企业全面预算管理存在的问题及优化对策

李芳

我国不少企业在相当长的时间里，只有“计划”而没有“预算”的概念。2022年4月，财政部发布了《企业预算管理指导意见》后，很多企业对预算及其管理有了一定的认识，开始重视预算的编制。但是，有些企业实行全面预算管理时间尚短，对全面预算管理的理解比较片面，缺乏实际业务处理经验，实施过程中存在很多错误。这些错误已成为现代企业迫切解决的问题。本文阐述了综合预算管理的基本理论。从企业总体预算的现状出发，分析了实施综合预算管理存在的问题，并提出保证全面预算有效实施的建议，以期为相关单位优化预算管理提供参考。

一、引言

全面预算管理是企业经营的计划与管理的活动，是企业内部控制体系的重要组成部分。2000年9月，国家经贸委发布了《关于建立现代企业制度和加强国有中小企业管理的基本规定》（试行），要求企业建立全面的预算管理制度。2001年4月，财政部发布了《国有企业预算管理暂行办法》《国有企业预算要求》。2002年4月，财政部发布了《企业财务预算管理指导意见》，提出对企业预算包括预算拨款实行综合管理。这体现了综合预算管理的理念从国家层面到企业界得到了广泛认同。

二、企业实行全面预算管理存在的问题

由于我国全面预算管理的实施时间较短，客观地讲无论是在观念上还是在技术上都存在一定的困难，因此在实践中不可避免地会出现一些问题。通过对我国企业预算管理现状的分析，企业在预算执行过程中面临的主要问题有以下几点。

（一）盲目照搬照套预算管理模式

目前，企业界出现了决定成本、市场和现金流的预算管理模式。许多企业的高级管理人员一般只关注“目标利益—目标管理”，他们学习山东华乐集团的管理经验并根据山东华乐集团的经营目标指导预算管理模式。不可否认，山东华乐集团建立有效的预算管理模式具有一定的意义。然而，预算模式的选择必须反映不同行业和企业的不同战略重点，不同的策略决定了不同的创业发展理念和策略。

（二）对全面预算管理的内涵理解认识不足

很多企业没有真正理解全面预算管理的内涵。它们认为预算是财务部门的业务，需要投入时间和人力，不能有效提高部门的生产率。同时，这些企业的员工认为预算管理过于严格难以实施，根本无法“落地”。

（三）缺乏合理有效的激励方式

许多公司缺乏有效的预算管理激励机制，具体表现为：一是缺乏相关的激励措施，缺乏适当的惩罚或监督制度，从而降低了预算控制的有效性；二是监督机构根据监督结果实施制裁时，会根据预算案条例过分强调客观因素对工作的负面影响，刻意回避主观原因，同时夹杂个人感情，大大降低了预算管理效率。

（四）预算编制缺乏相应的经验

预算编制是整个预算管理过程的重要组成部分。科学高效的预算编制可以提高企业预算管理的效率，但由于全面预算管理起步较晚，企业缺乏预算管理的实例和经验。例如，一些企业采用不符合企业实际或单一的预算编制方法，导致预算编制缺乏科学性、合理性、准确性；有些企业没有做好预算准备，部门间配合不够紧密，信息处理不力；一些企业预算资金不足，对不同项目缺乏统一的综合分析。在预算编制过程中，许多企业没有全面分析自身的业务特点和市场状况，往往将预算目标设定得过高或过低，导致预算编制结果与实际情况严重不符，极大地制约了全面预算管理的实施效果。

三、解决全面预算管理中存在问题的对策

（一）加强理论学习

企业领导要深入学习全面预算管理思想，把握全面预算管理的实质和内容。同时，以科学发展观为指导，鼓励和督促员工学习综合预算管理、为实施综合预算管理打下坚实基础。

（二）建立健全全面预算管理机构

全面预算管理是一种科学先进的管理模式，包括财务预算、生产预算、固定资产投资预算、人力资源预算和工资预算。从总体预算制度的内容可以看出，企业的总体预算管理不应由金融部门单独进行。最符合企业发展需求的预算管理组织是预算管理委员会和预算管理工作组。

预算管理委员会在整个预算制度中发挥重要作用，董事会主席或总经理亲自审查公司年度目标，制定编制预算的指导方针和一般原则，批准年度预算的执行和调整计划。

预算管理工作组是由预算管理委员会指定的全面预算管理的日常机构，负责预算的编制、执行、协调、分析和反馈。

（三）建立有效的员工激励机制

现代企业管理的核心是人。有效激励可以消除员工的心理问题和消极因素，加强合作精神。有效的激励机制可以鼓励员工创新，实施管理创新，加强企业综合实力。建立有效的预算激励机制有利于提高全体员工的认识，最大限度地满足企业员工的精神和物质需要，创造良好的人力资源开发环境。在全面预算管理评估中，预算评估被纳入薪酬计划。完成这个过程需要做如下工作。

其一，强调长期激励与短期激励相结合，不仅有利激发员工的工作热情，而且能使员工和企业的长期、中期和短期利益结合起来，增加企业的凝聚力。

其二，新预算目标必须与原预算目标挂钩。该预算旨在制定当年的总体发展目标。因此，除了薪酬和预算评估外，每个员工都应该关注企业的整体成本和整体竞争优势，以增强员工的责任感。

其三，根据预算考核结果，增加个人可变薪酬比例，导入弹性薪酬。奖惩办法关系到每个员工的利益，要结合评价分析结果，注重指标的科学性，避免对非科学指标进行评价检查，扼杀员工的积极性。同时，对不同部门的职工实行不同的激励措施。对于管理者，特别是高级管理者来说，更重要的是尊重员工，让员工价值在工作中自我实现。

（四）提高预算编制的工作效率与质量

企业应高度重视由于预算编制方法单一、无法实现全面管理的问题。首先，要解决预算手段单一的问题，预算编制方法必须多样化，科学选择合理的预算方案。其次，采用科学合理的企业预算编制，在预算编制过程中根据企业实际情况合理地划分战略目标，然后进行合理的分解，做出准确的资源配置安排。

例如，小米公司采用了“二次一上”的准备程序。在预算编制过程中，要求具体操作和量化考核细化，保证预算编制的准确性、权威性。此外，在预算编制过程中，小米公司高度重视信息共享，要求企业对预算编制过程有一个统一的认识，明确各级负责人的目标，以基层预算编制组织为出发点，逐步向预算管理部门的领导层提升。经严格审核后，向预算执行机构提出调整意见和最终反馈意见，对预算管理進行调整。通过层次管理，有效避免了决策失误，从根本上消除管理决策的随意性。

结语：

全面预算管理是一项综合性很强的系统活动。它的有效实施为企业的经营和发展提供了强大的动力和坚实的基础。然而，仍有许多问题在短期内难以解决。本文通过参与实践活动，借助大量研究资料，指出当前企业预算管理存在的问题，并提出了加强理论学习、建立健全全面预算管理组织、建立有效的员工激励机制、提高预算编制的工作效率与质量等建议。总之，全面预算管理对企业的发展很重要，企业的上上下下管理者都要重视这个课题。