企业规范税收筹划的策略和措施探讨

韦 微

（山东乐拍商业有限公司，山东 聊城 252000）

企业财务管理中的税收筹划旨在保证企业在税法规定的范围内安排经营、理财和投资等各项活动，为企业相关活动的开展提供更多的税收优惠政策，最大限度地降低企业税负。许多企业在生产经营的过程中会面临较大的经济负担，导致其在行业发展中处于劣势地位，难以达到预期的战略目标。在财务管理工作中开展税收筹划，能够有效提高企业的市场竞争力，提高企业的综合建设水平，使企业在激烈的市场竞争中获得发展优势。

一、企业税收筹划的价值

从企业建设发展的需求来看，税收筹划的价值主要是减轻企业的纳税压力，促使各项经济活动的开展更加稳定。当前，企业受到内外部环境等因素变化的影响，导致其生存压力有所提升，行业竞争也十分激烈，不利于企业的长远发展。以税收筹划作为财务管理的基础，能够有效减少企业的经营成本，提高资金利用率。企业在生产经营中，需要考虑多方面的问题，尤其是要提高相关人员的纳税意识，同时保证企业的高质量经营管理。在税收筹划实施下，企业可以实现合理降税，让专业的财务人员根据国家税收政策提高财务服务质量，根据企业的发展现状和目标从财务管理的角度进行税收协调，加强财务部门和其他部门之间的紧密配合，从而提升企业内部管理质量。我国各企业在生产经营中都需要贯彻落实国家的经济政策，而国家会从宏观上适当调整经济结构和市场行为，一个重要手段就是税收政策不断调整变化。财务人员在落实财务管理工作时，通过合理的税收筹划了解具体的经济政策要点，在积极开展各项工作时，对当前的生产经营形式进行有效调整，从而提高企业的经济管理水平。

二、企业税收筹划的基本方法

一是缩小计税基础。根据我国的课税对象，可以将税收种类分为所得税、流转税、资源税、行为税和财产税五种，开展税收筹划工作时要将所得税作为核心，主要是由于其在计税时操作空间相对其他四种形式来说更加广阔，能够有效降低操作难度，获得显著的效果。在财务管理当中缩小计税基础时，可以根据所得税计算应缴纳额时的公式将抵免税额和免税额扣除，明确其中主要依据为应纳税所得额，在企业生产运营的过程中增加成本费用，对其进行分摊，或者可以采取资产租赁等形式减少应纳所得税，达到财务管理的基础目标。

二是降低税率。按照国家的税收政策规定，税率主要包括比例税率、定额税率和累进税三种，各地区在发展经济的过程中，可以调整产品结合和产业结构对经济杠杆进行宏观调控。企业在这种形势下实施税收筹划，就能够结合自身的实际情况选择较低的税率，从高纳税义务向低纳税义务转变。这就要求企业明确优惠政策内容，依据适用自身发展的政策降低税负，同时关注税法的变动情况，提高会计核算水平，避免产生税收风险。

三是递延纳税。货币都具有一定的时间价值，企业在生产经营中可以针对货币进行投资和再投资，在降低自身税负时，就可以在政策允许的范围内延迟纳税发生时间，通过递延纳税的方式获得投资收益，进而降低企业的筹资成本。相对于企业的税收筹划形式来说，递延纳税的风险较小，实践操作也比较简便，因此，企业可以根据实际情况选择相应的税收筹划方式，为财务管理成效的优化提供保障。

三、企业税收筹划存在的主要问题

（一）缺乏原则性

企业财务管理需要严格按照国家的规定和要求予以落实，一旦在实践操作中出现问题，就会给企业的综合建设发展带来较大的风险。就目前的税收筹划工作形式来看，部分企业在这个方面缺乏原则性，没有专业人员进行指导，对于国家的税收政策调整情况并不了解，导致税收筹划不能够完全满足企业发展要求，甚至会出现税收筹划手段不符合政策的情况，给企业的财务管理带来负面影响。当税收筹划缺乏原则性指导时，财务管理人员很难对具体的工作内容和形式进行系统化管理，表现为企业税收筹划效率不高，严重时还会出现逃税漏税的情况，不能满足市场和国家的规范化要求。在这种情况下，企业负责人需要承担相应的法律责任，不仅需要补齐税款，还会在后期经营中给企业的声誉造成影响，难以达到长远发展的预期战略目标。

（二）缺乏完备的制度和风险防控机制

科学、完整的机制可以让企业在开展各项工作时达到更高的标准和要求，减少企业生产经营中可能产生的问题。一些企业在开展税收筹划工作时，缺乏完整的税收筹划制度。首先，企业在组织财务人员开展这项工作时，可能会将其与财务管理混为一谈，实际上，这两者之间还是存在一定的差异。税收筹划对于工作人员的专业性和工作形式的系统性、实务性都提出了较高的要求，在整体操作当中比较复杂。但是，部分基层管理人员对于税务工作的认识程度不足，企业在设置不同的部门时会将财务管理工作和税收筹划工作相混合，因此，管理人员要开展多项工作，难以完全达到税收筹划工作的要求。其次，税收筹划本身具有一定的风险，企业如果没有针对这项工作的特点构建完整的管理机制，很容易面临税务政策变动风险、企业信用风险等，不利于企业各项活动的正常运行。

（三）执行和落实不到位

要充分体现税收筹划的作用和价值，就需要严格落实每一项具体的工作内容和形式，让管理人员明确自身的工作职责，促使这项工作能够作为企业财务管理助力。虽然很多企业都将税收筹划作为一项非常重要的工作，但并没有达到精细化管理的要求。工作人员在实践操作当中没有明确掌握税收筹划范畴，尽管其具备较高的工作能力和水平，但部分企业没有做好人员统筹，导致资源分配不合理，阻碍了税收筹划工作的有序开展。要想从根本上达到减轻企业税负的目的，就需要企业将税收筹划机制贯彻落实到各项经营活动中。当前，很多企业在这个方面都存在较多问题，尤其是会受到人为因素的影响，无法将相关的法律法规完全落实到位，影响税收筹划的实际效果。

四、企业规范税收筹划的策略和措施

（一）加强规范化管理

企业在落实财务管理中的税收筹划工作时，应该根据涉税零风险理论进行详细的分析，将其作为减少企业税负的要点，促使企业各项管理工作更加规范、完善。根据目前的税收筹划工作形式来看，企业在规范税务筹划工作时，首先，需要完善管理制度，从提高财务管理水平方面加强企业税收筹划工作能力，改变流于形式的财务管理制度内容，促使各种制度措施都能够完全落到实处，提高整体执行操作的严谨性。我国在建设发展的过程中，制定了相对应的财务会计规定，企业在落实财务管理工作时，就要优化财务报销基本流程，做好应收账款和预算管理工作，体现财务管理制度的刚性特征。其次，在管理财务凭证时，企业也需要让相关工作人员完全按照规定予以落实，解决其中存在的发票管理松散等问题，整理好财务凭证资料，为后续各项工作的开展提供良好的基础。在这个过程中，管理人员要将财务凭证重新编号归档，纠正其中存在的问题，严格执行国际法律法规，避免税务机关在检查资料时出现资料不齐全的问题，否则会增加企业的税收负担。

（二）树立科学的税收筹划理念

随着新时期经济水平不断提高，我国各个行业在建设发展当中逐渐形成了全新的格局，一些管理理念也得到了更新。企业实施财务管理中的税收筹划工作时，要明确传统工作中的弊端，更新筹划管理理念，为企业自身的持续发展奠定良好的基础。财务人员应根据行业的发展趋势转变个人规划理念，不能单一地将税收筹划作为非法避税的理由，因为这样很容易给财务管理造成负面影响，导致这项工作不能够获得实质性进步。结合新时期的发展模式更新筹划管理理念时，企业要对工作人员进行集中式培训，尤其是财务主管应树立正确的税收筹划理念，在现行法律法规的支撑下优化工作方法，满足目前税收筹划工作的先进性要求。一些企业在当前的发展当中亟须实现转型，因而需要让每一个部门的工作人员都明确目前的工作要点，尤其需要宣传合理、合法的避税观念，使其可以在实践工作中提供助力。

（三）加强税收筹划的针对性

税收筹划相当于一项理财活动，绝大多数企业都已经认识到这项工作在企业投资经营中的重要性，面对实践工作中存在的问题时，要结合具体的工作情况制定策略和方针，并且需要确定相关的工作方案，从而提高工作效率。税收筹划只是属于财务管理的一部分，管理人员要保证税收筹划的独立性，加强税收筹划的针对性。对此，企业不能采用传统的税收筹划管理方案，而需要在提高财务管理工作水平和专业性的同时，培养工作人员的能力，以专业的人员素养作为基础，站在专业化角度解决税收筹划中的问题。企业可以让管理人员对财务人员的工作进行严格的监督，让其长时间在工作当中体现端正、积极的态度，加强税收筹划的科学性。在制定相关的工作方案时，也要结合自身的实际情况制定工作方案，在较大程度上满足企业的发展需求。

（四）加大对财务人员的培训力度

工作人员的能力和素质会直接影响企业财务管理中的税收筹划成果，因此，这项工作需要由专业的人员提供支持，才能够从根本上加强税收筹划实效性。企业要组织工作人员开展专项培训，使其关注自身工作能力和水平的提升，为税收筹划工作质量的提升奠定基础。管理人员要对基层工作人员和财务人员开展思想教育培训，让其从工作能力和道德素养等多个方面树立正确的税收筹划理念和思想，形成良好的工作态度，对每一项工作认真、负责，规避个人原因造成的财务风险。为了提高工作人员的实践能力，还需要形成独具特色的企业文化，在开展素质教育培训的同时，加强与财务人员的情感交流，实施人文关怀，提高工作人员的归属感，让其更加认同企业的文化和发展形式。一些企业在建设发展的过程中受到市场经济的影响，使税收筹划工作变得十分复杂，工作流程也更加繁琐。这就要求财务人员根据国家相关管理政策和法律法规的调整情况进行深入分析，按照企业各项管理制度和规范开展相关的工作，进而提高税收筹划工作水平。

（五）建立健全风险防控机制

财务风险在企业生产经营中比较常见，特别是在开展税收筹划工作时，企业不能够过度追求利益最大化，否则很容易因扩大生产经营规模而产生财务风险，使企业的实际生产经营情况与预期目标适得其反。企业在组织税收筹划工作时，要构建符合企业实际发展目标的风险防控机制，尤其需要重视事前防控，收集与税收筹划相关的信息数据，形成统一的数据库，让财务人员做好数据分析工作，再制定可行性税收筹划策略。在开展事中风险防控工作时，管理人员要特别注意对企业生产经营成本的控制，在必要情况下可以寻求税务代理机构的帮助，使其辅助企业合理避税，选择更适合企业发展的财务管理模式，减轻税负。事后风险防控则需要以财务质量审查、人员考核及筹划最终结果评价作为要点，根据具体的风险点实施相应的措施，及时解决其中的问题，避免财务风险扩大。

五、结语

科学、规范的税收筹划可以有效提高企业的经济效益，以较低的生产经营成本获得更高的经济收益，增大企业的市场份额。在实施税收筹划工作时，企业管理人员应将税收筹划与财务目标相结合，综合考虑企业的实际情况，加强规范化管理，明确税收筹划在企业发展战略和财务规划中的定位，借助税收筹划增强企业的综合竞争力。