企业预算管理及财务内部控制管理体系研究

付爽

摘要：预算管理对企业运营发展意义重大，是企业各项活动良好落实、强化财务管控力度的重要手段。传统预算管理模式下，更加重视财务管理工作，未能很好地满足现代化企业发展需求。通过实施综合性、全员参与的预算管理模式，合理构建财务内控管理体系，可实现企业财务管理模式的优化与完善，使企业获得更高的管控效率，有助于企业长远发展目标的实现。基于此，文章从预算管理与财务内控管理体系构建的关系入手，分析企业预算管理及财务内控管理体系构建的意义，以新疆准东油田工程技术股份有限公司为例，阐述该企业预算管理及财务内控管理体系构建现状，提出几点有效的应对方案，以供参考。

关键词：企业预算管理；财务内控；管理体系构建

经济发展持续推进下，我国面临的内外部环境更加复杂，企业若想保持竞争实力，实现稳定发展，需要对自身管理模式进行不断创新与改革。预算管理属于企业管理中的重要内容，企业需要重视预算管理的全面开展，在此基础上，细化财务内控目标，构建出完善的财务内控管理体系，有效防控财务风险的同时，促进企业科学运营，从整体上提升企业管理水平。

一、预算管理与财务内控管理体系构建的关系

现阶段，企业发展中面临较多风险，企业构建财务内控体系，应以预算管理工作为基础，两者具备以下关系：第一，预算管理是财务内控管理的方式。通过预算管理的全面实施，有助于企业财务内控管理工作的顺利开展，在科学理念引导下，根据企业具体情况，向各部门细化落实财务管理目标，明确各部门工作职责，全面监督各部门运营情况。并且，在预算管理下，企业能够及时发现财务内控管理缺陷，并制定有效的应对方案，降低企业经营运行风险的同时，更好地实现企业战略目标。第二，财务内控管理体系是预算管理的重要保障。预算管理执行环节，往往会面临执行力度不够、预算数据不准确等问题，为保证预算管理良好落实，企业需要通过构建财务内控管理体系，为其提供基础保障，有效避免预算管理执行环节出现的种种问题，合理分配企业资源。并且，财务内控管理体系对职责的分工，还能够促进预算管理的全面实施，进而有效提升预算管理执行力。

二、企业预算管理及财务内控管理体系构建意义

（一）提升财务信息的可靠性与真实性

预算管理与财务内控管理体系构建环节，可实现会计与财务信息的有效整合，通过对企业预算及投资活动等进行全面分析，保证企业管理人员科学制定长远计划。并且，還能使外部人员对企业资金运转及财务状况的信息进行了解。因此，此项工作的高质量推进，可将企业经营情况更加直观地体现出来，提升企业财务信息的可靠性与真实性，防止出现信息不对称情况，还能使企业具备较强的融资能力。

（二）促进内部管理规范化开展

在预算管理制度严格执行下，可以在各个环节落实预算管理，并且，还能对预算费用、指标及考核加以细化。通过清晰财务人员工作职责，能够有助于财务内控管理体系构建。项目审批工作开展环节，需要严格执行预算审批程序，还需要对预算考核基本职能进行强化，防止出现超预算支出或无预算支出情况，确保预算经过企业领导层审批，提升管理力度。通过这种方式，可使预算编制更加科学合理，提升预算执行力的同时，促进企业内部管理规范化开展。

（三）进一步强化资金管理

只有在资金正常运转下，企业才能合理制定生产经营计划，而通过预算管理及财务内控管理体系的科学构建，有助于提升财务内控管理力度，保证现金预算编制的科学化开展。对于没有收入的现金支出预算，需要合理利用各项资金，同时需要对筹资渠道与资产结构进行优化，保证收支平衡，还应科学化安排企业长期资金与流动资金，并及时整改，合理利用企业内部资金，通过进一步强化资金管理，实现资金使用效率的有效提升。

三、企业预算管理及财务内部控制管理体系构建现状

（一）公司简介

新疆准东油田工程技术股份有限公司成立于2001年05月28日，经营范围包括公路工程、石油化工工程、建筑工程、输变电工程、防水防腐保温工程、市政公用工程、管道和设备安装、建筑装饰装修工程、水利水电工程；矿产品、建材及化工产品、其他农牧产品销售；汽车修理与维护；技术推广服务；道路货物运输；水泥预制、石油和天然气开采及辅助性服务；消防设施工程；环保工程；特种工程；园林绿化；房屋租赁；水资源专用机械制造；钢结构工程黏土及其他土砂石开采（石英砂）；石油开采专用设备专业修理、石油化工专用设备专业修理、电气设备修理。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）新疆准东油田工程技术股份有限公司对外投资4家公司，具有4处分支机构。表1为该企业2015-2020年部分财务数据信息。

（二）预算管理及财务内控管理体系构建现状

近年来，新疆准东油田工程技术股份有限公司不断扩大经营范围，更加重视预算管理与财务内控管理体系构建，但受到多种因素影响，仍存在以下问题。

1.缺乏良好的内控环境。该企业尚未营造出良好的内控环境，例如，各部门沟通协调不到位，未重点把控各项经营与投资活动，存在盲目投资风险，影响到了企业健康长远发展，并且，人力资源管理制度不够完善，由于对员工的激励不足，使得员工在预算管理与财务内控管理体系构建上不够积极。

2.风险评估不完善。企业开展经营与业务活动时，不可避免地会面对相应风险问题，如投资风险、筹资风险以及财务风险等，这些风险的存在，会影响到企业稳定发展。虽然该企业引入了全面预算管理模式，不过并未得到深入落实，形式化明显。实际工作开展中，由于风险评估不够完善，无法有效识别企业中的各项风险，很容易使企业面临严重的经济损失。

3.相关制度建设不完善。完善的制度是各项工作良好执行的主要依据，若缺乏完善的管理制度支撑，会直接影响到企业各项工作的顺利实施。以往工作开展中，企业虽然建立了相应制度规范，不过在执行环节流于形式。特别是在预算管理制度上，仍存在一些不足，未能清晰体现出全面预算编制主体，且在编制指标与编制方法选择上不够科学，企业各部门没有形成全局观念，习惯于上报本部门预算计划，预算的主要编制工作仍由企业财务部门负责，影响到了预算管理的全面推进，不利于财务内控管理体系的科学构建。

4.预算编制不科学。在预算编制上，该企业选择的是较为简单的基础增长法，这种方法在下一年度支出预算编制环节，主要是将上年支出基数作为基础，考虑下一年度导致支出增长的各项因素，从而确定出不同支出的增长比例，最终通过对下一年度各项支出数额进行核定确定预算。这种预算编制方式，缺乏对预算与实际支出差异的考量，使得预算编制与实际不符，很可能会出现随意追加企业经营资金等情况，使预算缺乏约束力。此外，企业编制预算时，仅通过上一年度预算执行情况，编制下一年度预算，编制方法过于简单，很容易导致企业资金使用混乱，无法有效监控企业下一年度实际需求量与分配计划。

5.内控执行力不强。该企业对内控系统认识不够，实际进行内控系统建设时，过于局限，只将重点放在内控手册等文件性工具上，影响到了内控系统的有效落实，无法发挥出内控系统应有效果。并且，由于企业未能充分理解内控系统本质，无法将内控系统成本控制、风险规避等作用发挥出来，导致内控执行力不强，内控系统流于形式，不仅对企业管理效果产生了影响，也在一定程度上阻碍了企业长远发展。

四、企业预算管理及财务内控管理体系构建策略

（一）优化内部控制环境

企业若想实现预算管理全面推进，科学构建财务内控管理体系，需要优化自身内控环境，在此基础上，促进各项工作的良好落实。内控环境优化环节，企业需要将工作重点放在以下几方面：首先，企业应结合自身实际，不断优化内部财务内控管理体系，并且，还应对财务部门负责的工作进行细化，实际工作中，与预算管理人员、资产管理人员及其他业务人员间形成良好的沟通交流。企业不仅要重视财务部门工作范围的进一步拓宽，还应在统一的会计核算模式与资金管理模式下，高质量开展整体财务数据汇总及分析工作，并构建出完善的预算绩效评价体系。其次，将全面预算管理工作作为重要基础，强化对各岗位工作的管控与约束。企业现代化发展中，通过全面预算管理体制的应用，在预算管理方式上具备多样化特点。例如，将销售目标作为预算编制基础，获得将利润作为预算目标。企业需要积极探索多样化的预算方式，对各种预算方式的应用范围及优势进行了解，保证全面预算管理在企业各部门的良好落实，并且，还应保证财务风险工作的科学化开展，进而将预算管理及财务内控管理体系的作用充分发挥出来。最后，企业需要构建完善的人力资源考核体系，并合理制定用人制度，全面推进各部门预算考核工作，将预算考核与员工薪资直接挂钩，提升员工工作积极性。

（二）健全风险评估体系

企业预算管理与财务内控管理体系构建过程中，应将全面预算作为主要依据，做好风险评估工作。企业通过全面预算的良好实施，进一步扩展风险评估范围，对企业财务活动内容进行全面了解，并制定出针对性的解决方案。第一，企业财务部门需要结合实际情况，合理构建投资控制风险评估模型，并且，还应重点把控重大投资项目。企业相关工作人员应全面实施事前风险评估工作，找出项目风险因素，明确项目风险系数，并将其控制在合理范围内，以免对企业产生不良影响。第二，企业应健全风险分析制度，并保证其良好落实，选择定性及定量分析结合的方式，全面分析各类风险可能会对企业产生的危害，并且对风险基本动因进行了解，在此基础上，制定出可行性较强的应对策略。第三，企业财务活动开展中，不仅要对预算执行情况进行跟踪，还应重点分析经营成果，全面观察成果指标，判断其是否与预算指标偏离，如果发现偏离较为严重，需要及时向企业领导层进行反馈，将企业资金风险控制到最低。

（三）科学建立系统化内控制度

企业财务内控机制建设过程中，不仅要将重点放在人员、成本及资产管理工作上，还应强化企业日常行为监管，构建出与实际工作相配套的激励机制，促进外部监督控制工作的全面落实，重点关注企业生产运营活动，高质量实施日常监督管控与维护。在建立完善的内控制度过程中，企业应严格执行预算内容，从整体上提升预算执行效率，将预算管理工作融入各个工作环节中。将完善的内控制度作为依据，科学制定系统化管理目标，并通过全面预算管理工作，全面把控财务活动与业务流程。首先，企业需要结合自身实际，构建内部组织结构体系，在集权化管理体系构建下，将实际管理效能充分发挥出来，优化配置企业资源。资源整合过程中，企业应清晰自身战略发展定位，还应科学推进风险防控工作。不仅要优化财务内控框架，为各项工作提供关键保障，还应全面研究多层次内容。其次，立足企业长远战略发展角度，保证内控基础目标的全面落实，科学划分各项工作内容与范围，并制定管理原则，促进管理方案的有序执行，充分发挥出相关制度的管理作用，提升人员工作积极性与主动性。再次，企业应对内控管理制度进一步细化，保證资源整合目标的良好实现。科学配置企业内部资源的同时，还应强化内控管理制度的推广与宣传，使企业员工认识到内控管理制度的价值，并形成全面预算管理意识，提升预算及财务管理执行力，使内控体系具备承上启下的作用。最后，保证各项管理制度良好落实，重点做好执行部门管理工作，严格把控企业各经营环节与相关流程。执行部门要全面了解内控制度内容，保证全面预算控制制度良好落实，并在预算编制顺利推进下，发挥出全面预算管控效果。

（四）加强企业预算编制管理

首先，合理选择预算编制方法。企业编制年度预算时，不可只选择简单的预算方法，应以“零基”预算方法为主，并在其他预算编制方法配合下进行预算编制。对于零基预算而言，是将零收支作为基础，对各项因素进行综合考虑，包括企业经营管理需要、预算项目特点、预算收支变化情况等，这种预算编制方法会逐项确定收支预算。并且，对于不同时期的预算管理目标，可以联合应用其他预算编制方法，如滚动预算法、固定预算法、定期预算法等。应用零基预算方法时，预算编制人员需要对预算支出中的支出环节与各项资金进行准确掌握，全面监控各环节支出，使资金更加透明的同时，还能有效提升企业预算管控水平。其次，细化预算内容。预算编制环节，企业需要与具体项目内容结合，制定二级核算明细科目，将预算细化到具体项目，从而强化企业预算管控要求。并且，预算编制人员还应明确会计科目与预算科目间的差异，保证预算科目的准确使用，细化分解预算科目的同时，清晰不同科目间的关系，将企业收支情况准确反映出来。

（五）提高内控系统执行力

企业管理环节，相关管理人员应通过全面预算管理，科学构建财务内控系统，通过这样的方式，提升内控系统执行力，充分发挥出内控系统的作用，助力企业长远发展。企业构建财务内控系统时，管理人员需要在全面预算管理模式下，明确预算重点，保证财务内控系统执行始终围绕企业经营重点，获得更好的财务内控系统运行效果，强化企业对财务内控系统重视程度的同时，使企业不断完善财务内控系统，提升财务内控体系建设质量。此外，预算管理全面推进下，应制定出完善的操作规范，促进全面预算管理与财务内控系统有機融合，从而更加科学、规范进行财务内控体系构建，使财务内控系统具备更强的操作性，企业管理人员在财务内控系统操作时也能有据可依。将全面预算管理作为财务内控系统建设的基础，可防止财务内控系统流于形式，促进企业良性发展。

（六）避免内部控制体系信息失真

财务管理及财务内控管理体系构建环节，为防止出现信息失真问题，企业管理人员不仅要保证预算管理的全面开展，还应结合行业发展趋势与企业发展情况，综合考量财务与非财务指标，在预算科学编制下，有效监管企业业务工作，避免出现披露。实际管理环节，企业需要促进全面预算管理与财务内部控制的良好结合，突出全面预算具备的监督作用，企业管理人员可进行预算执行情况与预算结果的对比分析，提升系统内信息的准确性，实现对业务开展过程的全面监控。并且，在全面预算管理模式下，通过财务内控管理体系构建，管理人员不仅要重视财务工作，还应重视非财务工作，有效评估企业各项业务，当业务开展不合理出现相应问题时，直接找到具体的责任部门与责任人，从而避免出现人为伪造信息资料的情况，提升信息的真实性与可靠性。

（七）重视财务信息化工作

信息化环境下，企业以全面预算管理为基础，进行财务内控管理体系构建时，需要注重科学技术的应用，加大财务管理信息化力度。现阶段，科学技术不断发展，其在企业中的作用也愈加明显。企业为保证财务内控管理体系的科学构建，充分发挥出全面预算管理的作用，应重视财务信息化建设，重点做好财务信息化工作，通过引入先进的信息化技术，构建信息化财务管理平台，通过该平台，实现企业各项信息资源的有效共享，在此基础上，保证全面预算管理顺利实施，促进财务内控管理体系高效构建。利用信息化财务管理平台，能够及时传达财务管理中出现的各种问题，并实现及时、高效解决，为财务内控管理工作有序推进提供保障。并且，通过加强信息化财务工作，可以使相关工作人员准确把控企业数据信息，进而全面监督、制约企业各项生产经营活动。企业需要充分认识到信息化技术对于自身发展的重要价值，加大对全面预算管理信息化的重视程度，结合自身需求，引入先进的信息系统，并保证自身内部系统的互联互通，以各系统间的联系，带动各项工作间的联系，提升全面预算管理开展成效，使财务内控管理体系构建更加科学。

五、结语

综上所述，企业现代化发展中，预算管理与财务内控管理体系构建尤为重要，不仅是提升企业管理水平的重要手段，还是企业长远发展的必然选择。通过对新疆准东油田工程技术股份有限公司企业预算管理及财务内部控制管理体系构建现状进行分析可知，该企业在企业预算管理及财务内部控制管理体系构建上，仍存在一些问题。实际工作中，企业需要优化内部控制环境；健全风险评估体系；科学建立系统化内控制度；加强企业预算编制管理等方面入手，促进预算管理全面开展，构建出更加完善的财务内控管理体系，在此基础上，促进企业健康可持续发展。

参考文献：

[1]冯春旦.以全面预算管理为导向的企业内控体系构建路径[J].全国流通经济，2022（17）：31-34.

[2]周亚婷.以全面预算管理为基础的企业内控体系构建[J].全国流通经济，2022（16）：141-144.

[3]郝素慧.基于全面预算管理构建企业财务内控体系[J].今日财富（中国知识产权），2022（04）：109-111.

[4]孟莹.分析全面预算管理在企业财务内控中的应用[J].中国产经，2022（06）：138-140.

[5]安森兰.全面预算管理在企业内控中的应用研究[J].商场现代化，2022（03）：166-168.

[6]陈敬青.以全面预算管理为核心的集团企业内控体系构建研究[J].中国集体经济，2021（34）：36-37.

[7]付颋.全面预算管理基础上构建企业财务内控体系分析[J].现代商业，2021（21）：162-164.

[8]刘阳.关于企业预算管理控制体系构建的思考[J].现代商业，2021（17）：44-46.

[9]郑娟，陈华文.全面预算管理构建的企业财务内控体系研究[J].山东农业工程学院学报，2021，38（06）：59-63.

[10]吴肖.企业预算管理内控体系建设的重难点问题思考[J].今日财富，2021（11）：143-144.

[11]那迪拉·居来提.以全面预算管理为核心的企业内控体系构建分析[J].全国流通经济，2021（06）：62-64.

[12]何梅.中小企业预算管理及财务内部控制管理体系研究[J].纳税，2021，15（04）：115-116.

[13]魏薇.基于全面预算管理构建的企业财务内控体系分析[J].财会学习，2021（02）：65-66.

（作者单位：新疆准东油田工程技术股份有限公司）