企业往来款项管理存在的问题及对策

王海燕

摘 要：随着我国现有经济水平的日渐提升，企业经营管理效益也随之增长。但是在具体的经营期间，部分企业却存在较多的财务管理问题。在此基础上，文章选定企业财务管理中往来款项管理这一细节展开分析，探讨日常工作中所存在的问题，并就问题的解决给出了相应对策，旨在借此进一步为企业往来款项管理质量优化提供参考思路。

关键词：企业管理 财务管理 往来款项 问题对策

中图分类号：F275.2文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2023）09-276-02

一、引言

现代化信息时代的来临，充分为商业信用经营模式的发展和推广创造条件。但是，随着越来越多人对于企业商业信用关注度的提升，信用危机问题开始笼罩在各个企业财务经营管理中，作为信用危机最直接的会计科目呈现“往来款项”，其背后所代表的“相互拖欠款项”现象层出不穷，不仅对企业的财务资金管理构成风险，同时对于企业财务管理成本的增加也产生不良影响。鉴于此，本次针对企业往来款项管理存在的问题及对策这一内容进行深入分析具有重要现实意义。

二、企业往来款项解读及其管理工作开展的意义

（一）往来款项会计科目解读

往来款项英文名称account current，它是指企业在生产经营过程中发生的各种应收、应付款项及预收、预付款项。它可能会存在各种问题，需要做好内部控制，并在给予准确的认定时做好把关。财产清查中，对于往来款项，不需要像“银行存款”每月与有关单位核对，视具体情况而定。

（二）企业往来款项管理工作开展的意义

面对紧张的市场环境，企业想要在保障长远运行的基础上，逐步提升经济效益及利润，就必须做好往来款项的管理工作，不仅利于企业对于当前应收账款的控制，同时对于应付账款工作的顺利推进也同样具有显著成效。详细来讲，做好往来款项中应收账款的管理，能够确保企业资金构成的合理性，为企业后续资金结算工作顺利推进提供保障。而做好应付账款的相关管理工作，则高度利于企业控制财务运转状况，对于应付账款现有流程的改进具有显著助推效用，且对于企业当前债务规模与支付水平之间平衡关系的维持促进意义也较为突出。另外，做好往来款项的管理工作，对于企业当前的账目信息化建设正向影响也比较大，使得企业财务经营状况得以真实反馈，继而为企业管理者提供有效且真实的财务数据，支持决策制定。

三、现阶段企业往来款项管理中存在的问题

（一）往来款项信息化管理不足

会计基础工作中，往来款项属于其中的基础性工作内容，主要分为内部往来和外部往来。前者管理中出现的问题主要体现在企业总部与子公司之间的往来账目核对并不及时方面，甚至大部分往来款项账目核对工作均统一集中于年底阶段完成，增加工作量、影响核对精准性的同时，部分子公司还会存在少数往来款项并未上报的情况，此种管理模式下，严重影响工作开展质量[1]。外部往来款项管理中，企业与企业之间并未实现定期核对，尤其是债务方，很少会主动与债权方之间就往来款项细节同步进行核对，导致双方之间往来账目不清，问题随之形成，甚至还会对债权方企业的财务报表真实性造成负面影响[2]。导致上述问题产生的重要原因就是往来款项核对中并未引进现代化的信息技术，限制工作效率提升空间。

（二）往来款项审核制度及监管工作不完善

目前，企业往来款项审核中，制度不完善问题的存在，极大程度上拖延了企业市场份额先机抢占的速度，此问题产生的主要原因在于，管理者并未针对现有的往来款项业务发生企业做好客观评估工作，由此所签订的“赊销合同”，极大概率会转换为坏账，影响企业经济效益[3]。另外，站在基层业务发展的视角来讲，部分销售、业务人员为了完成各自的业务指标，会主观上降低对于合作企业的评估标准以及监管力度，目的在于借此种“拆东墙补西墙”的资金流转模式，满足本企业的资金流转需求[4]。例如，当企业收到赊销产品之后，会立即将其轉销出去，回收的销售款则用于偿还企业与其他合作方之间的债务，长此以往，企业的往来款项问题必然会日趋严重，甚至导致企业无法承受大批量“亏空”而破产。

（三）风险意识不足

分析企业往来款项的风险时，能够发现，当前企业的风险意识严重不足，导致企业当前的往来款项工作质量堪忧。

一是，应收款项到期之时，如合同方并未及时支付项目款项，那就要面临信用风险。例如，企业产品销售人员为了提升个人的营业绩效，挽留合作方保持长期合作关系，往往会利用延长企业款项赊销时限、专项对其放开评估标准等办法，达成个人绩效目标。但此种情况极大程度增加了企业自身未来在与其他企业合作期间的客户信用风险，从而出现“合作就延期赊销”的情况，增加企业资金流压力。

二是，应付账款所携带的风险问题。对于企业自身来讲，如果并未及时处理应付款项，则需要承担法律风险。例如，经济活动中的款项经办人员在合同到期之后，并未及时为合作方支付相应款项，则会导致本企业承担失信、违约乃至诉讼等法律风险，由此可见，往来款项中，应收账款和应付账款两者均存在一定的财务风险，所以做好风险把控迫在眉睫。

四、企业往来款项管理存在问题的解决策略

（一）构建信息化往来款项管理模式

为了显著提升往来款项信息化管理质量，企业应该重点做好下述管理细节。

一是，构建专属的往来款项管控系统。期间，结合本企业的实际往来款项管理现状，搭设一套管控平台，平台中需要囊括往来款项的余额、性质、账龄、到账时间、相关部门及责任人[5]。当款项即将到期时，平台会自动为经济活动相关的部门责任人发送对应得到提示信息，无须工作人员相互之间人工核对，显著提升核对效率。

二是，在往来款项系统与企业其他系统之间建立对接渠道。此过程中，企业管理者可以在往来款项系统条件之上，与企业现有的合同台账系统、财务管控系统、风控系统、客户信用等系统之间构建协同管理渠道，不仅可以将合同从签订到完成的全流程与往来款项系统相衔接，还可以利用系统对客户的信用等级算法分析和统计，最终降低本企业往来款项管理中的坏账发生率，提升企业利润空间。

（二）完善往来款项审核制度

进行往来款项的审核制度优化时，应该从工作开展的具体内容及方向着手推进。首先，可利用信息化手段实时提取本企业当前的往来款项相关信息，对系统提供信息进行分析，提升往来款项管控的及时性。其次，当往来款项管理中出现问题，应该及时与业务部门之间就问题进行沟通，决不可留置于月末或年末统一处理，以此提升款项审核的效率和实时性[6]。最后，进行往来款项的审核制度规划时，应该结合款项本身的不同层次、不同需求进行重点研讨，并制定更适宜的审核机制。例如，在针对部分风险高且账龄长的往来款项进行审核时，应该调派更多专业人员去完成。而对于部分带有特殊性的往来款项进行审核时，则应该设定专项审核制度，以此确保企业内所有往来款项审核结果均符合企业实际的款项往来情况，做到数据与现实相统一。

（三）加大往来款项监管力度

企业想要进一步提升自身的往来款项财务处理工作质量，就必须从细节处着手做好相应的监督管理工作。

一是，企业往来款项管理者，应该积极围绕现有的工作开展中存在的问题，构建一套系统且完善的财务风险预警监督管理机制，以此借助监督管理流程的推进，为企业的资金管控安全性能提升起到促进作用[7]。

二是，企业在进行往来款项配比设置时，应该充分整理本企业当前的综合资本结构及总额[8]。随后结合未来的经营发展方向及目标，设置出最科学的往来款项资金占比，一旦企业经营期间出现往来款项金额超标占比红线情况时，相应监管部门应该第一时间做好风险预警工作，调派专人解决已经出现的往来款项管理问题，以此促使企业的资金运转长期处于安全、稳定状态下，优化企业管理质量。

三是，作为企业的管理者，应该主动来到基层，深入了解和分析本企业当前所存在的往来款项问题，并重点结合企业年度预算及收支设计方案，了解本企业的债务状况，才能以此为基础提升对于往来款项工作细节的把控和监督，最终确保企业各个财务管理工作环节顺利推进，提升企业经济效益和社会效益。

（四）全面平衡管理风险

企业在进行往来款项的风险平衡和管理期间，想要进一步提升财务风险管理工作的开展质量，就必须分别从应收账款和应付账款两个角度着手，分别制定对应的解决措施[9]。具体如下。

一是，应收账款风险平衡。此过程中，作为企业高层财务管理人员，应该积极结合本企业当前的发展情况，制定出更契合实际的信用政策，用以促进本企业的信用风险和财务风险的平衡性提升。期间可从事前、事中、事后三个角度推进。

1.事前。合同签订前，多渠道、多方式搜集合作方的经营信用的相关数据，构建完善的合作企业信用方案，档案分类中，需要将信用等级作为分类标准，当合作方的信用等級越高时，可以给予其更长的赊销时限及金额。

2.事中。作为往来款项的财务管理人员，必须实时针对合作企业的回款现状进行跟踪调查，并定期、不定期针对合作当前的经营状况进行调研，从而及时了解合作方是否存在经营异常情况，调查的主要对象应该集中在回款期长、回款金额大的客户群体。

3.事后。作为本企业管理人员，应该重点结合合作企业的回款状况，定期针对合作企业现有的信用等级进行重新评估，不断更新该合作方在本企业的信用等级。

二是，应付账款风险平衡。企业设定付款决策时，应该全面将供应商特征、运营现状、应付账款特征等内容划归到考量内容中，以此促进本企业的应付账款风险平衡效果。例如，当供应商给出了“现金折扣”的优惠方式，其折扣的优惠空间明显超出本企业所经营的短期投资收益，且企业当前的流动资金充分，就可以选择此种应付款方式，实现企业利益最大化。此过程中需注意，企业应该构建完善的定期对账方案，及时清理应付账款项目，避免未来承担不必要的法律风险。

五、结束语

综上所述，企业想要进一步提升会计管理中往来款项工作开展质量，首先，需要针对企业内部的财务管理情况进行梳理，才能在明确、系统的内控要求之下重点做好往来账目的审核工作过。其次，在往来款项的监督力度把控方面也不能松懈，有效为年度预算和收支管理工作开展提供数据支持，促使所整理上交的财务报告可以更加真实地反馈企业现有往来现状，在奠定财务管理基础的同时，为企业高层管理者做未来发展决策时提供支持。

参考文献：

[1] 田隽.试论基于内部控制视角的国有企业往来款项管理[J]. 中国集体经济，2021（11）：151-152.

[2] 吴继宗.试谈劳务派遣业务往来款项管理存在的问题及对策——以Ｇ人才市场为例[J].市场周刊，2021（07）：187-188.

[3] 张丽芳，张婕，梅挺.企改后企业往来账款清理中的应付款项管理[J].云南电业，2021（10）：40-42.

[4] 彭钰超.浅谈加强企业往来款项管理[J].行政事业资产与财务，2021（24）：93-94.

[5] 孟德鹏.内部控制视角下的国有企业往来款项管理研究[J]. 商业故事，2021（17）：183-184.

[6] 庄宝龙，高梅娟.如何加强企业往来款项管理[J].市场周刊，2021（12）：69-70.

[7] 杜冠秋，徐溢，曹晓燕，等.企业问题往来款因素分析研究——以B市A公司为例[J].北方经贸，2021（04）：138-140.

[8] 丁其根，陈琳，路懿娜.政府会计制度下高校往来款项处理问题探讨[J].财讯，2021（24）：22-24.

[9] 赵书艳.财务共享中心往来款项内部控制分析[J].品牌研究，2021（20）：236-238.