基于业财融合视角下的高校科研经费管理研究

李小鹭

摘 要：随着国家对科研经费投入的增加，信息化服务平台的大力建设，传统的财务管理已经无法满足科技发展的新要求。高校尝试引入业财融合理念，运用信息技术将科研管理与财务管理有效结合，对高校提升科研经费精细化管理具有重要意义。针对目前高校科研经费管理在业财融合实践中存在的问题，可以进一步完善内控组织机构、提升预算管理水平、加强信息化建设，助推高校科研事业发展，为国家和北京科技创新建设提供有力支撑。

关键词：业财融合；信息化建设；科研经费管理

近日，教育部印发的《关于加强高校有组织科研推动高水平自立自强的若干意见》明确提出，高校要加强有组织科研、加强创新体系建设、着力提升科研自主创新能力、高质量地为国家战略需求服务[1]。科研创新能力环境的营造离不开科研经费的规范管理，但高校科研经费管理仍存在信息系统建设不完善、资金使用效益低等问题。2016年财政部印发的《管理会计基本指引》，提出将管理会计嵌入各层级业务流程中，利用现代化技术和手段，使业务流程化、流程标准化、标准信息化，协同业务层面与行政管理层面，有效解决业财信息不对等的问题，最终将财务、业务、信息、管理、目标等方面有机融合。其中，业财融合是企事业单位预算绩效精细化管理改革的方向，财务人员通过深入业务领域来进行全过程管理，获取各项重要信息来监督和分析业务执行情况，为管理者做出决策提供数据支持。高校通过引入业财融合理念，运用管理会计方法将各类信息整合，进一步优化科研经费管理，有效激励科研人员的积极性，为高校科研事业高质量发展提供有力保障。

业财融合对高校科研经费管理的必要性分析

1.有利于减轻高校科研人员事务性负担

在“放管服”“破五唯”的背景下，高校科研项目预算编制进一步简化、经费包干制进一步实施、预算调剂权逐层下放。尤其是在新冠肺炎疫情以后，普遍采用的纸质报销流程及模式已经无法适应新形势下财务发展的需求。有的高校已经开始探索信息化、智能化的发展路径，逐步将电子票据接收、入账、归档处理等工作纳入会计数字化、无纸化推广范围中。高校可以通过业财融合打破科研管理中存在的信息壁垒，将科研系统与财务系统对接，提高业财信息传递沟通效率，从而让科研人员从繁重的报销、经费统计等事务性工作中解脱出来，投入更多的精力到科研工作中去。

2.有利于实现会计人员从核算会计向管理会计转型

新形势下高校科研项目的财务管理除了基础性的会计工作，还应将绩效考评等工作融入到项目的全过程管理之中。通过业财融合手段，以结果为导向，将财务管理前移，利用数据分析等工具方法，进一步发现业务活动过程中存在的问题，及时开展事前、事中、事后控制，各部门协同配合，优化资源配置，指导各项目有序完成绩效目标。

3.有利于提升高校内部控制建设水平

高校科研经费管理中不可避免存在一定的内控风险。在经费报销、资产采购、资金支付等环节，容易出现超预算支出、超范围发放劳务费、列支无关项目支出等违反科研经费管理办法的问题。财务部门根据现有报销准则，通过在系统业务流程的设置过程中增加强弱控制条件来实现对科研项目经费的有效动态监督。

高校科研经费管理在业财融合实施过程中存在的问题

1.组织结构有待创新，科研助理制度有待落实

高校普遍尚未成立專门的组织机构进行业财融合管理，组织管理机构以及顶层设计的缺失使高校在有组织科研推进过程中，对重大项目的资源分配、统筹协调等方面的调度能力有限。而科研财务助理制度在现实工作中也未能全面落实，科研财务助理大多数缺少基础的财务专业知识，对到款查询、立项、预算调整等系统操作流程不熟悉、纳税政策不了解。例如：项目负责人在预算编制时总会将会务费列入差旅费中，但根据北京市教委所属高等学校会计核算规定以及财务系统设置的限制，该预算应列入其他费用项进行核算，导致报销时与项目预算项不匹配；绩效工资、劳务费与专家咨询费发放人员性质不清晰，在审计时常发现劳务费与专家咨询费发放对象为同一人等问题。科研财务助理在项目税收筹划、报销初审等方面还不完全具备为科研人员提供专业化服务的能力，增加了高校的内控审计风险，导致管理效率不高。

2.高校科研项目尚未全面实施预算绩效管理

党的十九大以来，中共中央国务院明确提出要全面实施预算绩效管理。通过构建绩效管理评估机制，健全差异化绩效评价指标体系，运用成本效益分析方法来控制项目成本，提高绩效管理水平。高校科研经费仍存在着重投入轻管理、重支出轻绩效以及资金低效无效等问题。[2]现行的管理模式缺少财务部门的全过程参与，项目批复后项目负责人直接在科研系统中录入预算，待科研管理部门审核后上报财务部门，结题时财务部门仅对支出情况进行核实。由于财务部门对业务不了解，无法对项目预算以及完成效果提出有效建议，使预算管理流于形式。目前，纵向科研项目经费尚未全面实施预算绩效管理，项目申报任务书中的研究结果是否按计划实现缺少第三方考评与监管机制，重大项目缺乏支出进度考核等措施，这导致部分项目负责人存在结题前突击花钱、预算调整频繁、资金冗余、成果多用等现象产生。项目负责人由于没有绩效目标管理的制约，不可避免地造成预算执行偏差，造成项目资金浪费。

3.业财一体化平台建设不到位，信息系统衔接不畅

2021年，教育部印发的《高等学校数字校园建设规范（试行）》指出，高等学校要充分利用信息技术实现在育人方式、信息资源联通、核心业务等领域的数字化转型。近年来，高校信息化建设已经逐步向业财一体化阶段发展，各个部门都搭建了自己的系统平台，然而由于各个软件系统开发公司不同、业务系统模块错综复杂、业务数据量庞大、缺少统一的数据对接入口等问题，因此导致各部门信息系统相互独立、功能模块无法连接，无法真正实现信息的实时共享与交互。目前，北京市属高校大都多校区并行运行，跨校区办理科研立项、预算调整、经费到款开发票、报销补单、审批签字等事务性工作占用了科研人员大量时间和精力。以科研立项为例，科研人员在科研系统中完成了立项手续，由于科研系统与财务系统尚未互联互通，仍需要其打印立项通知书到科研管理部门盖章送至财务部门进行账务处理。以财务报销为例，科研人员在报销过程中因缺少调研报告或情况说明等需要补交材料的，也需要再次到财务部门窗口人工办理。以上大多是由于系统间没有做好衔接工作，致使信息对接不畅，影响了高校科研管理质量及水平。

基于业财融合视角下高校科研经费管理工作的改进措施

1.完善内控组织机构，加大科研助理的激励力度

高校应建立业财融合管理领导小组，完善顶层设计，审议决策学校重大经济事项与业务运行中的重大问题。领导小组下设联合办公室在科研管理部门和财务部门，选拔各学院具备相应专业背景与财务管理相关知识的科研助理负责具体的业财管理工作。高校人事部门参与并制定《高校科研助理管理办法》，定期组织科研助理参加业财管理等方面的培训，并在培训结束后及时开展考核工作。科研管理部门结合高校实际情况制定《“包干制”科研项目经费管理办法》，打破直接经费与间接经费的具体比例限制，由项目负责人根据实际科研活动需要和相关薪酬标准自主确定科研助理的薪酬待遇，尊重并认可科研助理的劳动成果，加大激励力度，激发其工作积极性。

2.全方位提升科研项目经费预算管理水平

随着近些年我国科研经费投入的增加，如何以结果为导向来提高科研经费使用效益、有效进行资源配置成为社会关注的焦点。高校科研经费虽然开始实行“包干制”预算改革，仍应制定明确的绩效目标，加强科研项目的绩效考评体系建设。高校每年应联合第三方专业机构抽取部分结题项目进行绩效考评，[3]考核指标应将产出指标与效益指标相融合，产出指标通常选用定量指标，包括人才培养数量、发表论文数量等；质量指标包括发表论文水平、成果转化能力、高水平科研获奖等；效益指标选用定性指标，包括科技投入效能、科研人员满意度等。另外，高校还应构建由审计部门牵头，科研管理、财务管理部门协同的监督机制，通过绩效跟踪、中期检查等工作实现对预算管理的全过程动态管理，降低各类风险发生的可能性，及时识别业财融合中存在的偏差与问题，制定并落实有效措施，保证项目目标的达成。

3.优化信息管理系统，实现业财融合一体化服务

第一，实现科研系统与财务系统、资产采购系统的全面对接。项目立项阶段，项目负责人在科研系统中上传合同、录入合同名称、资金来源、支付进度等相关要素，经科研管理部门审核后，系统自动生成立项通知书，发送给财务系统进行账务处理。[4]项目执行阶段，项目负责人根据合同约定在财务系统预约报销，财务部门可依据系统中上传的合同支付进度条款以及预算进行审批支付。财务处理后的会计凭证回填到科研系统供项目负责人归档管理并随时查询。项目采购阶段，由于采购系统中内设了采购计划、项目预算、集中采购目录等信息，项目负责人如需采购目录中事项，必须通过系统选择相应品目，并报送相应采购计划，采购管理部门方可受理该业务。最终的采购审批结果将会实时传送到财务系统中。项目负责人在财务系统预约报销该采购事项时，系统中只有已通过审批的业务，方可办理后续支付手续。

第二，充分利用“互联网+”及大数据推动高校业务网上办理。随着国家税务总局推行增值税电子发票力度的加大，财务部门运用互联网小程序实现“云开票”，科研人员在OA系统提交申请并根据识别开票二维码，即可完成科研经费到款发票的预借或开具工作，开具成功的电子发票直接发至科研人员的邮箱，极大地提升了办事效率。

第三，搭建智能差旅平台、形成内控闭环管理。该平台连接财务报销系统并内嵌差旅费标准，科研人员在购买时依据人员类别提示差旅费标准，自动筛选条件，实现预算控制，避免超标。出行完成后直接生成报销凭证进行线上审批，通过后由财务部门统一支付，避免人员垫资，减少出行后繁琐的报销流程。

参考文献：

[1]教育部印发《关于加强高校有组织科研 推动高水平自立自强的若干意见》[EB/OL].（2022-08-29）[2022-08-29].http：//www.moe.gov.cn/jyb_xwfb/gzdt_gzdt/s5987/202208/t20220829_656091.html.

[2]路雪霜.基于“业财融合”的科研經费管理流程分析[J].中国总会计师，2022（7）：118-120.

[3]王杰，沈莹，高惠.基于财务管理视角下的高校采购管理研究与实践[J].实验室研究与探索，2022，41（3）： 286-291.

[4]宋美彦.财务信息系统环境下高校内部控制优化案例研究[J].北京教育（高教），2022（8）：30-32.

（作者单位：北京信息科技大学财务处）

[责任编辑：卜 珺]