企业财务内部控制现状及优化建议

刘丽芹

［摘 要］当今社会，市场竞争不断加剧，企业面临的风险越来越复杂，做好财务内部控制工作有助于从日常行为规范中发现财务工作的问题，提升企业财务活动的效率，促进企业健康稳步发展。在实施财务内部控制过程中，企业要基于实际情况，结合企业战略目标，对企业管理工作进行调整，使其能够符合企业管理需求。本文主要分析当前企业财务内部控制管理中存在的问题和不足，进而提出改进优化措施，以期为企业财务内部控制管理提供参考。

［关键词］企业管理；财务内部控制；财务管理

［中图分类号］F27文献标志码：A

受宏观背景、行业态势、市场成熟度等多种因素的影响，企业的经营活动逐渐向多元化方向发展。复杂的业务活动对企业财务管理水平提出了更高的要求，因此企业需要从财务角度设置内部控制管理制度，降低企业风险，提高经营效益，促进企业健康长远发展。同时，企业在经营管理过程中，要充分意识到内部控制对企业财务管理的作用，通过财务内部控制为企业核算、预算、税务、决策等提供支撑，解决长期以来财务管理手段单一、管理覆盖面窄等问题。总之，企业强化财务内部控制势在必行。

1 财务内部控制相关概述

1.1 含义

财务内部控制就是采取有效的措施，对财务管理工作进行监督和审查，对其中存在的问题进行纠正，从而避免风险的发生。在财务管理中，通过明确各岗位职责、制定控制目标、加强审批管理等措施，可以对财务工作各个环节进行监督，减少工作中的失误，降低企业财务风险。

1.2 内容

第一，资金管理。资金是企业开展一切经营管理活动的基础资源，资金具有流动性的特点决定了其管理的难度。如果企业资金管理不到位，则可能引发资金风险，威胁企业的生存发展。因此，加强资金管理，保证资金流的稳定是财务内部控制的主要内容之一。

第二，投融资管理。在企业经营管理过程中，投融资活动比较常见，投资活动可以提升企业经营效益，融资活动可以保证企业获得足够的运营资金。企业在开展投融资活动前，应加强事前调研分析，为投融资活动提供有效参考，提高投融资决策的科学性。同时，在投融資活动中，应加强过程管控，确保资金的有效应用，降低过程风险，提升企业利润。

第三，应收账款管理。随着企业业务和规模的扩展，应收账款规模随之上升。如果不能有效控制应收账款规模，则会降低企业资金的流动性，增加企业资金风险。

1.3 财务内部控制的主要特点

企业财务内部控制具有以下特点。第一，覆盖面广。由于企业的财务工作涉及企业各个方面，为提高财务风险防控的有效性，就需要将财务内部控制的范围扩大至企业的全部业务，对企业的所有经营管理活动进行全方位管控。第二，关键节点多。强化财务内部控制的有效性，就需要区分重点控制岗位和环节，设置多个关键控制节点，通过加强对关键节点的控制和监督，提高财务内部控制效率。第三，内部监督和外部监督相结合。财务内部控制可以采用内部监督和外部监督相结合的方式进行，提高财务内部控制的全面性和有效性［1］。

2 企业财务内部控制现状

2.1 财务内控制度及风险评估不完善

当前，部分企业的财务内部控制中存在内部控制制度和风险评估机制不健全的问题。一方面，很多企业只是基于法律和法规制定财务内部控制制度，没有结合企业自身实际情况。在实践中，可能导致财务内部控制制度灵活性不高、无法有效执行的问题，甚至会引发财务风险。同时，部分企业没有对各部门的职责进行明确划分，也没有实行不相容岗位分离制度，导致管理混乱。另一方面，部分企业的风险评估主要依赖企业管理人员的主观经验判断，缺乏科学的依据，风险评估不合理［2］。

2.2 财务内控体系建设效力不足

近些年，随着财务内部控制的作用逐渐凸显，很多企业开始建立财务内部控制体系，加大财务内部控制力度。但是仍然有部分企业对财务内部控制的内容和目标认识不足，导致内部控制体系建设效力不足，财务内部控制工作内容不清楚，员工参与积极性和配合程度不高，仅仅是按部就班地完成自身工作，导致财务内部控制执行效率低，影响财务内部控制的实施效果。

2.3 预算控制流于形式

预算控制是企业内部控制的重要手段［3］。完善的全面预算管理体系可以合理预判企业的各项经济活动，对企业所有的经济活动进行管控，强化预算控制力。但当前，部分企业还没有认识到全面预算管理的重要价值，没有将其上升至战略层面。在预算编制过程中，没有结合企业实际情况，只是在往年的预算数据上进行增减，而且预算范围没有涵盖企业所有的经济活动，预算编制方法比较单一，对所有项目都采用增量预算法进行编制，导致编制的预算与实际情况不相符。同时，部分企业存在重视预算编制、轻视预算执行管控的问题，预算执行力度弱，预算外支出、预算超支等问题频频发生。此外，不少企业也缺乏完善的预算调整和分析机制，无法及时掌握预算执行过程中存在的问题，预算调整随意性较大，整体预算管理效果不理想，预算控制流于形式。

2.4 资产管理监督有待优化

资产是企业开展经营管理的重要物质基础，加强资产控制也是内部控制的重要手段之一。目前，部分企业还未健全资产管理体系，存在资产管理制度不完善、资产管理监督不到位等问题。第一，企业监督机构没有实权，无法对资产管理进行有效监督，可能引发运营风险；第二，没有对资产进行定期的盘点和清查，对资产的使用登记不完善，货物收发存管理混乱，可能导致存货积压，增加企业的资金周转压力，影响企业的正常生产经营。

2.5 财务内控体系建设评估缺失

企业实施财务内部控制的主要目的是增强企业风险防控能力，降低风险发生概率。而财务内部控制体系的有效性直接影响财务内部控制效果。实际上，很多企业受人员数量、资金预算、招聘培训方式等因素的影响，在内部监督方面未能建立起满足企业内部控制管理需求的监督机制，即内部监督无法反馈财务内部控制在一定会计周期内的实施效果，无法发现其中存在的漏洞和不足，也就无法进行完善和优化，影响财务管理效果。

3 企業财务内部控制优化建议

3.1 健全财务内控制度及风险评估机制

加强财务内部控制，一方面，要健全财务内部控制制度和风险评估机制。第一，健全财务内部控制制度。企业可以学习优秀企业的成功经验，结合自身发展需求编制内部控制管理体系架构。第二，明确部门职责权限。企业要明确财务内部控制机构的组织架构和各部门的职责权限，根据权责划分，优化财务内部控制管理制度。同时，要强化各部门之间的监督和制约效力，对关键岗位实行定期轮岗，避免员工在同一岗位任职较长引发的风险。第三，优化管理流程。优化各项工作的管理流程，并形成制度文件，避免发生由于人员流动而造成的管理混乱的问题。另一方面，完善风险评估机制。企业应强化全体员工的风险意识，强化员工对财务内部控制的认识。制定财务风险评估流程，对潜在的财务风险进行全面分析，根据影响后果对风险进行分类，并制定相应的防控措施，形成风险清单，以提升企业风险管理水平。

3.2 优化财务内控流程和实施环境

第一，优化内部控制管理流程。企业需要明确内部控制内容和目标，全面梳理和分析财务活动、评估审批、管理等流程的合理性，基于需求，实施流程再造和重塑。同时，制定明确、规范的内部控制工作要求和标准，以指导员工的工作。例如，在成本控制方面，企业管理人员要加强费用支出审批，明确各层级、各种成本支出审批流程，加强成本管控，减少不必要的费用支出。

第二，优化财务工作环境。一方面，企业应积极引进并应用先进的管理技术和管理理念，对财务工作流程进行优化，降低管理风险，提高工作效率。另一方面，加强对财务内部控制人员的培养。财务管理人员要注重提升自身的专业知识和管理能力，为财务内部控制工作的完善提供建议。对此，企业可以定期组织专业性培训工作，强化对财务人员专业素质的培养，优化财务人才队伍结构；定期对财务内部控制人员进行考核，激发员工工作潜力，确保财务工作的有效落实。在此过程中，财务管理人员应转变思维，创新工作模式，以企业战略发展目标为出发点，全面规划财务工作，提高财务工作的有效性，推动财务内部控制的稳步发展。

第三，企业应结合战略规划，优化财务内部控制方案，提高财务内部控制效率。同时，可以加强对市场趋势的分析，创新销售模式，提升企业市场竞争力，这样可以反推财务内部控制工作的创新。

3.3 强化全面预算管理工作

企业实施全面预算管理可以有效控制各项费用的支出，通过加强预算控制来强化内部控制力度。第一，确定企业战略发展目标，并根据战略目标确定预算管理目标。第二，预算目标确定后，根据各部门的职责划分和工作计划，编制部门预算，交给财务部门汇总。预算编制过程中，应根据预算项目特点采取不同的预算编制方法，可以采用零基预算法和增量预算法相结合的模式进行编制。财务部门通过与各部门负责人充分沟通后，平衡预算收支项目，形成初步预算交由企业总经理审批。第三，预算审批通过后，将预算指标下发给各部门，各部门则严格按照预算计划执行，合理控制部门预算费用，加强费用支出审批。同时，财务部门要定期收集各部门预算执行数据信息，对各部门的预算执行情况进行分析，杜绝随意调整预算的现象。对于受重大事件影响而导致的预算调整问题，应制定完善的预算调整流程，根据实际情况适当调整预算指标。此外，为提升全面预算管理效率，企业还应完善预算绩效考核机制，对各部门的预算管理情况进行评价，并根据考核结果对相关人员进行奖惩，以激发员工的工作积极性。同时，预算绩效考核结果还可以作为完善全面预算管理体系的重要参考依据。

3.4 加强企业财务资产监管控制

加强资产监管控制可以提升企业资产控制能力，提高财务内部控制效率。第一，加强对现金流的管控。现金流对企业发展而言至关重要，因此企业应加大对现金流的控制力度，可以建立统一的结算中心，通过结算中心对各项支出进行控制，加大收付控制力度，确保资金的安全。第二，加强应收账款管理。企业应将应收账款规模控制在合理范围内，如果应收账款规模过大，则会占用企业较多的流动资金，影响企业资金周转。对此，企业应明确应收账款核算流程和方法，规范各种债权的处理方式，对客户可以采用信用管理方式，全面评估客户的信用情况，授予一定的信用额度。定期分析应收账款龄期，建立应收账款回收机制，加强应收账款催收力度。第三，加强对实物资产的管理。企业需要建立资产管理系统，将所有资产信息录入系统登记，包括资产的名称、型号、数量、价值、使用情况等，并对资产进行编号，明确管理责任人，这是保证资产流转监管有效性的关键。同时，要将资产管理系统与财务管理系统相连接，确保财务人员可以随时调取资产相关信息，便于财务人员开展控制管理工作。第四，做好资产流转登记工作。在资产使用管理中，资产使用部门或者使用人提出申请，资产管理人员进行审批，并登记使用信息。同时，对所有货物的出库和入库信息进行详细登记，建立盘点清查机制，定期与财务部门核算资产和存货信息，强化对存货的控制。

3.5 执行财务内控体系建设评估

第一，企业可以组建风险管理部门，配备专业的风险管理人员，对关键领域开展评估与复核。对于大部分企业来说，资金流转、资产使用这两个环节是企业风险评估的重点。通过风险管理部门的评估，可以预测其中潜在的风险，并制订相应的防控方案。第二，企业要健全财务内部控制激励约束机制，促进全体员工形成统一的发展目标，将员工的利益与企业利益相结合，推动员工和企业的共同发展。对此，企业应完善财务内部控制评估机制，严格落实评估工作，从评估报告中客观反映出各部门财务内部控制制度的执行率，划分考核等级，并建立相应的激励奖惩机制，将评价结果与员工的奖金、晋升等相挂钩，确保财务内部控制制度的有效落实。

在考评指标制定过程中，企业要从各个角度评价员工的工作情况、工作态度等，确保考核工作的客观、有效，并能够真实反映员工的个人能力和工作绩效。在激励奖惩机制制定过程中，应注重物质激励和精神激励相结合，以物质激励为主、精神激励为辅，注重提升员工的工作热情，鼓励员工更好地投入工作，提高财务内部控制执行效率，促进企业整体内部控制水平的提升。

4 结语

企业加强财务内部控制管理是十分有必要的。通过财务内部控制，可以保证企业财务信息的真实性和完整性，保障企业资产完全，合理规避财务风险，提高企业财务风险防控能力。但是，部分企业存在财务内部控制制度不符合实际、风险评估不到位、财务内控体系建设效力不足、全面预算管理不合理、资产管理缺乏有效监督以及财务内部控制体系建设评估不足等问题。对于以上问题企业应给予高度重视，全面梳理当前财务内部控制流程，采取有效的措施进行优化解决，以完善财务内部控制体系，在企业内部构建良好的内部控制环境，不断提升财务内部控制效率，从而促进企业的健康长远发展。

参考文献

［1］贾广平. 企业财务内部控制存在的问题及完善措施［J］. 产业创新研究，2022（18）：163-165.

［2］陈敏华. 探讨提高企业财务内部控制有效性的策略［J］. 质量与市场，2022（4）：1-3.

［3］江春华. 加强企业财务内部控制 防范企业财务风险［J］. 产业创新研究，2022（3）：135-137.