减税降费背景下的地方财政预算管理措施

秦萌

我国推行减税降费政策，为企业的发展提供一定的助力。与此同时，虽财政收入减少，但每年财政支出不断增加，导致收支矛盾越发明显，增加了地方财政管理压力。地方财政需要进一步完善支出体系，加强预算管理，在预算管理工作中搜集全面的数据信息，了解以往各个项目的收益情况，从多角度入手分析，判断项目的可行性，进一步优化支出结构，确保预算编制的科学性和合理性。同时，开展全过程管理工作，提高预算执行的工作效率，也可改革地方债务融资渠道，从而推动地方财政可持续发展。

一、减税降费的概述

（一）减税降费政策的含义与分类

减税降费政策是我国实施的一项惠及民生的重要政策，主要是对政府与市场主体之间分配方式，以及资源分配格局进行优化和调整。减税降费是政府直接降低收费与税收的形式，从而缓解企业及个人压力。该政策在一定程度上促进了经济的发展，改善了民生。自2019年以来我国推行了一系列减税降费政策，包括个人所得税改革、小微企业税收减免、支持创业创新税收优惠政策等诸多内容。

（二）减税降费对地方财政的影响

现阶段地方政府所承担的公共产品与服务责任不断增加，导致地方财政支出规模不断扩大。减税降费政策对一般公共预算收入带来的影响颇深。通过分析历年一般公共预算收入和税收收入的数据，可了解到现行地方财政收入增速明显下降，而在财政支出方面呈现了刚性增长。政府支出随着人均收入水平提升不断增加，而近些年财政支出增速呈现缓慢增长趋势。通过分析社会经济形势，以及一般公共预算收入、税收收入等数据，有必要采取减税降费的措施。

二、地方财政預算管理中存在的问题

（一）预算编制不规范

预算编制是预算管理的基础和依据，然而在实际的地方财政预算管理工作中，存在编制不规范的情况，从而影响到管理的效率。首先预算编制缺乏精细化，并没有细分支出和项目支出的预算，呈现出了粗放型的特点，编制工作不到位，内容与实际工作无法匹配，从而影响到财政部门的审计。同时也会增加财政预算执行的压力，出现超预算的情况。同时，预算编制方法具有严重的随意性，并没有结合政府财政实际情况制定编制方法。虽然财政预算法规中规定了各级行政单位的零基础预算编制方法，但在实际的应用中一些单位并没有有效落实。尤其是在项目支出方面，预算比例调整出现不规犯的情况，无法真实地反映支出水平，也会影响到预算管理工作的有效开展。

（二）缺乏足够的监督管理力度

地方财政预算管理工作中缺乏足够的监督管理力度，导致一些问题的发生，进而影响到资金的使用。例如，为争取专项财政资金，在编制和管理工作中出现虚报申请的情况，如果预算审计不严格，就会导致财政资金分配不合理，影响到资金的使用和财政支出结构。出现这些问题的原因如下：首先是缺乏完善的管理机制，管理模式相对粗放，尤其是在具体的预算编制管理工作中相对随意，并未对财政资金支出进行细致的划分审核，从而影响到预算管理的效率；其次，在监督工作方面，一般会采取定向指标对部门进行预算管理考核，但在这个过程中忽略了预算的效益和执行的作用，导致监督工作并不能客观真实地反映政府财政的管理水平，缺乏时效性；最后，在内部控制方面，很多工作没有落实到位，执行效果不理想，导致预算管理出现形式化的情况。

（三）预算管理理念相对滞后，专业化程度低

一些地方政府在财政预算管理工作中还保留着传统的管理理念，针对项目资金的支出，并没有具体的管控思想，在预算编制和管理工作中存在一定的侥幸心理。虽然现阶段各地方政府开展信息化建设，建立了信息化平台，运用信息技术可高效完成各项工作，但管理理念依旧以约束管理为主。在预算管理工作中，过于注重约束管理，忽略资金的合理分配和支出结构的优化，也会影响到预算管理的效率。在实际工作中，部分政府单位的预算编制和执行缺乏专业性，并不能开展专业性分析工作，也不符合本单位的实际情况。一些财政管理人员的管控意识不强、水平不足，无法满足财政预算管理需求，获得数据应用不全面，从而影响到预算管理的科学性和有效性。

三、减税降费背景下的地方财政预算管理措施

（一）科学制定收支预算

地方政府需要制定一个科学合理的财政收支预算目标，综合考虑本地区经济发展的实际情况，从而为各市县的收支预期提供指导，具体措施如下所示：首先，在预算管理工作中要树立全面预算理念，落实管理职责，加强对财政的全面管控。尤其是要强化所有工作人员的预算控制意识，获得各部门的支持。在制定收支预算方案时，要遵循实事求是的原则，分析现行的收入形式，做好预测评估等一系列工作。预算工作应该与本地区经济社会发展实际相适应。其次，在支出预算方面要树立勤俭节约的思想，突出工作重点。对一般性的财政支出根据不同项目的轻重缓急来减免，同时分析地方财政总目标，通过合理的预算分析，预估项目所带来的收益情况，尽可能地控制对一些风险较大项目的投入，使财政支出有方向、有目标，将有限财力集中于重要的项目上。在编制过程中，统计上一年的项目支出情况，建立一个预算基数，然后根据部门的预期做好调整工作。最后，充分应用信息技术，加强项目支出审核工作，开展审计调查，加强管理控制。在信息技术的支持下，可以建立预算预警红线，如果超出预设值进行提醒。在信息平台公开预算管理成果展示，提升预算控制的意识。

（二）加强中期和年度预算

地方财政开展预算管理工作，不仅是为了节约资金，解决收支矛盾。同时也是为了资金效益的最大化，在有限资金的情况下，通过合理的投入，收获更多的经济效益、社会效益和生态效益，从而促进社会发展。因此，在预算管理工作中，还需要加强中期和年度预算。具体措施如下所示：首先，在中期规划工作中，要一改以往的被动状态，积极主动收集区域发展情况的资料，了解当地经济社会发展现状，并与发展规划相结合。在这个过程中优化资金的支出，减少一些不必要的项目投入，将发展目标划分出轻重缓急，着重重点项目投入。其次，开展年度预算编制工作需要与年度规划任务紧密衔接，同时要严格遵守相关规章制度，严格执行预算法。开展预算管理工作，可引进先进技术，构建信息化平台。在信息技术支持下，可实现信息资源共享，为年度预算编制工作提供更为全面的数据信息。并且，密切联系年度规划任务，并做好预算编制执行跟踪工作，了解年度预算的实施情况，提高预算管理的效率。

（三）提高预算执行效率

开展全过程管理工作，结合预算编制方案，做好预算执行管理。通过有效跟踪反馈，掌握预算执行情况。出现问题可及时调整，避免造成大量资金的浪费，也能优化财政资金的支出，提高资金利用率。具体做法有这些：首先，要加快资金转移下达的速度。优化相关程序，减少一些烦琐手续，节省一定的时间。其次，督促相关部门完善前期预算执行的准备工作，制定资金用款计划。再次，建立预算执行体系，做好对预算执行的跟踪分析工作，如果存在比较缓慢的情况，也可以进行调整，收回资金，提高执行进度。并且，要强调财政部门的执行主体作用，做好职责的划分工作，要严格按照计划进行，做好执行进度的检查工作。最后，建立预算约束机制，加强监督管理工作，严厉打击挪用公款结账资金、虚列财政支出的情况。每一笔资金去向清晰明确，确保预算管理的有序性，并设置应急管理和暂付款项的管理。在预算执行过程中，如果没有按照计划进行执行，需要及时协调处理，建立动态化的管理方案。通过及时调整管控，优化资金配置，也能确保资金发挥一定价值。同时，通过多个环节层层把控，严格管理，提高地方财政预算执行的效率。

（四）明确政府职能，压缩支出

开展财政预算管理工作，还需要考虑到财政收支矛盾。这一矛盾一直存在，而减税降费政策加剧了这一矛盾。在财政管理工作中，为了有效解决收支矛盾，实现可持续发展，需要做好转移支付工作。一方面要深化中央和地方财政权力和支出责任划分改革，做到权责对等；另一方面在权责划分合理的基础上，进一步完善财政体系，解决其中存在的漏洞，有效规避风险，确保收支合理，提高财政管理的效率。政府财政支出压力过大，也会影响到其他项目的运转，因此还需要发挥社会资源的价值和优势。通过政府与市场的合作，做好资源的调节，压缩政府支出，激发市场活力，为各行业带来一定的机遇和挑战，也能进一步促进产业发展。吸引更多企业加入到一些政府公共项目建设中，减轻政府的财政压力，分担风险，实现共赢。因此，需要进一步明确地方政府的职能，做好细致的划分。

（五）健全地方政府财政管理体制

构建一个完善的地方政府财政管理机制，细化规章制度，合理设置岗位，并加强各部门的沟通联系，从而优化财政资金的支出，提高预算管理的效率，解决财政管理中的各类矛盾问题，明确地方政府与个人、企业事业单位等主体之间的经济利益关系。为此要做如下事项：首先，根据国家相应的法律法规、政策制度、财政方针等，进一步完善管理机制，充分履行地方政府的行政职能，做好对地方经济的调节工作，推动地方经济发展。其次，构建完善的地方财政支出体系，做好体系调整工作，优化民生支出结构，合理安排支出的顺序，有效控制民生支出增长过快的情况。定期对地方财政支出绩效开展预算考核和评价工作。通过积极发展产业，建立投资基金等方式，构建PPP项目模式。最后，优化预算管理，开展动态化管理工作。确保财政部门与其他部门做好及时的沟通交流，建立动态化的管理方法，促进预算发挥控制资金使用效果的作用，出现重大事件可以及时调整提高资金的利用率，也能保证预算管理的实效性。

（六）深化国有资产资源改革，创新融资模式

在减税降费背景下，地方政府需要提高对财政预算和收入的重视程度，调整现有的管理理念，深化国有资产资源改革，盘活资源存量，提升国有资产的收益率，从而缓解财政压力。在财政管理方面不仅要做好节约，还需要做好集约，通过多种渠道盘活现有资产，提高收益。扩大政府财务中公共事业预算，提升国有资金中公共服务项目的支出占比，提高资金的使用率。

地方政府融资现象比较常见，通过各类方式吸引并集聚更多的社会资金，拓展融资渠道。同时还需要制定完善的规章制度，出台相应政策，吸引更多的企业参与其中，建立合作模式，分担风险，也能为其带来一定的投资效益。同时一些政策和制度也能为企业带来一定优惠，激发企业的积极性，减轻地方政府的财政压力，为经济发展提供一定的资金支持。

结语：

減税降费政策有助于降低企业税负，改善民生，对经济发展有着长期的重要意义。但同时也给地方财政管理带来了一定压力，因此需要结合现状，采取恰当的预算管理措施，开展科学合理的预算编制工作，强化预算执行，明确政府职能，压缩支出，并构建完善的管理机制。通过多方面落实，减少不必要的开支，优化地方财政支出结构，制定科学合理的预算方案，提高资金的利用率，促进地方财政可持续发展。