财务共享模式下集团企业的固定资产内部控制研究

连月

财务共享是伴随市场经济改革发展逐步衍生出的财务管理新模式。对于集团企业而言，财务共享模式的应用与传统财务管理模式相比具有更多的优势。比如，可以有效降低财务管理成本以及财务核算量，有助于推动财务工作流程的规范化、制度化发展，能够大幅度提升财务管理工作质量和效率。但财务共享模式的应用同样令企业固定资产内部控制关键点出现了不同程度的变化，需要集团企业加以关注和调整优化。

一、财务共享对集团企业固定资产内部控制带来的影响

（一）集团企业固定资产内控环境愈发复杂

内控环境复杂化是财务共享模式对集团企业固定资产内部控制带来的重要影响之一，主要体现在以下几个方面：其一，集团企业内部管理系统会逐渐向高度数字化方向发展，企业日常办公方式也是以信息化模式为主，这就使得企业经营管理等相关数据信息会以数字化形式进行集中处理和存储，其中就包括固定资产相关资料。也就是说财务共享模式下，集团企业固定资产内部控制环境信息同样会转化为数据形式，进而导致集团企业固定资产内部控制工作会由传统的线下管理方式慢慢转变为线上线下管理相结合的模式。其二，集团企业财务共享中心职位更加多样化和复杂化。目前，集团企业财务共享中心主要由财务管理、资金管理、业务审计、财务核算以及系统管理等职位构成，一方面是为了能够对财务共享中心各项工作职责进行细化，再通过各岗位之间的协调配合实现集团企业财务管理和业务处理效率的提升；另一方面也是为了更好地发挥财务共享中心应有的作用和价值。

（二）集团企业固定资产内部控制新关键点的形成

传统的企业固定资产内部控制工作重心主要涉及授权审批以及不同岗位和业务部门流转等内容，但随着财务共享模式的应用，集团企业固定资产内部控制关键点也发生了或多或少的变化。而新关键点的形成主要是受管理模式变化、业务流程变化以及职能权限变化等因素的影响，这就要求集团企业应根据相关影响因素以及新关键点的具体情况，对企业固定资产内控制度以及具体控制措施进行针对性改进优化，以便能够不断提升集团企业固定资产内部控制工作实效性。

（三）集团企业固定资产信息技术风险有所增长

财务共享模式下，集团企业固定资产内部控制工作必然会向着信息化方向发展，但在固定资产内部控制信息化建设过程中，难免会出现信息技术风险增加的问题。其原因主要是部分集团企业通常只是根据固定资产内控工作流程，在现有信息化管理系统中简单添加了相对应的管理模块，却没有真正将相应的业务管理和财务管理进行有机结合，不仅难以充分发挥固定资产信息化内控模式应有的优势，还容易导致固定资产内部控制工作增加本可以最大限度避免的信息技术风险。

（四）集团企业固定资产内部控制监督工作愈发复杂

集团企业固定资产内部控制监督工作的重要性，不仅仅体现在资产管控实效性提升方面，也是推动固定资产内部控制体系不断发展完善的重要工作环节。特别是在财务共享模式下，集团企业固定资产内部控制监督工作需要面对定量指标明确以及指标分值权衡等难题，无形中增加了固定资产内部控制监督工作的复杂程度。但很多集团企业普遍会采用评价表调查等定性评价方式，且具体的监督检查工作通常会选在某个时间段集中完成，这种缺乏过程性和持久性的监督工作方式很难发挥财务共享中心应有的监督作用。

二、财务共享模式下集团企业固定资产内部控制存在的问题

（一）固定资产管控机制存在缺失

管控机制不完善是现如今部分集团企业固定資产内部控制较为突出的问题之一，主要体现在以下几个方面：其一，企业固定资产采购审批程序不规范，偶尔会出现在并未按照相关规定完成审批流程的情况下开展采购工作。一方面容易导致超预算等现象的发生，另一方面还容易出现财务共享中心固定资产信息流与实物流不同步等问题，这会给集团企业固定资产内部控制工作成效带来较大影响。其二，企业存在固定资产风险评估工作针对性和实效性不强的现象，主要体现在很多集团企业使用的固定资产风险评估措施较为单一，且没有建立科学、系统、全面的风险识别标准，很容易导致财务共享中心出现对风险点识别不深以及警惕性较弱等问题，这会对财务共享模式下固定资产风险识别和处理有效性产生不良影响。其三，企业存在固定资产采购验收工作不到位的现象，不仅难以保证固定资产使用价值能够达到预期目标，严重时还会令企业出现不同程度的经济损失。其四，企业固定资产报废处理工作不规范。报废处理是固定资产内部管控极为重要的工作环节之一，一旦企业存在固定资产报废处理不规范等情况，很容易引发企业固定资产流失等一系列问题，进而给企业带来经济损失。

（二）信息沟通不充分和更新不及时问题

财务共享模式下，集团企业管理系统相关信息更新是否及时，对企业固定资产内部控制工作实效性有着巨大的影响。除此之外，数据信息安全管理也是集团企业固定资产内部控制工作的重要节点之一。目前，部分集团企业存在固定资产内部控制信息沟通不充分和更新不及时等问题，其原因主要涉及以下几方面内容：其一，可能是受财务共享中心系统维护人员专业能力不足或责任意识不强等因素的影响，致使管理系统存在日常维护工作不到位等情况，进而引发了固定资产财务信息更新不及时以及信息安全管理工作存在疏漏等一系列问题。其二，可能是分公司和子公司部分员工对财务共享模式下的沟通方式以及办公模式较为生疏，也容易出现固定资产业务沟通不顺畅以及固定资产财务信息反馈不及时等问题。

三、财务共享模式下集团企业固定资产内部控制优化策略

（一）完善固定资产内控管理系统和信息沟通渠道

完善固定资产内控信息系统以及构建通畅的信息沟通渠道，是实现集团企业固定资产内部控制工作有效衔接以及管控水平提升的重要举措之一，其具体实施途径可以从以下几方面着手：首先，企业应在现有业财融合信息化管理系统中优化完善固定资产管理模块，并强化固定资产管理与财务管理之间的联系。一方面，可以借助财务信息管理系统高效收集和处理企业内各部门相关信息；另一方面，还可以真正将固定资产相关数据信息纳入财务管理系统当中，以便企业财务部门相关工作人员能够及时掌握企业固定资产具体信息和变动情况，这对集团企业固定资产内部控制工作水平的提升有着积极的促进作用。

其次，集团企业应加强固定资产信息多样化沟通渠道的建立。除了可以在财务管理系统固定资产管控模块中设置相应的信息反馈功能，还可以构建独立的固定资产信息沟通模块，不仅仅是为了实现固定资产相关业务的有效沟通和信息的及时反馈，更是为了能够第一时间妥善处理固定资产管理工作中出现的问题。除此之外，为了能够切实了解和不断提升集团企业固定资产信息沟通工作成效，企业还可以根据固定资产内部控制工作需要而建立沟通评价体系和各项评价指标（见下表），这也是提升集团企业固定资产内部控制水平的有效举措之一。

固定资产信息沟通评价体系

（二）进一步规范固定资产内部控制流程

规范固定资产内部控制流程以及保证内控制度的切实落实，是提高集团企业固定资产内部控制工作实效性的重要途径之一。具体工作可以从以下几方面着手：其一，企业应基于财务共享模式特点，着眼于整体层面对固定资产内部控制全过程进行梳理（见下图）。一方面是为了更加全面、翔实地了解固定资产内部控制各个环节需要面对的风险因素；另一方面则是为了更好地改进优化投资方案制定、审批、项目谈判以及项目实施等固定资产内部控制流程，从而最大限度消除集团企业固定资产内部控制流程中存在的薄弱环节，并实现固定资产内部控制与财务共享模式匹配度的提升。

集团企业固定资产内部控制流程图

其二，企业应对固定资产各个阶段的具体内控措施进行明确和规范，这需要企业以内控制度的健全以及全生命周期管理意识的树立为切入点，然后在此基础上确保固定资产各阶段的内部控制工作能够严格按照相关制度规范开展。就集团企业固定资产采购环节而言，应进一步强化采购审批工作以及采购验收工作的落实，从而保证固定资产采购流程合规合理且采购的资产符合企业经营和发展实际需求。

其三，企业应规范固定资产报废处置工作的各个方面。一方面，需要对固定资产报废处置制度以及工作流程进行调整优化；另一方面，则需要尽量消除固定资产报废处置工作中存在的随意性较强以及处置结果不翔实等问题，并第一时间将固定资产报废处置过程和处置结果等相关信息录入财务管理系统当中，在保证账物相符的基础上避免企业遭受不必要的经济损失。

（三）健全固定资产内部控制监督体系

健全监督体系并充分發挥内部审计应有的作用，对于集团企业固定资产内部控制改革发展以及内控水平的提升有着重要意义。具体工作可以从以下几方面着手。

其一，集团企业固定资产内控监督体系的健全应从监督模式的改革优化为切入点，可以使用全过程监督模式替代传统的单一监督模式。这不仅需要提高企业中高层对固定资产内部控制工作的认识和重视程度，还应通过加强培训等方式提高企业基层员工的固定资产管理和监督意识，为固定资产内控监督工作的开展奠定坚实的群众基础，确保集团企业高层、中层和基层应有的监督作用能够得以充分发挥。对于固定资产内控监督措施的改进优化，一方面可以采用不定期地实地走访以及工作人员访谈等多种手段相结合的方式，保证固定资产内控相关信息的完整性和真实性；另一方面则是可以针对基层职员设置董事会信箱以及总经理信箱等监督反馈渠道，使企业基层员工可以更加充分地使用自身的监督权。

其二，集团企业应当建立专门的固定资产管理审计部门，并围绕企业自身实际情况和固定资产内部控制工作需要，组建专业的管理团队负责固定资产管理以及使用情况审计等一系列工作。既可以推动企业固定资产内部控制工作的精细化、规范化发展，也是确保内控制度和内控措施能够得以有效实施的重要举措。

结语：

固定资产管理工作对集团企业生产经营乃至健康发展都有着重要影响，而财务共享模式下固定资产内部控制工作需要面对更加复杂的环境和更多的挑战，要求集团企业对固定资产管理给予更多的关注和重视。除了应加强良好内控环境的营造以及科学管理意识的树立，更应通过健全内控体系、完善内控制度、建立监督机构、制定奖惩机制以及加强信息化建设等举措，不断提升集团企业固定资产财务核算管理能力和内部控制水平，进而更好地发挥固定资产在集团企业经营发展等方面的作用。