高新技术企业税收风险防控方法研究

张晓丽

［摘 要］随着科技的不断进步和市场竞争的加剧，高新技术企业正在成为新兴的高成长业务领域，然而也面临着更多和更复杂的税务风险。高新技术企业的涉税风险主要包括税收合规性风险、跨境交易风险、知识产权相关税收风险、薪酬税收风险等，对企业财务稳定性和可持续发展带来了巨大的挑战。因此，在税收管理和呈报过程中，高新技术企业必须采取适当的风险防范措施。本文旨在分析高新技术企业容易遇到的涉税风险，探讨对应的风险防控方法，提供一些帮助和建议，以便企业能够合法、规范、有效地进行税务管理，实现税务管理与企业的长期稳健发展相适应。

［关键词］高新技术企业；涉税风险；防范

［中图分类号］F27 文献标志码：A

随着高新技术企业的不断发展，税收已成为企业经营管理中一个非常重要的环节。税收管理与应对税务风险已经成为高新技术企业发展过程中亟须解决的问题。高新技术企业在获得财务收益和推进企业发展的过程中，逐渐面临着税务合规的天然难题和税务风险的不断膨胀。随着税务政策的不断变化和逐步严格的税收监管要求，高新科技企业必须重视并正确应对税务风险，采取相应的纳税策略和风险防控措施，保障自身合法权益，实现稳健健康的发展。因此，开展高新科技企业涉税风险及其防控方法研究具重要意义。

1 高新技术企业和税务风险概述

1.1 高新技术企业的概念

高新技术企业是指在技术研发和创新方面有明显优势，商业模式创新和市场开拓能力强，同时具备快速成长、高投入和风险承受能力的企业。通常认为，高新技术企业应具备以下特征：一是产品拥有独创性、尖端性或先进性，二是研发成果的类别、数量与组织形式具有较强的知识经济特色，三是公司管理、组织及市场等都表现出异于传統企业的特征。高新技术企业通常是新兴产业中的翘楚，以高速发展、高附加值、高技术含量和高获利率为特征，是推动国家经济结构调整的重要引擎。在我国，高新技术企业泛指为符合《国家重点支持的高新技术领域》规定，通过持续调研、研发同时构成自主知识产权，高新技术产品和服务是主要业务，进行日常经营，在中国境内（除港、澳、台地区）注册满一年的企业。

1.2 企业税务风险的概念

企业税务风险是指企业在日常经营管理过程中，因税务法规的变化、企业自身经营环境的变化、人员操作不规范或欺诈等原因，导致企业涉税行为出现问题，不能及时足额地履行纳税义务，可能面临罚款、补税、吊销执照、刑事责任等风险的风险［1］。企业税务风险不仅会给企业带来经济损失，还会损害企业的形象和信誉，影响企业的长期发展。企业税务风险涵盖范围广泛，为避免税务风险和其带来的损失，需要企业建立健全税务内部控制体系，加强对税务风险的防范和规避，并及时响应和处理税务相关问题。

2 高新技术企业税务特性和涉税风险点

2.1 高新技术企业税务特性

高新技术企业税务特性主要包括以下方面。一是技术含量高：高新技术企业的技术含量普遍较高，其所生产的产品往往具有知识产权等高附加值、高额利润及长期生命周期等特征，因此在税务申报和缴纳过程中需要特别重视知识产权的保护和税收管理。二是研发投入大：高新技术企业的研发投入通常非常巨大，涉及研发费用、科研人员收入的税收管理和申报，需要针对各种研发机构和成本进行分析和处理。三是跨境交易多：随着全球化程度加深和信息技术的不断进步，高新技术企业的跨境交易日益频繁，涉及国际税收调整和多边税务协定等方面的问题，需要注意税收合规并及时申报、公示相关交易。四是纳税减免政策多：为了鼓励高新技术企业的发展，政府出台了一系列的税收优惠政策和减免政策，企业需要及时了解和准确解释政策，确保合规性而获得优势。五是税务风险管理难度大：由于高新技术企业的经营环境多变，技术含量和知识产权的依赖度高，所以税务风险管理的难度也较高，企业需要健全税务内部控制机制，确保合规性并降低风险［2］。综上所述，高新技术企业的税务特性具有较高的复杂性和专业性，企业应加强内部管理，提高风险意识，密切跟踪税务政策的动态变化，遵守和执行相关税收法规，以确保企业合法权益和长期可持续发展。

2.2 高新技术企业涉税风险点

高新技术企业的涉税风险点包括以下方面。一是税务申报和缴纳风险：高新技术企业通常具有高投资、高研发、高薪资等特点，税务申报和缴纳往往十分复杂，容易出现漏报、误报、逃税等问题；此外，新型技术和模式的应用也可能引起税务机关对其定义和适用的争议，进而对其纳税申报和缴纳产生影响。二是知识产权税务风险：高新技术企业的技术和研究成果大都涉及知识产权，如专利、商标、著作权、软件等等，知识产权税务风险的问题则更加复杂，如专利申报不正当或者专利使用权纠纷、专利的地理位置标记等问题，容易使企业在税务环节中出现一些涉税风险。三是跨区域纳税风险：高新技术企业通常具有较强的跨区域经营特点，难免会遇到不同地域的税法规则不一致，从而出现纳税上的问题。四是税务稽查风险：高新技术企业的经营方式和经济行为通常较为复杂，难以保证所有涉税行为的合法性和合规性，如遇到税务机关的稽查，涉及的范围和问题通常较多，企业应做好备案和准备。五是国际税务风险：随着高新技术企业的跨境投资和国际贸易的发展，国际税收问题逐渐变得复杂，如转移定价、国际税务协定等，而且不同国家或地区的税制结构和税收政策都各具特色，因此跨国高新技术企业要披坚保若。综上所述，高新技术企业在涉税过程中会面临多种风险，因此企业在税务筹划和上报申报过程中要注重细节问题，保证申报的合规性和准确性，提高涉税风险的管控和应对水平［3］。

3 高新技术企业防控税务风险的意见和建议

3.1 建立税务风险内控机制

对于高新技术企业而言，内部管理工作为重中之重，需自意识层面给予强化，而且要针对税务风险要点进行针对性内控机制建设。高新技术企业防控税务风险需要建立税务风险内控机制，并注意以下方面。一是识别并评估税务风险：企业应对重点涉税领域、涉税项目等进行全面梳理，建立涉税风险管理机制，识别涉税风险点，尤其是高风险所在，以制定有效化解方案。二是设计并完善税务制度与流程：企业应根据识别出来的涉税风险点制定税务管理制度和流程，建立完备的税务制度，避免管理漏洞造成的税务风险。三是建立稽查关口并强化内部审计：企业应设立税务稽查关口，并落实相应的内部审计措施，及时发现实施税务违规行为，为防范和化解税务风险提供有力保障。四是建立数据交互机制：企业应建立各部门间数据交互和共享机制，保证数据的一致性和准确性，及时排查风险点。综上所述，高新技术企业要建立完备的税务风险内控机制、加强实际运行效果的监督，从而确保企业在涉税过程中的合规性和稳定性。

3.2 加强财务人员的培训

加强高新技术企业财务人员的培训，可以从以下方面入手。一是建立税务法规体系：加强财务人员对税收法规和政策的理解和掌握，还应建立一套完整的税务法规体系，目的是为他们提供更全面和准确的税务法规信息，同时培养他们的实际操作能力。二是强化案例学习：通过案例学习和分析，让财务人员深入了解典型的涉税风险问题，实际操作中应该注意哪些风险点，加强风险防控能力。三是培训会议和讲座：可以通过开展税务部门主题公开课等形式，提高财务人员的对涉税问题的敏感度，让他们理解税务问题的严重性和重要性。四是实践培训：财务部门可以邀请税务人员来开展专题讲座，组织一些实操培训，例如避税、减税、应税项目计算规则和税收稽查等方面的培训、案例演练和知识测试等，切实提高财务人员的涉税技能和知识积累。五是建立案例管理机制：建立涉税案例管理机制，对企业内部涉税案例进行系统汇总、分析和解决，为财务人员研究税收问题提供依据，将实际问题与理论知识相结合，提高企业涉税管理的能力和水平。综上所述，通过建立健全的税务法规体系，开展案例学习、讲座和实践培训，以及建立案例管理机制等方式，可以有效增强高新技术企业的财务人员的税收风险防范意识和能力，减少税务风险。

3.3 加强企业各部门间的联动

高新技术企业为防控税务风险，可以通过以下方面加强企业各部门间的联动。一是建立涉税管理联席会议制度：涉税管理联席会议是企业各部门间交流涉税风险和信息的平台，主要由企业负责人、税务部门、财务部门和法务部门等相关部门负责人参加。通过联席会议制度，可以加强各部门间的协调与沟通，促进部门间协同防范税务风险。二是加强涉税风险预警机制：通过建立涉税风险预警机制，及时了解和掌握企业涉税风险点和风险等级，各部门能够及时进行应对和处理，降低风险发生的概率。三是建立合理的涉税信息共享机制：企业各部门之间应该建立信息共享制度，促进各部门之间的信息交流和协同工作，减少共同应对税务风险工作中的重复和浪费。四是加强培训和意识教育：为检验企业各部门知晓程度并共同努力，应制定不同级别的税务风险防范培训计划，对各相关部门、财务、法务、市场等欠缺涉税知识或了解不足的员工加强涉税培训和意识教育，增强并巩固从业人员的税务法律意识，减少不必要风险的发生。五是定期召开联席会议：各部门的负责人应定期召开涉税风险联席会，及时通报企业涉税风险情况，对存在的风险问题进行讨论并提出相应的应对方案，增加联动和协同任务。

3.4 研发费用涉税风险控制

高新技术企业为了防控税务风险，要做好研发费用涉税风险控制，可以从以下方面入手。一是了解政策和法规：深入了解政策和法规，特别是关于研发费用税收政策方面的规定。建议企业在研发项目初期就咨询税务部门，确定可认定的研发费用，《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例允许研发费用的支出在税前加计扣除，但相关政策对此进行了严格的规定。通过了解各项科研项目及其他有关文件，可以避免缴纳过多的税款或面临后续复核风险。二是对研发费用进行合理的分类：研发费用的分类应该合理，需要明确研发费用与其他费用、设备等项目的区别，确保相应科目不能出现混淆。这样有利于节约企业的缴税成本，降低税务风险。三是做好会计核算工作：会计核算是控制研发费用涉税风险的重要环节。企业应建立科学的会计核算制度，对研发费用进行详细的会计核算，建立起研发费用的核算档案，加强研发费用的透明度和可查性，以避免被税务机关指责为偷漏税。四是提高自查和内部审计的效率：企业应当增强自查和内部审计的意识，加强欠费核查和税款缴纳的监督，提高研发费用涉税合规性的效率，降低税务风险。五是加强团队意识和合规意识：企业应该提高员工的税法意识、风险意识和合规意识，加强内部宣传和培训工作，提高员工的敬业水平和服务质量，从而增强企业的合规性和风险防控能力。综上所述，高新技术企业在研发费用涉税风险控制方面，需要了解相关政策和法规，对研发费用进行合理分类，并加强会计核算工作和内部审计的效率，同时加强团队意识和合规意识的培养，以实现有效控制研发费用涉税风险的目的。

3.5 做好税务风险评估数字化

高新技术企业为了防控税务风险，可以通过数字化的方式对税务风险进行评估和控制，可以从以下方面入手。一是建立数字化的风险预警系统：税务风险预警是数字化风险控制的重要环节，企业应建立数字化的预警系统，通过数据分析和挖掘技术，识别潜在的风险点，及时预警并采取相应的控制措施。二是进行数字化的风险评估：企业可以利用数据挖掘、AI等先进技术分析数据，对税务风险进行有效的数字化评估。对于高风险的领域，企业可以专门下发通知，加强监督和控制。三是实现数字化税务合规：税务合规是数字化税务风险控制的重要环节。企业可以通过采用数字化智能化纳税服务，实现准确、高效的税务申报与合规管理，保障税务合规性［4］。四是建立数字化风险防范标准：企业可以通过数字化的手段，建立具体、系统的风险防范标准和企业纳税信用体系，以约束公司各个部门合理地通过数字化工具提高税务合规水平和风险控制水平。五是增加专业技术人员的配备：企业可以加强技术团队的建设，引入更多熟悉数据挖掘技术的专业人员，共同助力数字化税务风险评估。同时，企业应不断引进新型的数字化监控技术，提高数据处理和分析的能力，增强防控税务风险的能力。

4 结语

综上所述，本文对高新技术企业所面临的涉税风险及其防控方法进行了探讨。本文所提出的方案和措施可为高新技术企业应对税务风险提供参考和借鉴，进一步提高企业经营风险防范能力，推动企业的稳定和发展。然而，税务风险防控是一个长期的过程，企业还应该不断完善管理措施，加强内部协作，及时调整风险控制策略，以应对不断变化的市场环境和税务政策。

参考文献

［1］謝秀玲. 高新技术企业税收筹划策略研究［J］. 纳税，2019，13（23）：42.

［2］罗海霞. 企业税务筹划风险类别分析——以高新技术企业为例［J］. 营销界，2020（8）：181-183.

［3］崔茜，毕建蕾，周祥凤. 浅析新旧动能转换背景下高新技术企业税务风险［J］. 商讯，2020（5）：98，100.

［4］王曙光，郭纯孜. 互联网背景下企业投资税收筹划研究［J］. 商业会计，2019（15）：109-111.