大数据背景下国家审计面临问题及对策的思考

袁丽丽

山东省临沭县审计局

引言

信息技术的迅速发展，不仅加快了大数据技术在各个领域和行业中渗透的速度，而且在潜移默化的过程中改变了人们日常生活、工作方式，促进了政府审计工作模式的创新与改革。大数据背景下，政府部门在借助大数据开展审计工作时，应该在加强政府审计监督工作力度的基础上，严格按照国家综合治理提出的迫切需求，出台一系列政策和措施，提高政府审计工作的质量和效率。2015 年，国务院颁布实施的《促进大数据发展行动纲要》，提出了大数据在各个领域和行业中应用发展的要求，进一步明确了大数据审计工作模式构建的途径和方法，要求政府审计部门，合理应用大数据技术开展政府审计工作，规避审计工作中可能存在的潜在风险隐患，保证政府审计工作的持续有序进行。

一、大数据背景下政府审计现状

（一）审计模式的转变

大数据背景下的数据信息具有多样化、快速化以及应用价值高等特点，所以切实做好数据采集与处理的相关工作，有助于政府审计工作质量和效率的有效提升。作为审计工作者来说，应该在借助大数据技术分析被审计单位数据信息的基础上，深度挖掘大量非结构化数据信息对审计工作结果产生的影响，严格按照多维度、深层次数据分析的要求，解决政府审计工作中出现的审计数据准确性不足等问题，确保审计数据的全面性，规避传统审计工作中出现的抽样风险，促进政府审计工作效率和质量的有效提升。

（二）审计方式的转变

大数据时代来临后，政府审计工作方式从传统单一性转变为多维度审计方式的过程中出现的变化主要集中在以下几方面：（1）查询分析。合理应用SQL 结构化查询语言语句，查询、计算、分析审计数据，确保审计数据的真实性与准确性，（2）多维分析。采用多维分析方式分析处理海量数据信息，从海量数据中挖掘和分析具有使用价值的数据信息，构建多维审计数据集，才能准确掌握被审计对象的详细信息。（3）数据挖掘。审计工作人员应该紧跟大数据时代发展的脚步，采用抽取、转化、分析等方法优化和完善财务与业务数据，充分发挥先进审计技术的优势，提高审计数据分析的精确性，掌握审计数据的变化规律和特点。

（三）审计职能的转变

大数据技术的有效应用，促进了各个领域和行业数据处理工作效率的有效提升，通过对数据处理方式的改革与创新，将审计工作的职能从以往的事后监管，改变为全过程监管。作为审计工作者来说，应该在大数据技术的支持下，做好数据收集、分析的相关工作，构建完整的审计数据库，为后续数据分析和实时监测工作的开展提供技术支撑，构建出了完整的事前预防体系，增强了各部门潜在风险规避的能力。所以，政府审计部门应该紧跟大数据时代发展的脚步，加强潜在风险隐患挖掘的力度，通过对市场走向的准确预测，对审计数据的全过程进行有效监督和管理。

（四）审计组织结构转变

大数据环境下的政府审计外部工作环境发生了改变，政府部门在开展审计工作时，应该在充分重视审计工作规模和难度增加的过程中，审计工作风险提高对审计工作产生的影响。由于传统审计组织结构因为受到现有技术和数据等因素的影响，审计部门在开展审计工作时，必须采取增设或完善财政、金融、设备、经济责任等相关审计科室的方式，规避组织结构沟通方面存在的效率差、信息无法共享以及资源整合度较低等问题，才能确保审计工作的顺利完成。为了彻底改变这一问题，减少审计风险的发生率，政府审计部门必须借助大数据技术改变传统的审计组织管理结构，构建垂直化审计管理体系，利用大数据整合被审计单位内部各部门的资源，提高政府审计工作的质量和效率。

二、大数据审计工作出现的问题

（一）大数据审计复合型人才匮乏

传统的审计工作模式下，虽然审计人员已经掌握了先进的审计理论和知识，但是真正懂得数据库技术、数据分析能力的专业审计人才却少之又少，而复合型审计人才的不足，显然已经无法满足大数据审计工作的要求。高校作为大数据审计人员培养的主要场所，如果仍然沿用传统人才培养模式，那么其培养出的审计人才，必然无法适应大数据时代发展对审计工作提出的要求。即便是部分高校已经深刻认识到了大数据审计作为审计行业未来发展的必然趋势，加快了大数据审计人才培养模式改革创新的速度，开设了与大数据审计相关的课程。然而由于大数据审计人才的培养尚处在起步阶段，因此其短时内还无法为社会提供优秀的大数据审计人才。此外，大数据在审计领域中的迅速普及和应用，不仅促进了审计工作效率的有效提升，而且对审计人员提出的要求也随之越来越高。作为审计人员来说既要掌握扎实的审计专业技能和知识，还应熟悉大数据技术应用的方法，才能成长为大数据复合型审计专业人才，促进政府审计工作的高效开展。

（二）大数据审计成果应用不够

随着大数据技术在审计工作中有效应用后，审计结果与传统审计方式相比也存在着明显的差异。传统审计模式下，审计人员大多借助自己的职业经验与现场审计要求，分析判断审计工作内容与结构是否有效，是否满足相关法律法规的要求。而大数据时代下的审计工作，则要求审计人员必须从海量数据中提取有价值的数据信息，掌握全面且准确的数据信息，避免因为形成信息孤岛影响审计结果的准确性与真实性。随着数据信息潜在价值的挖掘和应用，审计工作者在开展审计工作时，即可借助全面可靠的数据依据，制定科学合理的审计决策和方案，实现了对审计模式的创新与改革。

（三）大数据审计数据采集风险

1.数据采集模式。大数据时代下的数据采集，主要是对数据库、系统日志中相关数据的采集。信息化技术的迅速普及和应用，大数据通过四通八达的网络采集网络数据，不但将信息数据整合在一起，构建出了多层次数据分析体系，而且为审计流程的优化以及科学决策的制定和实施提供了数据支持，避免因为大数据收集流程发生错误，增加数据质量风险，影响审计结果的准确性与可靠性。

2.数据安全隐患。现代社会的不断发展过程中，数据信息呈现出了爆发式增长的特点，随着互联网与人们日常生活、工作联系的日益密切，互联网之间在传输数据过程中，不可避免的会出现数据繁杂且质量参差不齐的情况。对此，国家设计部门应该顺应大数据时代发展的脚步，建立完整的审计数据库搜索引擎，从海量数据中筛选具有使用价值的数据信息，保证了数据来源的时间年限、数据来源可靠。如果审计人员在审计工作过程中，忽略了数据筛选的重要性，必然会因为大量不准确数据被应用于审计工作中，导致审计人员作出错误决策，影响大数据审计结果的准确性与真实性。

3.数据信息存储。大数据中的海量数据主要以结构化数据与非结构化数据为主。虽然传统审计模式下采用的数据信息主要以结构化数据为主，但是随着信息化时代的来临，被审计单位中使用的非结构化数据占比已经达到了80%之多，而且还在以每年50%的速度快速的增长。正是因为两者数据采取了完全不同的存储方式和手段，所以，审计工作者采用的审计方法也应该发生改变，才能满足大数据时代审计工作对审计技术创新提出的要求。此外，大数据时代来临后，传统审计分析工作已经无法满足现阶段审计工作的要求，审计工作中必须借助大数据技术提取存储海量数据中具有利用价值的数据信息，然后将审计平台与审计技术有机结合在一起，才能直观了解和掌握被审计单位的真实情况，设计与非结构化数据为依托的大数据审计模式，确保大数据审计工作的顺利开展。

（四）数据分析工具较为单一

大数据环境下的审计数据量呈现出了爆发式增长趋势，大数据环境下的审计数据结构呈现出的多样化特点，增加了审计工作者采集和分析数据信息的难度。虽然数据分析是大数据处理的核心工作，然而由于现阶段的审计工作中，审计工作者应用的数据分析工具只有AO 与数据查询等软件，往往只能满足一般数据关系的查询和分析工作，无法深度挖掘和分析大数据中包含的具有使用价值的数据。为了应对数据收集方法单一的问题，审计部门必须加快高级数据收集技术研究应用的速度，才能在审计过程中，将不同来源和不同模式的数据有机整合在一起，构建多样化信息资产存储与管理体系，提高大数据审计工作的质量和效率。

三、大数据审计工作面临问题的对策

（一）降低数据采集风险

1.加快国家审计工作模式转变的进程。严格按照科技强国的原则和要求，分析大数据对我国审计工作产生的积极影响，牢牢抓住大数据时代发展带来的发展机遇，将审计工作与大数据有机结合在一起，构建大数据审计数据共享平台，成立专职大数据审计部门，负责处理审计分析工作中遇到的问题，提高数据信息的接收、分析处理效率，节省大数据审计工作的时间，降低国家审计的风险发生率，提高审计工作的质量和效率。

2.加强信息安全防护投入的力度。审计机关必须充分重视大数据时代的信息安全问题，加强信息安全防护投入的力度，确保大数据审计工作的高效开展。第一，制定针对性的信息安全问题预防策略，通过对内部信息传递途径的有效控制，提高非法接入信息的报警提示水平。第二，规范用户网络行为，采用行为记录与控制等方式，阻断用户日常工作中出现的不规范网络行为，保证审计工作者必须在合法合规的前提下使用数据平台中的数据信息，开展大数据审计工作。第三，建立严格的系统访问机制，通过设置用户访问管理权限的方式，加强用户内网访问管理工作的力度，避免因为用户随意访问内网，而引发机密信息泄漏的安全问题。

3.大数据信息平台的建设。审计大数据平台是确保审计目标顺利实现的关键。由于国家审计与一般性审计之间存在着明显差异，所以，审计机关必须在开展国家审计前，建立专用的国家大数据审计平台，然后将审计机关与被审计实体的数据库连接在一起，收集和分析被审计机关数据库中存储的大量结构化和非结构化数据，保证审计数据分析结果的科学性与可靠性，为后续国家审计工作的有序开展提供便利。另外，审计机构内部各部门，应该积极配合国家审计工作的开展，充分发挥大数据平台的数据实时共享优势，构建国际性国家审计大数据交换平台，推动我国国家审计工作的有序开展。

（二）完善技术研发机制

为了有效弥补数据分析工具不足对大数据国家审计工作产生的影响，处理数据处理环节存在的各种潜在风险，各级审计部门必须紧跟大数据时代发展的脚步，加大大数据分析模型工具以及相关软件研发投入的力度，将云计算、物联网、地理信息系统等先进技术融入到大数据平台中，逐步替代传统审计工作方法，规范审计机关的数据获取行为，才能在确保数据信息真实性与准确性的前提下，借助先进技术手段，提高大数据审计工作的有效性。

（三）培养专业审计工作团队

大数据环境下的政府审计工作对审计工作人员提出的要求也发生了明显改变，作为审计工作者来说，不但要掌握扎实的审计专业知识和实践技能，才能保证大数据审计工作的高效开展。对此，审计部门应该通过定期组织审计工作者参加综合素质教育培训活动的方式，组建符合大数据时代发展需求的专业化高素质审计队伍。首先，制定严格的专业人才甄选方案，选拔专业素质过硬且综合能力较强的专业人才。其次，加快审计工作人员结构调整的速度，加强审计工作者综合素质培养的力度，将大数据与审计交叉学科、分阶段培训、岗位轮班制度体系等融合在一起，强化审计工作者综合能力和素质培训的力度，借助计算机技术，做好大数据分析研究的相关工作，才能培养出符合大数据审计工作要求的复合型审计专业人才。审计机关还应搭建符合大数据审计要求的数据分析与信息化平台，邀请相关专家向审计工作者讲解优秀案例、理论实践知识，确保审计工作者在不断学习的过程中，掌握先进的数据应用理论知识，解决大数据审计工作中遇到的问题。此外，审计机关必须在确保审计工作人员独立性的基础上，将数据终端审计工作权限落实到大数据审计工作的全过程中，约束和规范审计工作人员的数据分析行为，保证大数据审计工作结果的准确性与可靠性。

（四）转变审计理念

大数据时代背景下的政府审计工作，必须在深入到国家治理全过程的同时，合理运用先进的海量数据处理方式，加快审计工作模式从传统局部形式向整体形式转变的速度。在开展政府审计工作时，审计工作者不仅要转变传统的审计思维与理念，而且还应提高自身对大数据的理解和认可度，才能确保大数据政府审计从业务驱动向数据驱动方向转变的顺利完成。政府审计理念的改变，要求审计机关必须从数据审计工作模式的转变上着手，充分重视数据良好对大数据审计工作产生的积极影响，更新传统审计工作理念，做好财政财务收支特点分析的工作，明确大数据审计的战略方向，从不同的角度和层次深度挖掘和分析海量数据中的潜在价值，保证数据分析结果的客观性与公正性，提高大数据政府审计工作的质量。

结语

综上所述，大数据技术的迅速发展促进了各个领域和行业的发展。国家审计机关为了发挥出其自身的经济监督职责，必须深刻认识到大数据技术在审计工作中应用的重要性。深入分析大数据在审计工作中的推广和应用对传统审计理念、模式产生的积极影响和风险、挑战，加快大数据审计复合型人才队伍建设的速度，提高审计工作队伍的大数据技术应用能力和水平，推动大数据环境下审计工作质量和效率的全面提升，为我国社会主义现代化建设事业的有序开展保驾护航。