电子商务企业财务管理现状分析

曾 艳

福建省宁化县统计局

前言：在经济全球化的大环境中，电子商务企业对我国产业结构优化、消费方式转变起到了非常大的推动作用。随着电子商务企业逐渐兴起，高效的财务管理流程是推动企业可持续发展必不可少的支撑。电子商务企业必须根据企业的自身特点，强化财务管理意识，控制财务支付风险，实现财务信息平台的集成，做好管理与制度创新，以高质量高效率的财务管理为企业发展提供支撑，进一步实现长远可持续发展。

一、电子商务及电子商务企业基本概述

电子商务作为一种全新的商业运营模式，其主要是以市场需求为中心，以互联网为媒介，使用电子支付手段，在全球范围内广泛开展电子商业贸易活动。而电子商务企业，通俗地来说就是从事或参与这方面活动的企业，通过互联网技术实现商业变现，使得企业获利。电商企业是网络时代发展和在线消费发展到一定阶段的必然产物。在网络环境下，电子商务交易方式发生了根本性变化，即买卖双方不再以实体店铺为载体，而是利用网上支付手段完成交易活动，实现资金流转和信息传递。

电子商务平台通过提供丰富多样的商品种类与便捷高效的交易方式，极大地改变了传统商业格局，为消费者带来更多便利。但同时，由于电商运营以互联网为媒介，采用电子支付手段，支付手段的复杂性以及网络环境的虚拟性，导致电商交易不可避免地存在一定的财务风险。如何准确识别和有效控制财务风险，就成了电商企业需要重点关注的问题。

二、影响电子商务企业财务管理的风险因素

（一）信用风险

电商交易主体诚信度难保障是导致电子商务企业信用风险的首要因素。在虚拟的网络环境下，电商主体所提供资料的真实性有待进一步验证。并且，因为电子商务信息具有易修改、毁坏的特点，所以与传统的商品交易模式比较，电子商务企业面临一定的信用风险。

（二）资金风险

电商企业运营需要在健全的安全认证和支付系统下进行，通过开展电子交易推动企业正常运转。安全可靠的互联网是电商企业运营管理的基础。但是迄今为止，我国互联网安全技术水平仍亟待提高，安全认证机制仍需强化，再加上企业风险管理意识薄弱、行业内竞争激烈等原因，造成电子商务企业的资金风险居高不下。电子商务企业行业竞争激烈，为获得竞争优势，许多公司都着手新项目的开发，导致电子商务项目逐步扩大，企业投入的资本金随之增加。因此，项目立项、方案讨论等过程中，严格而充分地识别项目风险就显得非常重要。电子商务企业发展新项目的同时，需要一定的资金作为支撑，若项目开发不当，必然会使企业陷入较大的债务风险之中。另一方面，电商企业本身业务流程相对复杂，涉及上下游众多，由于一些不可抗力因素，导致企业本身面临着较大的财务风险。例如，对于从事服装行业的电商企业来说，由于服装的季节性较强，很容易出现企业存货滞销、库存积压问题，导致企业财务滞后于业务的发展，进而影响到企业的现金流状况。除此之外，很多电商企业都有关联企业，一旦关联企业，尤其是大股东侵占企业资产，将会扰乱企业正常的经营管理和资金使用计划，导致企业现金流出现压力，由此引发企业财务风险。

（三）技术风险

由于电子商务企业以电子交易为基础，必然离不开计算机软件操作系统和硬件设备。因此，技术风险主要表现在开放性的网络环境下，计算机网络系统存在一定的安全风险。数据丢失、黑客攻击、病毒植入和其他互联网技术发展中的潜在问题，以及因企业本身技术水平有限而可能造成的经济损失，均属于电子商务企业财务风险中的技术风险。技术风险是电子商务企业与传统企业相比，存在的一种新风险。

三、电商企业财务管理工作现状与问题分析

（一）电商市场的迅猛发展，促进了电商企业财务和业务信息的高度融合

当前阶段，电子商务企业的发展势不可挡，电子商务几乎已经融入了人们生活的方方面面，推动了人们消费观念和消费方式的转变。从国家商务部公布的《2021年中国电子商务发展总报告》中可以看出，我国电商市场的发展势头强劲，2021 年，我国电子商务全年交易总额高达423000 亿元，较2020 年增长了约14%。电子商务市场的飞速发展，为推动我国宏观经济发展发挥了“稳定器”“加速器”的作用。随着电商行业的迅速崛起，电商企业也在迅猛发展中壮大起来，电商市场急剧膨胀，带动了电商企业经济业务量、财务信息量、资金量的持续扩大，财务信息整合与数据应用越来越困难。

（二）财务工作流程很难满足电商企业的业务拓展

电商企业的财务管理活动和经济贸易业务活动之间往往存在着一定的“时差”。电商企业原料采购、产品加工、销售、发货和其他业务流程均采用计算机网络操作来实现，随着企业的不断发展，经济业务活动量更多，要求电商企业财务管理的工作，也要借助计算机网络系统，实现业务与财务的融合。但是，目前许多电商企业主要是利用独立的财务软件进行线上财务核算，有时为处理紧急财务事务，还需要财务人员移动办公。这样的财务管理工作流程具有很大的局限性，和企业大量的经济活动存在较大的时间差，使财务部门和业务部门间信息交流不通畅、不及时。例如，一些电商企业一方面面临着应收账款占比较大、账款难以回收、资金周转困难的困境，一方面又面临着材料采购过多、库存积压严重、销售渠道不畅等问题，这是电商企业财务与业务分离的主要表现，对此，迫切需要解决企业财务工作流程和企业业务运作流程之间的衔接问题。

（三）安全控制能力很难满足电商企业财务风险防范需求

电商企业在财务管理中对财务数据网络安全性关注不足，数据信息安全防护层级较低，加大了企业的财务风险。在新经济时代下，电子商务发展迅猛，对财务管理模式带来巨大冲击，传统财务管理已经无法满足当前市场环境需求。随着信息技术的发展，电商企业财务管理工作逐渐加快信息化建设力度，基于计算机的应用，极易发生信息泄露或会计舞弊问题，例如，一些不法分子极易利用非法手段和网络漏洞窃取电商企业客户信息、财务数据，导致企业面临着较高的财务风险。要求企业要不断强化内部控制能力，保证企业财务信息安全，科学防范财务风险。

（四）财务报表内容很难满足电商企业的信息披露需求

在电子商务迅猛发展的背景下，财务报表使用者对于财务信息的及时性、准确性、应用性、交互性的要求愈加突出，这就要求财务管理人员要及时提供更有效、更准确的财务报告，及时、准确披露企业财务报告，可为企业投资者提供参考。然而，电商企业传统的纸质财务报告显然很难满足各种信息使用者的使用要求。

（五）电商企业财务管理的转型远远滞后于市场发展的需要

从当前电子商务企业的实际状况来看，电子商务企业总体经营规模不大，像京东、天猫、淘宝这种大型的电子商务企业，终究是极少数，大部分都是中小型电子商务企业，甚至有的电子商务企业只是拥有一家网络店铺。大型电子商务企业因规模较大，管理相对规范，财务管理转型较早且相对完善。但是对于大部分中小型电子商务企业来说，受多方面因素的制约，导致企业财务管理转型远远滞后于市场发展的需要。具体表现在以下几个方面：

第一，电商企业内部财务人员整体水平有待提高。在现阶段，电商企业财务管理人员通常是由传统行业财务人员担任，由于传统行业与电商业务的差别性，导致财务人员往往难以适应电商业务快速发展的要求。一些财务管理人员本身专业知识匮乏、综合素质低下，甚至是非科班出身，无法适应电商企业财务管理对综合型、网络型、复合型人才的要求。企业内部财务人员的操作失误或者故意窃取财务信息，都有可能造成企业关键财务信息泄露或者丢失，因而带来不可弥补的后果。

第二，相对于其他企业来说，电商企业财务会计要素确认与计量难度较大。从电商平台交易的特性来看，其打破了时间与空间的限制，促进了电商经济的发展。但同时，由于电商经济交易的虚拟性，导致许多交易信息难以用传统会计方法来定义与处理。并且由于电商运营模式的独特性，传统的“资产”与“负债”这两个会计要素也存在着概念上的变化，这使得传统财务会计制度在处理电子商务会计业务时面临着新的问题。例如，传统会计制度规定，企业应当按照权责发生制（应收应付制）对企业收入、成本、费用进行确认。但在电子商务交易方式下，一般是以支付结算完成作为企业核算收入、成本、费用的时间节点，在这样的操作模式下，电商企业财务管理的实质变成按收付实现制（现收现付制）进行会计确认与计量，这实质上与国家会计制度规定相悖，需要电商企业根据国家财务会计制度相关规定，尽快实现企业财务管理转型，以优化企业财务管理。

第三，由于电子商务企业经营模式和运营特点不同于传统工业企业，这给企业财务管理带来一定挑战。主观方面，一些中小型电商企业“重业务、轻财务”，忽视企业财务管理，特别是财务内部控制，风险控制意识薄弱。企业经营者普遍存在一种工业化企业经营思想，认为企业财务管理只要符合现行会计准则规范，企业财务部门只要能够记好账、管好账就行，从而忽略了对财务信息和业务信息的集成整合分析，使得电商企业现阶段财务管理工作与企业实际发展要求不相适应。

（六）法律制度尚不完善

目前，电商企业发展迅速，但受起步较晚，发展时间较短以及其他因素的综合影响，电子商务行业相关法律法规还存在一定的空白，距离完善的电商行业法律制度建设，还需要一定的时间。因此，由于缺乏全方位的法律监管，导致电子商务企业存在较高的财务风险。

四、对策与建议

（一）制定并完善相关法规

为推动我国电商市场的良性发展以及电商企业财务工作的规范化管理，应结合电子商务发展现实情况出发，制定并完善相关法律法规，强化财务管理及资金的支付、结算、核算，进一步增强电子商务企业财务系统的安全性。

（二）以技术手段预防风险

电商企业可强化技术手段的应用，对企业财务信息进行有效防护，例如，可在系统中应用防火墙技术、安装防护性强的杀毒软件、给计算机系统安装加密系统等，有效规避交易风险、信用风险与安全风险。企业财务人员应做好财务信息安全防护工作，防止黑客入侵和病毒侵入等因素造成数据泄露，从而为电子商务行业健康持续发展提供可靠保障。一旦检测到财务数据被篡改或者泄漏，一定要分析清楚其中的原由，严肃整改，及时采取应急措施，使企业财务管理更安全有效。同时，企业可根据发展实际，开发业财融合一体化信息管理平台，实现企业资金流、物流、信息流集成，并确保软件系统在安全稳定环境的环境下运行，防止系统的崩溃。

（三）强化电子商务业务研究

电商企业管理人员，尤其是财务管理人员，应充分了解企业的运营模式，强化职业能力提升，对电子商务业务加强研究，学习并积累电子商务知识，从而提高企业财务管理水平与财务风险防控能力。同时，企业财务人员要强化财务报表数据分析，对企业偿债能力、资金周转能力和运营能力、盈利能力与发展能力等进行科学评估，为企业开展投融资及日常经营资金分配提供数据支撑，并进一步防范财务风险。

（四）建立与电子商务背景相适应的财务管理和运营思维模式

在我国实施“互联网+”战略的背景之下，电子商务企业要提升财务管理水平，树立长期发展目标，转变企业思维模式，建立顺应电子商务业务发展需要的财务管控思维模式。具体地讲，电子商务企业建立财务管理思维应做到以下几点：首先，电子商务企业各层级财务管理人员有必要主动尝试将“零成本运营”这一模式运用到企业财务管理工作中，尽量将资金流动比保持在一个较低的水平，对企业资金周转率进行优化，为企业的可持续发展提供良好的资金保障。其次，转变传统的财务管理思维，顺应时代趋势，强化信息化技术的应用，运用ERP（企业资源系统）或者MRPII（制造资源计划），推动企业财务和业务的有效整合，实现财务管理智能化，减轻财务岗位员工的实际工作负担。

（五）促进企业资金流、信息流与物流相融合

在电商企业财务管理中，企业应以资金管理为中心，强化企业内部管理能力，提升企业运营效率，强化企业财务和业务协同。在电商企业迅速扩张的背景下，企业财务管理与业务存在一定的分离，为推动企业持续经营，企业必须要消除业财分离的现象，推动企业各部门信息互联共享，改变财务和业务之间交流不足、信息体现滞后的弊端。企业可强化业财一体化信息系统建设，将资金流、信息流与物流有机统一，把材料信息、商品信息、资金信息、市场信息、物流信息全面体现在一体化信息系统中，共同反映每笔电子商务交易订单的具体情况。例如，服装类电商企业，应在业财一体化系统中对每一件服务从源头材料采购到服饰制作、再到包装发货、物流运输，最后到终端网点入库，都要进行准确且详细的记录，从而为财务数据核算提供更精准的数据支撑，同时便于分析企业的库存情况和销售情况。电子商务企业经济业务生成与财务信息生成具有实时性，电商企业的财务管理流程要做到实时跟踪并确保动态、即时进行财务管理，及时准确地反映电商交易时空信息，突破商业时空限制，确保企业“三流”（资金流、物流、信息流）畅通。

结语：综上所述，电子商务的快速发展带领人们进入一个全新的时代，使人们生活方式发生了变化，也为电商企业提供了契机与挑战。传统模式下的企业财务管理方式和方法已不再适用于新经济条件下电商企业发展的需要。为实现电商企业的长远稳定发展，需要对企业财务管理进行创新。电商企业应积极重构企业财务管理结构，构建财务风险安全体系，营造电商企业经营管理良好环境，以推动企业的可持续发展。