建筑企业会计税收筹划

刘新正

建筑企业开展会计税收筹划应当严格遵守相关的法律法规，对可能存在的问题进行科学合理的规划，享受国家的税收减免政策，合法地降低赋税，让企业获得更多合法的经济利益。

一、建筑企业开展会计税收筹划的基本原则

建筑企业科学合理地开展会计税收筹划，必须服务于企业的战略目标、財务管理目标。建筑企业制定会计税收筹划，应当以企业的生产经营状况为基础，有效规避可能存在的财税风险。税收管理与财务核算存在着紧密的联系，建筑企业应当建立健全完善、统一、规范的税收筹划体系平台，对现有的财务核算体系进行优化、完善、调整，保证财务制度的规范性、统一性。建筑企业开展会计税收筹划，应当严格遵守以下基本原则。

（一）遵纪守法原则

在企业管理文化中融入遵纪守法的观念，保证税收筹划制度符合国家法律法规的要求，杜绝偷税漏税。同时，应当提前对经营管理中存在的风险进行归纳、整理，在税收筹划过程中制定针对性的预防措施，保证税收筹划更具有科学性、合理性。

（二）风险利益权衡原则

建筑企业需要对税收筹划中涉及的税收风险进行科学合理的管控。通过建立健全统一、规范的风险控制体系，有效融合利益最大化原则，降低企业的生产运营成本。同时，也能对企业运行过程中可能存在的税收风险进行监督、控制。

二、建筑企业会计税收筹划实施方案

（一）税收筹划的重要性

建筑企业的高层领导、管理人员、财务人员应当学习先进的税收筹划知识，参考优秀企业的先进经验，提高税收筹划水平。建筑企业的成本支出通常包括税收、固定资产投入、人工成本等，因此应当通过统筹规划、全局考量，使税收筹划工作有序开展。

（二）提高进项抵扣比例

通常情况下，提高进项抵扣比例主要包括以下两个部分。

1. 采购。建筑企业需要采购各种建筑材料，采购材料时间可以选择不同的纳税人。一般纳税人的原材料价格相对较高，抵扣比例比较低，针对进项税时可以有效节约附加税。例如，采购同一批建筑材料，小规模纳税人的价格相比一般纳税人低11.5%，选择小规模纳税人作为供应商可以有效降低施工成本。假如没有达到这个比例，可以选择一般纳税人作为供应商，达到降低采购成本的目的。

2. 施工。建筑企业的施工项目会产生大量的劳务成本，劳务成本在整个施工成本中占有较大比例。因此，建筑企业应与劳务公司合作，通过签订临时劳动力购买合同转变工资支付方式。这样的会计税收筹划可以将劳务雇佣抵扣部分进项金额，有效降低企业纳税负担。

（三）提高资金的时间价值

资金时间价值是指资金在扩大再生产的循环、周转过程中，随着时间的变化而产生的资金增值或经济效益。我国的税收法规明确规定了建筑行业的纳税人身份、税率、以及优惠政策。因此，建筑企业应当及时了解最新的税收政策，在满足税收优惠政策的基础上，提高资金的时间价值。例如，在工程款项的结算、申报、纳税过程中，建筑企业应当依据相应的法律法规及税收优惠政策，在允许的时间范围内，选择提前扣税的方式有效地延长纳税的时间。在延迟纳税的过程中增加资金流，充分利用这部分资金获得良好的时间价值，进而保证企业获得更多的经济效益。

（四）培养税收筹划人才

当前，部分建筑企业缺少税收筹划人才，应当全面提高财务人员的专业素养、综合素质以及税收筹划能力。在此过程中，相关建筑企业可以定时、定期开展税收筹划专业技能培训，让财务人员了解到最新的法律法规以及税收政策，从而保证财务人员在税收筹划中具备前瞻性、预见性，全面提高税收筹划工作的效率及质量。同时，财务人员需要将理论知识与实践操作有效融合，在税收筹划工作中熟练地运用学习到的理论知识，制定出更科学、更合理的税收筹划方案。此外，建筑企业应当全面提高财务人员的沟通能力、协作能力。具备了这样的能力，财务人员开展税收筹划时就可以与相关部门进行有效沟通，准确把控税收筹划工作的节点和进展。

（五）加强企业税收风险防范

建筑企业税收筹划具有较高的风险性，需要企业的财务管理人员、会计人员及时了解相关法律法规和政策的变化，应用科学、合理的风险评估手段对税收筹划方案进行评估。具体来说，开展税收筹划风险防范需要明确了解税收政策的适用范围以及变化趋势，对税收筹划过程中存在的各种风险进行全方位测评，及时规避风险。此外，建筑企业开展税收筹划要以相关的法律法规为基础，保证税收筹划工作合法合规。建筑企业制定税收筹划方案时，应当及时与当地税务部门进行高效沟通、有效交流，有效规避风险。

（六）发挥税收优惠政策的积极作用

建筑企业的财务管理人员应当及时了解与税收相关的法律法规及政策，根据法律法规和政策的要求准备相关资料到税务部门备案，这样才能精准地开展税收优惠筹划，合法合理地减少企业的税收支出。特别是针对企业所得税的税收筹划，建筑企业应格外重视。由于不同地区的所得税征收存在差异，优惠政策的制定也不同，建筑企业可以选择有利的企业注册地点，有效地节约税收支出。例如，建筑企业可以将企业的注册地点选择在高新技术产业开发区、保税区等相关区域，可获得更多税收优惠政策的支持。

（七）优化内部组织架构，提高会计税收筹划水平

能否得到国家税收优惠政策的支持，是否符合税收优惠条件，要根据企业的规模和性质判定。建筑企业要想获得国家的税收优惠政策支持，就得提高会计税收筹划水平，全面提高税收筹划质量，使企业符合税收优惠条件。首先，建筑企业要对组织形式进行优化、完善，走上按照国家的税务优惠政策补贴要求的高新技术企业之路。其次，保证资金利用率不断提高，使企业的各种资源具备平衡性、均衡性，从而有效降低纳税额度。从事高新技术、新兴材料的研发，也可以申请成为高新技术企业，从而享受相应的税收优惠政策，进而有效降低企业的税赋水平。

（八）对建筑施工合同进行严格审核

施工单位与其他建筑企业签订的经济合同是工程项目的结算依据。因此，建筑企业在开展会计税收筹划时，应当对经济合同、施工合同严格把控、审查。在签订的施工合同中包含了较多的利益条款，这会与多方单位存在紧密的联系，特别是涉及到较多的价格条款，会因此导致赋税增加，使建筑企业的赋税出现问题。针对这个问题，建筑企业在签订合同之前，首先应当对合同内容进行严格的审查、分析，对合同中涉及到的可能影响工程款项、工程成本的因素进行综合考量，从而有效控制纳税额度。其次，财务管理人员应当遵循会计税收筹划工作的基本原则，结合会计税收筹划工作的实践性特点，灵活应用企业会计规则，保证涉及到的会计项目设置更具科学性、合理性，从而全面提高施工合同签订的水平及质量。再次，建筑企业需要根据合同中涉及到的相关价格，区分出建筑企业的材料费用以及转让合同中的转让形式、转让条款，保证建筑企业的经济利益不会受到影响。

（九）设置合理的会计科目

由于建筑企业会计部门开展会计税收筹划工作的流程相对复杂，且工作量相对较大，会产生企业的财务、业务各项条款之间相互混淆、相互影响的问题，进而增加企业的赋税压力。因此，建筑企业在开展会计税收筹划工作的过程中，应当明确各项费用、工程款项等内容与会计账目中记录的数据一致，防止因为人工操作的失误导致企业产生不必要的经济损失。同时，在企业账目管理方面要做到税收筹划工作的科学性、合理性，否则会导致企业的财务费用超出标准额度，进而导致税前扣额的产生，增加企业的赋税压力。因此，建筑企业的财务管理人员应当积极引进先进的会计税收筹划的模式，规范企业的财务管理，减轻财务人员的工作负担，有效降低企业的税收支出，推进建筑企业走向健康发展的道路。

结语：

建筑企业要想在激烈的市场竞争中占据有利的地位，获得经济利益，就应当认识到会计税收筹划工作的重要性，准确了解与财务税收筹划相关的各项优惠政策，合法、合理地降低企业的税收支出，保证建筑企业获得更好的经济效益，从而为企业走向长期稳定、可持续的发展道路奠定基础。