企业集团全面预算管理问题研究

韦嘉

摘要：随着我国市场经济的不断发展，商业环境也变得日趋复杂，企业集团对全面预算管理的要求日益加强。全面预算管理可以帮助企业集团提升经济效益，降低企业风险。但是在实际的管理过程中，依然存在大量难题和挑战。本文介绍了全面预算管理的内涵，对当前企业集团在全面预算流程中存在的主要问题进行了重点分析，并提出了加强全面预算管理的建议，期望能够唤起企业集团对全面预算管理的重视，以发挥其在企业集团中的作用。

关键词：企业集团；全面预算管理；战略管理

随着全球化和市场化的发展，集团企业在现代经济中扮演着越来越重要的角色。在经营管理过程中，全面预算管理能够帮助企业制定合理的经济计划和财务目标，提高企业的效益和竞争力。然而，传统的预算管理方法已经难以满足企业集团复杂多变的管理需求，企业集团在实际全面预算管理过程中仍然存在诸多问题。因此，如何优化集团企业全面预算管理已经成为了目前实践中的难点问题之一。

一、企业全面预算管理概述

（一）全面预算管理的内涵

企业集团全面预算管理是一种以企业战略目标为中心的管理方法，它涵盖了对未来一定期间内经营活动和相应财务结果的全面分析、预测和筹划。所谓全面的含义具体包括以下三个层面：一是全员参与预算管理。企业所有部门和人员都应该积极参与预算管理，而不能仅是财务部门的事情，即要求企业内部各部各单位、各岗位都必须参与预算编制与实施。二是全面覆盖所有业务范围。预算管理既要覆盖日常经营活动，还要覆盖投资活动和融资活动。三是全程跟踪预算管理流程。全面预算管理是一项综合性的任务，其范围不仅包括预算目标的编制、汇总和审批，还需关注预算执行过程和预算考核，最终实现企业发展战略。

（二）全面预算管理的基本流程

全面预算管理的基本流程包括预算编制、预算执行和预算考核。预算编制是全面预算管理的关键步骤，直接关系到后续预算执行的效果，应当根据各预算项目的特点采用不同的预算编制方法。预算执行是全面预算实施的至关重要环节，企业应该根据预算指标的性质按月度、季度、年度根据预算数和实际数进行完成情况分析，提出相应的整改意见。预算考核是实施全面预算管理的保障环节。通过定期或动态的预算考核，企业集团能够及时发现经营中潜在的问题和风险，并采取有力的纠正措施，以确保实现预算目标的合理性。

（三）企业集团实施全面预算管理的意义

1.有利于企业集团战略目标实现

企业集团全面预算指标是根据自身战略目标来制定的。将战略目標融入全面预算，并层层分解给各部门和各单位，激励企业各员工完成目标，从而实现企业的战略目标。

2.有利于企业集团降低经营风险

企业集团作为全面预算编制的整体单元，需要对整个集团的资源进行合理使用和配置，否则很容易造成集团各部门各单位资源不均衡的情况发生，影响资源使用的效率。全面预算可以对集团的资源进行合理配置，调配各部门各单位的资源统筹使用，提高工作效率，避免资源不均衡，从而降低企业集团的经营风险。

3.有利于企业集团提高内部控制能力

全面预算管理体系作为企业集团内部管理的核心，通过对各部门各单位的经济活动进行预算控制，可以有效提升企业集团内部的控制能力。同时全面预算管理是一种有效的经济管理方法，通过动态监控规范企业集团的经济活动，可以帮助企业集团避免隐形风险，提升其核心竞争力。

二、企业集团全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理理念未全面贯彻

企业集团各部门各单位应当树立良好的全面预算管理意识来维护本集团预算管理工作的开展。经过调查研究，发现当前很多企业集团的管理层对全面预算的管理并不重视，错误地认为预算管理在集团战略实施的过程中无足轻重，不愿意将人力和物力投入到全面预算管理。进而导致相关部门和人员对全面预算管理认识不全面，仅将财务部门作为全面预算管理部门，而忽略了全员参与的重要性，在预算编制、预算管理责任等方面缺乏积极性。

（二）全面预算管理组织体系统不健全

一个高效的预算管理组织体系是企业集团全面预算管理的必不可少的组成部分。但是有些企业集团虽然有比较完整的预算管理组织架构，但是各个节点部门缺乏相互配合，各部门各单位之间难以实现有效的纵向和横向联动。而且由于缺乏完善的预算管理制度，或者制度不够规范、不够完备，缺乏对预算管理人员的培训和提升机制，或者培训方式不够多样化、不够及时，会造成预算管理工作不够规范，预算管理人员能力不足，从而会影响整个企业集团的全面预算管理。

（三）全面预算的编制不科学

一是预算编制基础不扎实。预算编制缺乏充分的数据支撑，没有对过去的财务情况、当前的经济形势和未来的发展趋势进行全面分析和评估。二是预算编制原则不明确。预算编制没有遵循科学的管理原则，如量入为出、预算平衡、绩效导向等，导致预算计划与实际情况脱节。三是预算编制方法不合理。预算编制方法不够科学、不够规范，例如没有采用标准化的会计核算方法、没有考虑通货膨胀因素等，导致预算计划不够精确。四是预算编制程序不规范。预算编制过程中缺乏规范的程序和流程，如没有严格的审核机制，没有明确的责任分工等，导致预算计划不够科学、不够规范。五是预算编制内容不全面。预算编制没有充分考虑政策变化、市场竞争、环境因素等实际情况，导致预算计划与实际情况脱节。

（四）全面预算的执行不足

部分企业集团对全面预算管理缺乏足够的实操经验，会出现全面预算管理执行力不足的情况。企业集团各部门各单位由于没有重视全面预算管理，认为企业集团总部负责预算的编制，只需要配合集团总部即可。还有些单位对预算执行情况缺乏有效的监管和控制，特别是对于超预算的项目及预算外的项目没有严格按照规定的程序进行预算调整，没有及时发现和处理违规行为，导致财务问题得不到有效解决。另外，预算执行缺乏完善的执行机制，使得预算执行责任的明确性不高，从而导致各部门和单位存在责任推卸现象。预算执行工作也可能出现规范性和有效性不足的情况。

（五）全面预算的考核不健全

首先，全面预算考核的指标设置不合理。在企业集团的经营管理中，过于注重经济效益指标而忽视管控类指标。比如考核指标多为利润总额、经济增加值、收入成本等，而对市场份额、客户保持率、员工生产率等非财务指标不够重视，由于预算考核指标没有考虑到实际情况、未来发展趋势和绩效导向等因素，导致考核结果不够科学。其次，全面预算考核的范围不全面。企业集团主要对各部门各单位整体的业绩进行考核，并運用考核结果直接对管理层进行绩效分配，忽视了对基层员工的考核，员工们无法通过绩效考核来进行激励，无法调动员工的积极性。最后，全面预算考核内容不全面。全面预算考核不仅对全面预算目标的完成情况进行考核，还要对全面预算组织工作进行考核。企业集团往往重点对前者进行考核而忽略后者考核的重要性，导致企业集团的全面预算管理水平无法完全反映在预算考核中。

（六）全面预算管理信息化程度不高

在现代企业管理中，信息化扮演着至关重要的角色，其作用不可忽视。信息化能够简化工作流程，提高工作效率，但在全面预算管理中信息化的使用程度还不够。比如没有专业的预算编制及管理软件，没有统一的数据平台导致预算编制工作不够高效；有些企业集团虽然有预算管理系统但缺乏风险预警监控平台，无法将预算的事前事中事后的管理与企业集团的风险防控结合在一起，可能会导致全面预算管理所面临的风险加大。另外，预算管理系统缺少分析功能，这一问题对企业集团的预算管理产生了不良影响。由于缺乏准确的数据信息，管理层难以做出明智的决策，这可能导致企业集团在运营过程中遭受损失。

三、企业集团加强全面预算管理的建议

（一）树立全面预算管理意识

首先，作为企业集团的管理层，应该持续深化对全面预算管理的认识，并积极践行全面预算管理的理念，发挥好“领头羊”的作用。要严格按照企业集团的发展战略目标，确定经营管理目标，编制全面预算管理内容，并层层分解至各部门各单位。其次，应该加强对于全面预算管理的宣传教育，让所有相关人员了解预算的重要性和作用，并对全面预算管理人员进行系统的培训，提高他们的专业素质和技能水平，以便更好的推动全面预算管理的编制。最后，企业集团各部门各单位还需要加强业财融合的力度，加强业务财务的沟通与合作，在流程管理的全局中，促进全面预算管理的进步是至关重要的。唯有营造出一个优越的企业氛围，为企业集团内部构筑全面的预算管理机制，方可实现事倍功半的效益。

（二）完善全面预算管理体系

在企业集团中，优化组织架构是确保全面预算管理有效实施的重要前提。为了满足企业集团的发展需求，应该成立专门机构——全面预算管理委员会，合理制定符合企业集团战略发展方向的政策和方针，并加强对于全面预算管理工作的监督检查，及时发现和处理问题，确保全面预算管理工作的规范和有效。而且，企业集团应当建立规范的预算管理制度，从企业集团的实际情况出发制定预算编制流程，明确编制程序、规范编制指标，并通过建立明确的预算管理责任制，明确各个子公司和岗位的职责和任务，让所有相关人员都有责任和义务参与预算管理工作。另外，企业集团应当进一步加强全面预算管理与财务管理之间的紧密衔接，以确保两者之间的高度一致性。

（三）制定科学合理的全面预算编制

首先，应该对整个企业集团的财务数据进行分析，了解自身的财务状况和经营情况，以此为基础编制预算。根据财务数据分析的结果，企业集团应该确定预算编制的指标，包括收入、支出、利润等方面的指标，并将这些指标蹭蹭分解至各部门和各单位。其次，企业集团应该制定预算编制的时间节点和流程，明确各个步骤和环节，保证预算编制工作的顺利进行。在预算编制过程中，企业集团应该采用科学的方法，如量入为出、预算平衡、绩效导向等原则，以此保证预算编制的科学性和合理性。企业集团还需要充分考虑未来发展，在预算编制过程中，应该充分考虑未来的发展趋势和市场竞争情况，以及政策变化等因素，以此为依据编制预算计划。最后，随着市场环境和政策变化，企业集团应该对预算编制进行调整，以适应新的发展形势和市场变化。

（四）加强全面预算执行的控制监督

企业集团完成全面预算编制工作后，对预算的执行情况的监控相对薄弱，全面预算编制不能“为编而编”，必须发挥预算管理作用。首先在企业集团的管理中，完善预算执行流程是非常必要的。为了确保预算执行工作的顺利进行，企业集团应该建立明确的预算执行流程和责任分工，这样可以使企业集团更加高效地运营和管理。对于预算执行情况进行定期考核评估，利用考核评估结果来获得风险预警，并对考核结果进行公示和通报。其次，企业集团应当保障全面预算的刚性原则，对于日常事项的预算管理做到“无预算不支出”，严格把控预算外的审批，不可随意追加预算。最后，通过对预算执行情况的分析，找出实际指标与预算指标差距的原因，为企业集团的战略发展提供有效的数据支持。

（五）使用平衡计分卡方法进行全面预算考核

多数企业集团在对全面预算考核评价中过度依赖财务指标，而忽略了非财务指标。针对这一现状，企业集团在开展全面预算考核评价时可以采用平衡记分卡的方式，从财务、客户、内部业务流程和学习与成长四个维度入手，有助于管理层全面分析预算执行结果的原因，透彻地分析影响预算考核结果的相关因素，并制定相应的预算考核指标方案。在预算考核中，应将财务指标与非财务指标、定性指标与定量指标相结合，以确保企业集团在全面预算考核中更加有效。此举有助于提高企业集团的管理水平，促进其可持续发展。比如增加客户保持率、产品合格率、员工满意度等非财务指标，避免企业集团过度注意经营利润的情况，造成预算短视现象，以企业集团长远战略为目标，有利于增强企业集团可持续发展的动力。

（六）提升全面预算管理信息化程度

随着互联网技术的不断发展和大数据平台的广泛应用，对于企业集团而言，信息化建设已成为一项至关重要的任务。在全面预算管理过程中，运用信息化手段可以提供强有力的技术支持，从而显著提高工作效率并降低错误概率。通过信息化平台的建设，能够横向和纵向较为全面掌握企业集团的预算编制数据，提高预算目标的有效性和逻辑性，同时可以实时掌握预算执行进度，提高企业集团全面预算管理的管控力度，为管理层提供决策数据支持。

企业集团建立全面预算管理信息化须由各部门各单位联手搭建，应该制定全面预算管理信息化规划，明确信息化建设的目标和任务，以此为基础推进预算管理信息化工作，建立统一的数据平台和信息共享机制，采用专业的财务软件和核算系统，提高预算管理信息化程度，明确各个子公司和部门的信息化管理职责和任务，以此推进预算管理信息化工作。

综上所述，在逐步完善的市场经济环境中，企业集团面临着机遇和挑战。为了长期稳定发展，企业集团必须不断发挥创新意识，与时俱进，优化管理模式，积极主动地适应市场环境的变化。因此为了实现企业集团的战略发展目标，必须对全面预算管理流程进行完善和优化。在这个过程中，我们需要树立起良好的全面预算管理意识，以确保预算管理的严谨性和有效性。从思想层面上，企业集团应该高度重视全面预算管理，并运用科学有效的方法构建全面预算管理体系，以保驾护航，实现长期可持续战略发展目标。

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