国有控股企业税务管理风险监测及防护研究

刘磊

［摘 要］国有控股企业是我国经济发展体系的“支柱”，更是国家税收系统中不可或缺的一部分。所以，国有控股企业必须严格落实依法纳税的职责要求，并针对企业已经出现或可能出现的税务管理风险进行及时监测及防护，确保国有控股企业税务管理工作的可持续化发展。基于此背景，本文全面研究了国有控股企业税务管理风险监测及防护工作现状，从国有控股企业税务管理风险的理论概述出发，深入分析国有控股企业税务风险管理过程中存在的相关问题，并针对性提出一系列实操性、可行性、科学性较强的解决策略。

［关键词］国有控股企业；税务管理；风险监测；防护

［中图分类号］F27 文献标志码：A

税务风险监测及防护是国有控股企业风险管理的内容之一，在国有控股企业日常运营过程中，不同流程环节中都存在涉税事务。所以，国有控股企业需要结合自身战略运营目标及发展特点，积极安排生产销售业务，科学防控税务风险，并有针对性制定不确定性税务管理因素的防控方案，确保在合法、合规的基础上，减少国有控股企业的税务负担，科学实现经济效益最大化。

国有控股企业的税务风险主要包含两个方面内容。一是因个别国有控股企业违反税法等规定要求，未按要求及时、足额缴纳税款，最终受到当地税管部门的处罚，并直接面临财务及商誉的双重损失；二是因个别国有控股企业的税收管理人员专业素养不高，导致对国家的税收优惠政策掌握不明、认知不准，无法确保规范化、合理化的税务管理方案，甚至出现交叉缴税、重复缴税等情况，徒增企业的税务负担。

1 国有控股企业税务管理风险概述

1.1 国有控股企业税务管理风险类型

1.1.1 重复缴税风险

部分国有控股企业因对税务管理的认知度有限，为了节约人力资源，有时会让财务人员兼职税务管理，导致税务管理人员对于国家税收优惠政策的了解不多，并且未能及时了解最新的税务管理要求，致使出现重复缴税、交叉缴税、过多缴税等情况，不仅没有减少国有控股企业的税务支出，反而增加了很多不必要的税务负担。此类风险的出现主要就是因为国有控股企业缺乏专业、高效的税务管理团队，整体专业素养参差不齐，税务筹划能力不足。

1.1.2 漏缴和少缴风险

国有控股企业在缴纳税款的过程中存在侥幸心理，为了自身利益，不惜违法违规漏缴和少缴税款。不仅如此，除了主观的漏缴和少缴税款情况以外，也有部分国有控股企业因人员配置有限，故由企业财务人员兼职处理税务管理，但因个别财务人员没有充分了解各个税种的征期和缴纳方式，导致漏缴、少缴一些小税种，存在较大税务风险。出现上述问题，不仅无法为国有控股企业减少税务支出，反而会因为漏缴、少缴税款的违法、违规行为，使企业面临高额的罚款或其他惩罚，更对国有控股企业的信用和商誉造成严重影响。

1.1.3 主观篡改风险

个别国有控股企业为了减少税务支出，擅自采取不正当的运营手段，对财务报表的相关数据讯息进行主观篡改，试图降低税收比例，存在较大的风险隐患。但这类主观篡改风险，通常都会在相关税务管理部门的审核、监察中“露馅”，不仅无法达到降低税负的目的，反而会因为多倍罚款等造成其他费用支出增加。

1.2 加强企业税务风险管理的意义

一是税务风险管理有助于减少国有控股企业的运营负担。税务管理是国有控股企业日常运营中相关成本费用支出的重要一环，所有的运营环节都与税务管理工作息息相关。通常来说，国有控股企业的税务管理都需要顺应国家税法及相关税收优惠政策要求，并充分应用于日常运营工作当中。科学化的税务管理有助于国有控股企业减少税务支出，节约总体运营成本，扩增获利空间，帮助国有控股企业实现更优发展。

二是税务风险管理有助于防范国有控股企业的税务风险。现如今，不同行业、类型、规模的国有控股企业逐年增多，随之而来的市场竞争也呈现白热化状态。为了快速抢占有利的市场份额，国有控股企业需要制定多元化、科学化的运营发展战略，来进一步扩增自身规模，从而有效提升自身的综合实力。伴随企业规模的扩大，国有控股企业的涉税风险也有所增加，更提高了国有控股企业税务管理的工作难度。因此，通过规范化、全面化的税务风险管理，可以帮助国有控股企业有效规避税务管理风险，为企业的未来发展奠定扎实的基础。

三是税务风险管理有助于节约企业财务费用。成本管控是国有控股企业日常运营的重要组成部分，更是各项运营活动顺利推动的关键保证。为了进一步强化企业的运营效率，国有控股企业需进一步强化税务风险管理力度，合理实施税务筹划工作，并全面安排缴税时点，确保合理、合规避税，提升资金使用的效率、质量，科学实现流动资金的时间价值。

2 国有控股企业税务管理风险管理存在的问题

2.1 税务管理风险评估方法不科学

一是国有控股企业未建立健全税务管理内部控制风险评价机制。部分国有控股企业由于缺乏对税务管理的重视度，有时由内部控制管理人员兼任税务管理工作，未对税务管理工作实施量化分析，且没有纳入内部控制的财务指标体系当中，致使国有控股企业的税务管理风险评估的方法选用不合理、不科学。

二是国有控股企业未建构税务风险预警体系，无法精准识别税务管理风险类型。因部分国有控股企业没有建立全面、完善的税务风险预警防控系统，无法及时识别税务管理风险，更难以针对性展开风险监测及防护。不仅如此，个别国有控股企业未设立专职审计部门，致使国有控股企业在日常运营过程中存在税务管理监管不力等方面问题，各项中心任务缺乏相互制约、相互监督，税务管理风险评估工作有待加强。

2.2 税务管理风险处置力度不足

我国税收优惠政策及税务管理要求在逐年优化调整，但个别国有控股企业税务管理理念淡薄，忽視了政策学习、顺应形势的重要性，重经济发展、轻税务管理，将大部分的资源、精力都集中于投融资发展、市场营销等方面内容，却在税务管理上浮于表面，没有将相关税务管理举措落到实处。

部分国有控股企业的税务管理人员因为缺乏税务管理的专业知识储备，有时在相关税款的清算及缴纳工作中，片面地认为只要申报或缴纳相应的税款即可，未真正认识到全面化、综合化税务管理工作的必要性，无法实现合理避税，由此容易出现重复缴税、超额缴税等方面问题，从而加重了国有控股企业的税务负担，徒增企业的总体运营成本。

2.3 税务管理机制有待完善

一是国有控股企业税务风险管理的组织结构单一。部分国有控股企业虽然设置了相关税务管理部门，或设立了专职的税务管理人员，但在处置相关涉税事务的时候，仍存在财务部门介入企业税务管理工作等方面的现象。主要因为国有控股企业相关管理人员认为财务管理部门包含税务管理职能，致使出现企业职能不明、分工混乱等问题。事实上，财务部门并非税务管理部门，而税务管理部门的工作开展也需与财务部门团结协作、共同配合。如若将财务管理与税务管理的职能混淆，将容易增加国有控股企业的税务管理风险。

二是国有控股企业缺乏规范化的税务风险监督机制。首先，部分国有控股企业为了应付上级检查，简单设置了监察机制，但未真正有效落实监察职能，致使监察机制的应用缺乏实效，无法真正展现内在问题。其次，部分国有控股企业内部运营管理中，缺乏相互监督、相互制约的管控体系，造成企业的相关监察制度难以发挥真正价值。最后，部分国有控股企业自身缺乏专业的税务管理风险监测及防护人才，同时也没有聘请第三方具有专业资质的管理机构实施风险评估，由此造成国有控股企业的税务管理工作出现较多“漏洞”，存在较大税务管理风险。

3 国有控股企业税务管理风险监测及防护策略

3.1 创新并丰富优化税务管理风险评估方法

一是国有控股企业要建立健全完善的税务管理风险评估分析机制。通过对国有控股企业的税务管理风险评估分析机制的规范化建设，有助于企业的税务管理人员精准识别日常运营中的税务管理风险，并快速分析其潜在税务管理风险，由此及时监测税务管理风险可能发生的概率，进一步强化企业税务管理工作的风险监测及防护力度，有效降低企业税务管理风险的损失率。

二是国有控股企业应组织开展税法、税务管理政策的专题培训，全面构建完善、科学的税务管理风险监测及防护体系，确保强化税务管理力度的同时，引导税务管理人员严格落实各项税法及政策要求，确保合法、合理避税，切实保障国有控股企业的合法权益。

三是通过税务管理风险清单法，进一步加强税务管理风险评估力度。税务管理风险清单法，顾名思义，就是国有控股企业对出现概率相对较大的税务管理风险进行全面梳理，并整理成税务管理风险清单，然后针对性展开风险评估及排查工作，由此合理判定最终的税务管理风险。

四是国有控股企业在实施风险识别后，需要针对最终的判定结果制定详实的风险监测及防护机制。然后国有控股企业可通过规避、控制、转移、承接、信息化管理等方式来有效防控税务管理风险。如若是重大税务管理风险，则需针对不同类型的风险展开科学防控；如若是相对较小的税务管理风险，则可基于信息化管理手段展开风险监测及防护，帮助国有控股企业有效减少运营风险，强化税务管理质量。

3.2 加强税务管理风险处置力度

一是强化国有控股企业对税务风险监测及防护的重视度。考虑到国有控股企业日常运营过程中，涉税事务较为繁杂、业务范畴较为广泛，如若出现税务管理风险问题，将涉及较多的部门及工作人员。为了科学防控税务管理风险，强化国有控股企业管理人员的监督管控确有必要。与此同时，基于管理层的重视度提升，有助于企业税务管理风险监测及防护工作更好开展，并且针对相关税法及政策要求的认知度更高、更新效率更快，有效帮助国有控股企业税务管理人员强化专业素养，有效降低多缴或少缴税款、主动篡改报表等方面风险问题的发生概率。

二是强化国有控股企业税务管理人员的风险监测及防护意识。基于定期的政策宣讲及专题培训，进一步强化税务管理人员团队的综合素养，并将其新知识、新技术应用于日常税务管理工作当中，帮助国有控股企业合理避税，有效减少税务支出，合理开展税务筹划，进一步扩大获利空间。

三是强化税务管理风险处置能力。国有控股企业应积极应对税制改革潮流，调整自身战略，采取合理有效的应对措施，进一步强化企业税务管理风险处置能力，切实做到趋利避害、合理避税。例如：及时检查更新业务流程，分析税制改革对国有控股企业成本和业务运营的影响；制定规划，升级税务管理信息系统，并对税务管理人员做好财税知识培训等，有效加强企业税管团队的综合实力。

3.3 建立健全税务管理风险监测及防护机制

一是優化国有控股企业税务管理风险的内部控制体系。首先，国有控股企业需定期对税务管理流程实施再更新、再改造，进一步强化企业事前准备、事中监管、事后分析反馈的全流程审核监管力度。其次，明确详实的流程体系，切实保证企业各项涉税事务的有序推进。例如：针对国有控股企业各项涉税事务中的原始凭证、单据等佐证材料进行规范化处理；严格审查相关税务管理信息的合法性、合规性，切实保证相关财税发票资料的正式性；定期组织相关税务管理人员展开复核管理工作，完善结果复核、缴税申报、跟踪服务等方面的运行流程。最后，在缴税申报阶段，国有控股企业需针对各项不确定性因素展开风险预警及识别分析。例如，企业税务管理部门和财务部门相互沟通、协作后，针对缴税申报的信息数据进行检查核对。待最终结果确认后，由税务管理部门制定详尽的税务管理风险应对预案，并设置预警红线。如若出现预警信号提示，国有控股企业则需针对企报警点进行精准识别分析，并挖掘潜在风险点，全面增强企业风险监测及防护能力。

二是建立健全国有控股企业税务管理风险的监督机制。建立规范、标准的监督检查机制，主要是确保企业税务管理风险监测及防护工作的有序执行。例如，国有控股企业需设立专职审计部门，并进一步强化对税务管理风险的防控力度。首先，国有控股企业应对涉税事务进行全面检查分析，并形成详实的财务报告，为后续的运营管理提供可参考依据。其次，强化审计部门和税务管理部门的协调沟通，按期缴纳相关税款，并定期开展税务筛查等方面工作，切实规避少缴、漏缴税款等现象。第三，针对国有控股企业的业务运营情况展开全面核查，切实保证各项涉税事务的有序推进。最后，及时开展涉税事务的监管工作，如针对合同签订、贷款结算、货物发放、票据整理等内容进行审核确认。与此同时，及时更新税务风险指标，定期分析税务管理风险监测及防护的可行性、实操性，构建企业税务管理风险的互通渠道，科学规避因信息沟通不及时而极易出现的各类税务管理风险。

三是优化企业税务管理组织结构，提升人才队伍质量。国有控股企业应进一步优化税务管理组织结构，选配具有专业能力的税务管理人才，充实税务管理团队，合理配置岗位资源，明确详细的岗位职责，并制定全面的税务管理风险监测及防护方案。

4 结语

综上所述，税务管理风险监测及防护工作对于国有控股企业而言至关重要，将直接影响到企业的未来发展质量。因此，国有控股企业应强化对风险监测及防护工作的重视度，并进一步强化税务管理风险监测及防护力度，通过对涉税事务的科学筹划，切实做到合理合规避税、减少涉税支出，促进国有控股企业的可持续发展。

参考文献

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