利润，进而降低资金风险。

3.帮助企业实现成本控制

全面预算管理对企业发展来说具有帮助企业实现成本控制的作用，主要表现在财务部门预先对企业项目开展评估，通过对企业项目的原材料采购、人员管理等工作的规定，帮助企业控制项目集体成本，且有效提升企业控制成本的合理性和有效性。全面预算管理一方面可以节约生产资源，响应节能减排号召，另一方面有利于降低企业生产经营成本，提升企业生产经营效益。

4.实现企业资源合理利用

全面预算管理对企业发展来说具有实现企业资源合理利用的作用。一方面，全面预算管理帮助企业建立起与企业实际情况相匹配、与产业发展趋势相一致的现代化资源配置体系，提升企业资源配置合理性和资源利用效果，帮助企业实现成本最低化和利益最大化；另一方面，全面预算管理对企业各类资源展开提前的规划和评估，为企业各类资源安排应用场景，提升资源在企业生产经营活动中的应用效率和效果，降低企业在生产经营过程中的资源浪费。

5.提升企业各部门和谐性

全面预算管理对企业发展来说具有提升企业各部门和谐性的作用。一方面，全面预算管理要求企业各部门参与预算管理工作，在此过程中，各部门之间加强沟通并增加对其他部门的理解，从而在其他工作中能跳出对自身利益的考虑，尽量不伤害其他部门的利益，营造和谐的工作环境。另一方面，全面预算管理提前对各部门的工作展开规划和安排，避免各部门在实际工作中因为职责不清而产生矛盾，极大降低了企业各部门之间发生矛盾和冲突的概率。

三、企业费用管控工作中存在的问题

当前企业费用管控工作存在企业对费用管控重视程度较低、费用预算目标编制不合理、费用管控责任划分不明确、费用管控内容安排不全面、费用管控绩效考核不科学的问题。其中企业对费用管控重视程度低导致企业各部门对财务部门的费用管控工作不理解、不支持，进而降低费用管控工作效率，增加财务部门工作人员压力和负担；费用预算目标编制不合理和费用管控内容安排不全面导致费用管控工作不够科学，无法为企业的可持续、高质量发展提供稳定、安全的内部环境保障；费用管控责任划分不明确和费用管控绩效考核不科学导致费用管控工作人员工作积极性不高且在工作中存在责任推诿的问题，不利于提升费用管控工作效率和质量。

四、基于全面预算管理的企业费用管控策略

1.加强对费用管控工作的重视

费用管控工作是企业在生产经营过程中对日常费用开展有效管理控制的工作，由于企业具有自负盈亏的特点，所以企业在经营过程中必须重视费用管控工作以不断提升自身盈利能力，在日益激烈的市场竞争中保持资金稳定优势，实现可持续发展。首先，企业领导要加强对费用管控工作的重视，一方面通过召开部门会议、员工大会等传达重视费用管控工作的精神，帮助企业各部门领导和各部门工作人员认识到费用管控工作对企业发展的重要意义，从而认识到费用管控工作与自己职业发展之间存在间接正相关，进而积极配合财务部门展开费用管控工作，提升费用管控工作效率；另一方面通过为费用管控工作提供制度支持、资金支持和人才支持等，帮助财务部门及时了解最新费用管控工作理念，并在借鉴其他企业优秀管理经验的基础上，在全面预算管理理念的指导下，积极探索提升企业费用管控工作质量和效率的措施，助力企业高质量发展。其次，企业费用管控工作相关部门要加强对费用管控工作的重视，一方面，各部门费用在提交审批时应该及时了解本部门费用发生情况、本部门预算余额等，以部门为单位展开预算管理；另一方面，财务部门强化责任意识，积极承担费用管控责任，及时与各部门沟通和反馈，不断创新管理办法和措施，提升费用管控效果。

2.科学编制企业费用预算目标

费用预算目标是企业开展费用管控工作的重要指导文件，企业费用管控工作的终极目标便是实现费用预算目标，费用预算目标的科学性直接决定了费用管控工作的合理性，进而影响财务部门人员的工作体验。首先，企业应该优化预算编制程序，企业预算管理办公室深入了解本企业的发展现状和未来发展战略，以前瞻性眼光预判外部环境发展趋势，提出具有宏观性的经营目标建议，并制定和规范企业年度预算编制原则；企业各部门基于预算管理办公室制定的经营目标建议和企业年度预算编制原则，编制预算草案并向预算管理办公室提交预算草案；企业预算管理委员会审查预算草案并发布正式预算文件；各部门基于正式预算文件分解预算责任，编制预算制定控制方案并提交。其次，企业应该优化预算编制方式，当前企业可采用的预算编制方式包括固定预算法、零基预算法、弹性预算法、滚动预算法、增量式预算法等，上述预算编制方式无明显的优劣之分，各有优势和不足，企业应该根据自身情况选择适宜的预算编制方法，从而形成科学的企业费用预算目标。

3.全面安排企业费用管控内容

全面预算管理视域下，企业费用管控内容应该覆盖企业生产经营的全过程，实现全方位的费用管控。首先。企业应该根据企业战略安排费用管控内容，一方面，企业加强费用管控与战略规划至今的密切联系，根据费用管控制定预算管理目标，编制出最佳的预算管理方案，实现费用管理与企业战略安排之间的深度结合；另一方面，企业在编制预算目标时间费用预算一一列出，安排财务部门对费用预算进行核实和审查，突出费用管控在战略实施层面的内涵与作用，提升费用管控内容的科学性。其次，企业应该精细化安排费用管控内容，一方面，全面梳理企业在生产经营过程中的费用发生情况，包括费用总额、各环节费用、各部门费用、各工作步骤费用、各时间段费用等，对费用发生所产生的效益情况展开评价，全方位、立体化地掌握企业费用发生情况；另一方面，在全面梳理费用发生情况后对每个费用发生过程展开管控设计，不仅要对费用发生过程展开动态化监控，还要为每个费用发生过程设定相应的费用管控目标，实现经济效益和质量控制间的平衡，既避免企业资源的浪费，又要将产品质量控制在一定范围。最后，企业应该整体化筹划费用管控内容，一方面对费用管控项目进行整体筹划，另一方面对费用管控时间进行整体筹划，例如企业在年初根据本年度工作目标和项目情况制定预算草案，预判项目费用发生情况，以此为依据调配费用发生资源。

4.明确划分企业费用管控责任

企业应该明确划分企业费用管控责任，利用明确的责任制度约束工作人员的行为和避免责任推诿等问题。首先，企业编制岗位说明书，严格规定各岗位工作人员和各部门的职权和责任，要求工作人员严格按照岗位说明书履行责任。其次，企业制定责任追究制度，对由主观因素而导致的费用管控责任具体到个人，要求工作人员对企业损失负责。一方面，企业可以利用员工管理制度对发生问题的工作人员采取调岗、降级、开除等处理；另一方面，企业可以利用绩效考核制度减少绩效工资，企业应该在工作人员承担责任和工作人员获得岗位幸福感之间找到平衡，不能采取过火的惩罚制度，避免企业出现人才流失问题。

5.建立健全企业预算控制机制

建立健全企业预算控制机制，可以帮助企业对内部人、财、物资源进行科学配置和集中管理，从而助力企业发展战略目标的实现。首先，企业应该为预算管理和费用管控工作提供组织支持，即建立专职部门负责上述工作，一方面，企业成立预算管理办公室，专门负责对预算管理的编制、调整和考核等工作；另一方面，企业建立各级预算管理网络体系，将企业各部门都纳入预算管理和费用管控工作中，实现全面预算管理和整体性费用管控。其次，企业建立科学的预算指标体系，为不同部门、不同工作、不同环节制定有差异的预算管理指标，例如企业针对销售部门或销售环节制定预算指标，包括销售量和销售价格的预算，销售量预算应该结合企业整体经营目标和外部环境制定且制定后需要得到预算管理委员会的审核，销售价格主要受外部环境影响，例如行业发展趋势、国家政策等。

6.建设企业预算线上管理平台

随着信息技术的发展，将信息技术应用于企业的生产、管理等工作，提升企业管理效率和质量成为发展趋势。在全面预算管理视角下，企业应该利用信息技术提升企业费用管控技术的先进性，建设企业预算线上管理平台，令大数据技术、人工智能技术等先进信息技术辅助费用管控工作，优化企业费用管控技术和效果。首先，企业可以开展费用管控信息化建设工作，打造企业预算线上管理平台，通过将费用数据和信息线上化，实现对费用变动的实时监控。企业在建设预算线上管理平台时，一方面要关注线上管理平台的稳定性，即企业安排专职人员负责预算线上管理平台的日常运营维护工作，避免数据上传不畅或数据丢失等问题；另一方面要关注互联网信息安全问题，即加强对企业费用管控相关数据的安全保护，可以通过安装防火墙和下载杀毒软件的方式保障线上管理平台的网络环境安全，也可以通过建设单向数据通道，实现企业费用管控数据由平台外到平台内的单向传输，有效避免数据泄露问题。其次，企业应该为费用管控的信息化建设工作提供人才支持，一方面招聘信息技术人才负责平台运营维护，另一方面提升工作人员的信息化素养，利用职业技能培训等方式最大程度保证现有执行团队的稳定性，建立高质量的数据管控人才队伍。

五、结语

全面预算管理是一种以全员参与为要求、以财务管理为核心、以全面管理为目标的预算管理模式，是新时代企业发展加强费用管控和提升市场竞争力的重要法宝。全面预算管理对企业发展起到提升企业的经营稳定性、助力企业规避资金风险、帮助企业实现成本控制、实现企业资源合理利用、提升企业各部门和谐性的作用，所以企业应该重视全面预算管理理念在企业费用管控中的指导作用。当前企业费用管控工作存在对费用管控重视程度较低、费用预算目标编制不合理、费用管控责任划分不明确、费用管控内容安排不全面和费用管控绩效考核不科学的问题，企业相关工作人员应该在全面预算管理理念的指导和启发下，有针对性地解决上述问题并提升企业费用管控质量，促进企业在新时代实现高质量发展。