电网企业财务预算管理的创新与实践

何捷

随着电力体制改革的不断深入，国家发改委已经实现了对电网企业输配电成本监审的全覆盖，有关可控费用的预算和支出也日益受到企业财务部门的重视。同时，随着企业规模不断扩大以及成本费用类型的日益增多，企业迫切需要一套科学合理的费用预算管理机制，从此来深化全面预算管理。

一、目标描述

（一）财务预算管理创新的管控要求

企业在进行财务预算全过程管控中，一般涉及以下内容：其一，制定总体工作方案，并在此基础上，尽可能细化每个分项目的实施目标及方式；其二，制定企业预算项目或计划的实施规范，如统一数据编码、制定重点业务类型的实行准则；其三，在预算编制过程中，遇到例如办公费、差旅费等费用空间较大的项目时，需细化审批程序，严格审批标准；其四，根据预算管理项目实施标准制定切实有效的考核原则及指标，以灵活性的考核方式将所涉及的财务部门及相应业务部门联合起来，从而提升考核体系的积极作用；其五，根据工作方案制定监督方法，实现多个职能部门监督一体化。综上所述我们可以发现，电力企业进行预算管理时，不仅需要实现精细化、信息化管理，还需要充分发挥各管理职能部门的作用，促使操作人员提升执行能力，以确保最终工作方案实施到位。

（二）财务预算管理网格化情况概述

财务预算实施网格化管理，动态监控可控费用全生命周期的使用信息、效率、效果，有利于前端业务部门自主加强费用支出控制，提高财力资源使用效果，贯彻电网企业集约化创新精神，增强精益管控能力，这对提升企业的管理水平和经济效益具有重要意义。但是，目前的财务预算网格化管理仍存在如下一些问题。

1. 执行问题

目前，企业预算管理存在的较大问题，主要体现在预算管理脱离实际，重编制轻实操。而且大多数企业缺乏事前控制意识，经常在事后才进行处理，浪费大量的人力物力资源，也不符合财務预算管理的初衷，不利于企业效益最大化。并且，在这种情况下进行项目预算编制易导致工作开展不畅，也容易受到各种不稳定因素影响。

2.监督问题

监督问题是很多企业都存在的管理问题，无论企业规模大小，在实际进行监督管理时，往往会存在缺漏。电网企业涉及项目众多，服务范围较广，若监督机制不完善，就会使具体工作流程不顺畅，导致发生一些严重问题。当前，一些电网企业的监督工作流于形式，致使各种问题不时出现。

3.优化问题

目前，很多企业仍遵循传统的管理模式，在进行优化时往往流于形式，导致发生了更多问题。长此以往，企业在遇到问题时，为了寻求稳妥，往往会放弃优化。例如，预算管理中具有显著效果的绩效考核，其考核机制会涉及领导与职工的切身利益，若该机制不能做到透明、公开、公正，就很难落实执行；而执行也大多依靠人力，故削弱了预算考核机制的刚性化，致使优化管理模式的活动失败。

二、主要做法

（一）运用网格化管理

网格化管理，将纵向与横向的管理内容交叉，从而确定网格形式的管理框架。财务可控费用涉及面广，在进行预算管理时，一旦出现财务信息与业务信息不相符，就会使最终结果与实际预算产生偏差，让企业蒙受损失。网格化管理在连通了横向与纵向管理，引导多个部门联动，无论是在流程处理还是实践方法上都做到紧密衔接，确保在实现预算时，各个环节都有专业人士负责。这不仅实现了信息与人力资源的一致流动，最大限度发挥各个部门的潜力，还能够提升整个环节的系统性、工作的高效性。基于此，更加有利于开展精细化管理。网格化将各个部门从顶层、中层、下层设为三级结构网络。开展工作时，从基层的下层网络进行资源采集、整理等基础工作；中层网络负责沟通指导解决问题，衔接上层与下层结构；而上层网络作为决策部门，一般由各个部门的直接负责人共同组成，在分析下层网络部门反馈问题的基础上，实现有效决策。

（二）确定智能化财务管理方式

实现网格化管理，贯彻落实到企业财务管理实际工作中，先进的智能化财务管理平台必不可少。企业通过信息平台有效发挥三级网格的实际作用，进一步优化各个环节的衔接问题。企业财务数据作为企业制定下一步发展方向的重要参考，它是反映企业运营情况的晴雨表，精确、详细、快捷、系统化是其实现决策有效化的重要砝码。因此，要借助企业现有局域网，开发适合电网企业进行日常运营管理及财务工作处理和交流平台，并与外部网络实现有效联系。例如，财税部门平台、工商部门，以及各合作企业等。企业与各方面的信息来源渠道紧密联系，不仅能够有效帮助电力企业实时掌握最新的财税政策，而且能够帮助企业其他部门及时查阅合作企业经营现状及相关信息，更能为财务工作的开展提供行之有效的依据。平台应该具有以下功能：其一，资源的共享功能，可以通过设置权限，实现资源的有效下发、上传及搜索；其二，优越的数据反馈功能，实时性的信息反馈可以帮助相关操作人员更加快速准确地搜集整理数据，节约了时间成本；其三，优秀信息鉴别功能，通过与工商税务部门相互关联，在面临恶意拖欠钱款等现象时可以及时识别，从而为企业做出预警；其四，通过与当前市场进行联动，及时掌握市场现状；其五，最大限度将各企业经营信息透明化，并利用电子技术及时查阅客户信息。

（三）业务及财务数据共享处理

在具体操作方法上，财务部门与其他部门作为共同完成企业既定工作的参与职能方，需要在确保最终目标实现的基础上，尽可能优化操作流程及具体管理办法。基于网格化的管理模式，要广泛利用三级网格设置，财务部门与其他部门就像是网格的横纵两面，由于具体事项在处理时存在交叉，从而形成网格节点，即网格中不可缺失的相辅相成的两个内容。因此在具体推进企业财务工作时，要坚持精细化管理原则，确定以财务部门为主的工作模式，利用信息网络平台，以网格节点为出发点，使财务部门与其他部门齐头并进，快速准确地确定工作重点，制定工作流程及方向，从而迅速精确地实现工作目标。例如，企业在进行基建项目预算时，基建部门、运检部门与财务部门可以联动，将所搜集到的信息，在共享平台实现交互，中层网格人员进行确认或核定，最终将结果汇总至上层网格人员，以此更加快速地实现工作目的。

三、改进路径及工作成效

（一）从目标入手，实现精细化管理

坚持“全面集约，精益管理，降本增效”的成本管理基本原则，借鉴企业现行财务管理办法，以“提升财力集约水平，提高资源统筹能力”为工作目标，通过构建“一库”（费用项目库），运用“两法”（WBS法、PART法），借助“三标”（标准成本、标准表单、标准流程）的方式，构建具有典型“四化”（费用项目化，项目清单化，清单责任化，责任可视化）特征的可控费用网格化管理模式，力争实现可控费用管理“标准有依据，进度有监督，责任有落实，结果有成效”，为电网企业更加科学有序地统筹财力资源、提升管理质效，提供有力的决策支持和管理支撑。

（二）从职能入手，实现聚合化管理

在一个企业中，聚合不同部门的职能，从而使之发挥联动作用，这是企业进行网格化管理的具体要求。而聚合化管理工作模式能够将某个工作项目作为当前的实现目标，在此基础上发掘及整合与之相关的部门职能，以期能够在最短的时间内完成项目。在电力企业项目进行预算管理时，如果遇上较为重大的项目类型，单纯依靠财务预算部门，不仅专业性有所下降，其具体实施效果也不可预知。因此要提高电网企业可控费用的管控程度，最大限度發挥各职能部门聚合管理的效用。

（三）从平台入手，实现信息化管理

信息平台是网格化管理的重要载体。通过开发与电力企业相适应的信息管理平台，可以充分利用互联网络的先进性实现信息的实时性、共享性、全面性、精确性，从而进一步加强企业财务预算管理的管控作用。例如，对各部门进行需求分析时，通过网络平台可以更加深入全面地展示各单位部门在不同时间地点成本费用的使用情况。通过全面清晰的表格化演示，能够节省财务预算人员的时间，强化预算管理的准确性。此外，通过平台进行业务处理时，可以通过制定合理的工作流程，从而实现从项目发起到最终结算的整体闭环流程。

（四）从方法入手，实现多元化管理

在贯彻网格化管理时，企业不仅需要改进模式，而且需要优化升级具体操作方法。而网格化管理模式可以分为三级管理网格，通过横纵两面，不断交叉，从而形成不断延伸的网络模式。因此，从某种程度上可以说，其管理模式与不同企业之间具有较大的适应性。而面对不同企业的实际情况，可以根据当前网格的发展现状，制定从一元到多元化的管理及工作模式。多元化管理也是网格化管理模式的显著标志，其具有更加灵活便捷的操作理念。目前，电力企业在涉及繁琐的预算管理项目时，可以确定以项目为导向的工作运行机制，从而极大提升项目工作的实现效率。

（五）从制度入手，实现责任化管理

在网格化管理模式中，各类职能人员被分为三级，即上层的决策管理者，中层的指导沟通人员及基层职工。每一层级人员都是网格化管理不可缺失的部分。为了确保网格化管理贯彻落实，切实提高工作效率，企业必须在依托网格化管理基本模式的基础上，制定合理制度，实现责任化管理。而这也是网格化管理模式实现工作目标的重要前提。因此，根据相应人员实际工作职能来制定有效的责任制度，能够进一步促进网格化管理深入人心，具体细节见表1。

四、实施效果

根据电网企业预算全过程管控要求，结合电网企业费用预算管理实际情况，在业财融合的基础上，研究构建财务预算管理网格化机制，促进费用预算安排合理、准确，优化企业资源配置，同时有效规避费用支出风险。通过开展现状诊断调研，充分了解各种可控费用的颗粒度大小，预算编制和预算执行管理等现状；优化预算编制标准，以标准成本体系为基础，充分考虑历史成本实际情况，更加准确地指导预算编制工作；完善过程管理表单，根据网格化管理的需要，将新增管理要素逐项落实到相应的预算管理和过程管理表单；搭建执行分析框架，优化预算编制、调整、监督、沟通等流程，完善费用支出绩效评价机制；建立实时管控平台，借助信息化手段对可控费用网格化管理的全过程予以可视化展现。

（作者单位：国网浙江省电力有限公司温州供电公司）