企业资金管理存在的问题及对策探析

倪海波

摘要：资金管理一直以来都是企业管理的重中之重，企业的一切业务活动都离不开资金的支持。随着市场经济的深入发展，企业在扩大自身经营规模的同时涉及到的资金问题也在逐步增多，如何保证资金安全，提升资金使用效率，降低资金成本，助力企业可持续发展是企业需要重点关注的问题。本文阐述了资金管理的意义，分析了企业在资金管理过程中出现的问题，并就这些问题展开研究，提出了相应的对策，目的在于针对企业资金管理中的不足，帮助企业管理者提高资金安全意识，及时采取有效措施堵住漏洞、防患未然，为企业的安全发展保驾护航。

关键词：资金管理；业财融合；内控制度

随着社会经济高速发展，不确定因素和风险增加，企业因忽视资金安全遭受损失的情况屡见不鲜，因资金链断裂无法正常运营的案例比比皆是。因此，企业应提高对资金管理的重视程度，构建合适的资金管理体系，及时发现问题解决问题，为企业的健康发展提供有力支撑。

一、企业资金管理的意义

（一）有助于加强内控管理，增强风险防控能力

企业资金管理是内控管理工作的重要组成部分，资金管理贯穿于企业生产经营活动的方方面面。因管理意识薄弱、内部控制缺失容易引发各类问题，相关的舞弊和丑闻不但给企业增加了经营风险而且降低了企业的社会声誉，产生了种种不良影响，所以加强资金管理显得尤为重要，这不仅是提升企业抗风险能力的需求，更是企业内部控制管理的题中之义。现代化企业资金管理制度基于内部控制的要求，通过对岗位职责的分工、避免了因权力的过分集中形成的风险。在设置内控条款时可以结合管理会计中“舞弊三角模型”的防控思维，对企业存在的问题进行梳理，采取切实可行的措施进行优化，及时消除安全隐患，有效降低运营风险，保障企业安全平稳运行。

（二）有助于提升资金的统筹规划能力

当前部分企业仍存在账户管理混乱，没有资金预算或预算与实际严重不符的现象，业务和财务无法提供决策有用信息，资金管理水平亟待提高。建立健全资金管理制度是解决以上问题的有效途径：第一，该制度的建立打通了部门壁垒，促进了业财融合，方便了数据收集，有利于及时了解账面资金情况以及预计收款和计划用款情况；第二，资金管理制度与预算管理的要求相结合，明确了工作目标，使管理有了抓手；第三，加强了资金收付管控，有利于合理分配资金，保证了企业健康的现金流，资金的统筹规划能力得到了提升。

（三）有助于提高谨慎性管理的意识，提升决策科学性

资金管理有着较强的计划性和前瞻性，财务部门作为资金的直接管理部门应及时将账面的资金情况及预计必要支出的金额和时间节点报送管理层作为参考决策的依据，管理层需要牢牢树立“量入为出”的思想，谨慎审批计划外付款，建立健全企业资金管理计划体系，确保资金安全。在重大投资决策方面需要做好充分的调研并测算预计的投资回报情况、未来现金流情况，以谨慎的态度来守护决策安全。

（四）有助于业财融合，降低资金使用成本

企业的资金管理水平直接影响着企业的运营情况和经营结果，随着市场经济深度发展，竞争进一步加剧，原本为数不多的利润变得更加稀薄。近年来出现了“管理会计”、“业财融合”等新概念，目的是精细化管理，向管理要效益。好的资金管理体系融入了现代化的管理思想，在生产方面通过合理调度、压降库存、精益生产等手段提高资金使用效率，对采购和销售以合同管理为源头深度介入，通过账期管理、供应商客户分级等措施抓好应收和应付管理，提高资金周转速度，从而降低资金使用成本。

二、企业资金管理存在的问题

（一）没有完整的内控制度，未加强对出纳工作的管理

目前仍有部分公司风险管理意识薄弱，没有形成完整的内控制度，主要体现在以下几方面：第一、岗位设置问题。存在员工“一人多岗”的情况，在具体分工时忽视了不相容岗位相分离的原则。具体表现在出纳兼职总账会计、采购员兼保管员、保管员兼职材料会计等，这些都是违背内控原则的。第二、重要物品如银行U盾、章印、票据的保管问题。比较常见的有工作人员为办事方便，同时携带银行U盾的经办盘和复核盘，公章、印鉴章、法人章未分开存放，支票、发票领取随意，无妥善的管理办法。以上这些情况缺乏有效监督，没有形成相互复核、有效制约的机制，容易出现工作差错，甚至为职务犯罪打开了方便之门。

出纳管理是整个资金管理工作中的重要组成，部分企业对出纳岗位重视程度不够，在制度执行方面，公司没有出台相应的岗位责任条款，或虽有类似条款但大多流于形式。实际工作中，部分出纳不能很好地贯彻岗位责任要求，做不到“日清日毕”，造成结算单据大量滞留，没有在规定时间内将各类单据送交财务入账，导致财务整体核算工作滞后，财务根本无法及时核对银行存款账面余额和银行对账单余额的一致，造成了管理上的隐患。在资金管理方面，公司整体资金管控意识欠缺，没有要求出纳每日上报资金收付情况和资金余额，管理者无法及时掌握账面资金情况，缺乏对收付款的管理和有效监督，导致资金管理混乱。

（二）没有形成有效的资金管理体系

企业资金管理体系缺失或不能有效运行，容易造成企业流动资金短缺、资金预算和实际差异大、形成管理漏洞、影响企业正常运转等一系列问题，主要体现在以下几个方面：第一，资金预算方面，企业往往只清楚账面现有金额，却无法有效获取预计收款和付款信息，不能有效编制出资金预算，资金管控没有抓手，无法合理安排资金。第二，资金收款方面，由于公司市場部门对回款目标不能有效地细化落实，在目标执行时和客户跟踪沟通不到位，存在实际回笼金额小于回款计划的情况。如果重大计划内应收款项未能及时回笼，势必引起账面资金紧张，影响原有的资金支付计划，严重时导致贷款逾期，影响企业征信，甚至造成企业资金流断裂等一系列不良后果。第三，资金付款方面，除支付公司日常开支外，付款实际和计划的差异主要由采购部门形成。如未经审核把关，公司采购部门会出现盲目安排付款事项的情况，付款也未能按照轻重缓急的程度排序。此外，对紧急采购预计不足，公司也会增加额外支出。在供应商管理方面，采购如未按资信等级对供应商进行分类，未和供应商在账期上做好有效沟通，在应对供应商诉讼或恶意催款时不得不另行支付货款，造成计划外付款增加，影响资金的调度安排。

（三）管理层缺乏谨慎的资金管理意识

企业管理人员风险管理意识淡漠，资金管理意识不足，主要体现在：第一、资金支出缺乏谨慎的意识。在资金安排上，管理层在安排资金时不能做到“量入为出”，未充分考虑到每月的固定支出和安全库存，企业抗风险能力不强。第二、对费用的把控不严。企业管理层对各项费用如业务招待费、会议费、汽车费等不加以约束，未把好审核费用关，在增加现金支出的同时会进一步冲淡企业的利润。第三，对拟投资项目未充分论证，过于乐观的估计投资项目或者产品的预期收益，没有对项目可行性进行研究，没有对未来现金流和投资回报进行系统地测算。第四、筹资管理方面，很多企业管理人员没有经过系统化的专业培训，不了解筹资风险。在企业经营形势大好的情况下，银行会主动请求合作发放贷款，由于财务杠杆的加持，企业规模扩大，企业管理人员缺乏风险意识，对银行来者不拒，不断增加融资规模，导致财务成本不断增大。

（四）资金管理的深度和广度不够

随着市场经济高速发展，企业之间的竞争加剧，管理模式正从粗放式向精细化转型。同样，资金管理的内容也需要跟上时代发展的节奏，目前还有很多管理者思想落后，主要体现在：第一、资金管理仅关注安全性，并没有关注资金的使用效率。企业因业务需要通常会开立多个银行账户，随着银行户头的增多，资金变得更加分散。因管理不到位，部分银行账户资金常年积压，导致资金成本上升。第二、资金管理范围狭隘，对其他资产如存货、应收账款的管理不加重视，没有纳入到资金管理的范围中来。这几类资产如不能有效管理，同样会占用企业大量资金，影响企业利润目标的实现。

三、加强企业资金管理的对策建议

（一）结合内控要求加强资金管理

企业资金管理应结合内控管理的要求，主要包括以下六个方面：第一、权限控制，通过明确各级员工的职责范围和业务权限来明确责任，员工与资金相关的业务处理都需要符合自身的权限或得到相应的授权。第二、分工控制，需要科学合理的设置职员工作内容，对于不相容岗位必须由不同的人员担任，同时设立经办人和复核人，对经济业务相互制约，避免权力过于集中，缺少有效监督。第三、实物控制，对章印、票据、网银U盾应分开保管，防止单人就能从账面划转资金。第四、对账控制，为落实内控管理制度，需要及时核对各类账表，确认账面资产和实物资产的一致性，并不定期地查看银行流水明细，监督经济业务的合规性。第五、素质控制，通过对员工业务素质和职业道德的培养，防范各类风险。对重要岗位人员应选人慎重、使用放心，如发生违背道德原则的事件应及时调离原有工作岗位。第六、资金日报控制，要求出纳每日按时提供《资金余额汇总表》、《资金收支明细表》等，及时了解账面资金情况。

（二）建立有效的资金管理体系

资金管理贯穿于企业的经营活动、投资活动和筹资活动等各个方面，企业对于资金的把握不能仅仅局限于某个单一部门，而是需要各业务部门联动，结合预算管理目标打造成适合公司自身运营需要的资金管理体系。主要有以下几个方面：第一、重视资金管理体系数据来源的取得。企业的资金管理数据主要分为账面存款数据、预计收款数据和预计付款数据三大类。目前很多企业的管理仅仅停留在账面存款的统计上，对于预计收款和预计付款数据只有模糊的概念并不能获取相对准确的数据，经常有计划外事项的出现，导致账面资金紧张，影响企业的正常运转。第二、明确各部门数据报送责任，形成公司固定的管控流程。一般情况，预计资金收款金额由销售部提供，预计材料付款支出由采购部提供，企业财务部门是资金的直接监管部门，担负着资金管理的重要使命，财务除每日按时报送账面存款数据外，还应负责统计各部门对外付款情况并根据账面情况统筹，划定最高付款额度。由公司领导班子组织的资金管理委员会每月固定期限召开资金会，根据“量入为出”的思想并结合公司预算目标，对具体付款事项逐一审批，财务再根据审批签字后的付款明细进行集中打款。第三、重视实际与计划收付款差异，减少计划外事项对资金管理的影响。销售部门应树立目标责任意识，对回款计划进行细化分解，并做好跟踪，保障回款目标的实现。对客户分级管理，及时淘汰资信不好的客户，必要时通过诉讼方式清收应收款项。采购方面需要选择优质的供应商，比较账期优势，加强和供应商对赊销时限的沟通，避免因供应商催收导致的计划外付款事项对资金管理体系的冲击。

（三）管理层应树立科学的资金管理意识

公司管理层对资金管理的态度往往决定着整个公司资金管理的方向，管理层需树立谨慎的资金管理态度，有效防范风险，主要有以下几点：第一、提升资金安排的谨慎性。对资金安排首先需要考虑到每月的固定性支出，如工资、社保、水电、税款、贷款利息等方面，在编排资金付款计划时应留有余地，设立安全库存，谨防各类突发事件造成的影响。第二、提升费用支出的谨慎性。企业应结合预算管理目标对各类费用进行有效控制，特别是集团公司需要对各子公司职业经理人加以约束，职业经理人需要拿出行之有效的费用控制方案，对各类接待、会议费用等方面设立严格的标准，严禁铺张浪费，控制非必要支出。第三、提升对拟投资项目的谨慎性。企业应对拟实施项目进行深入研究，谨慎地结合市场信息编制中肯的可研报告，测算投资回收期和内含报酬率，综合利弊后按照固定流程对项目进行评审，谨防因投资不慎对企业造成的风险。第四、提升筹资活动的谨慎性。企業需根据自身经营发展需要并运用杜邦分析对财务杠杆的判断，确定需要的融资总额，并拓宽融资渠道分散风险，切不可盲目融资，在带来企业资金成本增加的同时会诱发债务居高不下无力偿还的风险。

（四）扩大资金管理内涵，提高资金使用效率

提高资金使用效率，主要需要有集中账面资金、控制融资总额、加强存货管理和加强应收账款管理四个方面。第一、企业应区分主要用款账户、一般账户和长期不动账户。将资金集中在主要账户里使用，控制一般账户的开户数量和账户余额，对长期不动户及时注销，防止资金过于分散。第二、定期梳理融资明细，优先清偿利率较高的借款并控制融资总额。第三、企业应定期对存货进行盘点，对原材料、在制品、产成品等逐一梳理，分析库存成因并采取优化措施、降低存货金额，防止资金占用，不断提高库存管理水平，向零库存目标迈进。第四、加强对应收账款的管理。企业要从源头入手，对客户进行分类，按照相应的等级适配赊销额度，并采用函件催收、电话催收、上门催收甚至诉讼等多种措施对现有应收账款加大清收力度，防范坏账的发生，将应收账款及时收回落袋为安。

四、结束语

资金管理伴随着企业运营活动的各个方面，企业应加强对资金的管理，统筹安排好资金，同时加强监管力度，打造符合企业自身特色的资金管理体系，规范管理行为，并对借款总额、存货和应收款加以控制，增强企业风险防范能力，提高资金使用效率。

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