全面预算在企业财务管理中如何发挥作用

苗凯

全面预算是企业财务管理的核心内容，直接关系到企业的经营效益，对企业的经济实力和市场竞争能力的提高至关重要。如果运用得不好，则会影响到整个管理体系的功能与价值。然而在实施过程中，企业的全面预算却存在着许多制约因素，使其在全面预算的实施与综合管理中产生了一些问题。本文从企业实施全面预算管理的意义入手，阐释了实施中遇到的问题，并就如何改进企业的综合预算管理进行了探讨。

全面预算是指企业的生产和运营资源的合理配置，使企业资金得到有效使用，从而降低企业在生产和运营中出现的财务风险。但是，由于企业的预算管理工作普遍比较松散，有些公司的全面预算能力还很薄弱，这就使得预算管理无法有效地推动企业的健康发展。因此，企业必须在各种经营活动中，把全面预算与财务管理有机地结合起来，在财务管理中运用适当的战略，以拓展企业的全面预算管理，充分体现出企业财务管理的价值，从而使财务核算推动企业的发展。

一、企业财务管理中全面预算的作用

（一）有助于对业务状况进行适时调整

通过全面预算管理，可以加强各部门的协作，使各部门能够有效地进行财务管理，并能在一定程度上影响到企业的全面管理，使企业经营更好地进行。大部分企业在发展过程中，财务状况不合理会引发一系列财务问题。因此，必须从全面预算管理的角度，对企业的实际状况进行有效调整，并严格按照企业整体发展状况和内部控制要求对现有的发展规划进行调整，促进企业的健康发展。

（二）有助于规范企业的财务管理

企业在财务管理实际操作中常常会碰到一些不合理因素，所以必须强化全面预算运用，使财务管理更具科学性、精确性。全面预算和最后的成果也可以体现出企业的财务管理目标和具体的工作内容，从而避免资源浪费，降低整个运营流程的运行效率。同时，企业经营模式和财务核算的要求也各不相同，所以必须对全面预算所支撑的基础结构进行严格管理，并使其规范化，以保证企业的财务管理不会出现任何问题。

（三）有助于企业实现战略目标

企业进行成本管理，其首要任务就是要在不同的发展阶段提高自己的效益，完成战略目标。将全面预算运用到企业的成本控制中，有助于企业更好地完成发展目标，扩大发展范围。比如，运用预算报告制度，可以有效地提升企业的经营决策和战略目标。

二、全面预算在企业财务管理中的应用问题

（一）缺少综合的预算管理制度

为了加强对企业的财务控制，应根据企业的财务需求，制定一系列全面预算管理制度，并以现有的法规为基础，对现有的综合预算做出相应修正。然而，有的企业在全面预算的实施与经营中，不遵守法规，缺乏准确的会计制度，导致企业的整体预算与企业实际情况存在较大的差异，难以满足企业的实际需要。

（二）全面预算管理计划不明

在企业财务预算管理的早期阶段，由于缺乏准确、完整的预算管理制度，使全面预算管理工作出现了问题，预算与经济发展、整体的财务控制需求存在着较大的差距。另外，由于没有合理的财务规章所支持的全面预算管理，全面预算与财务管理存在着错位，从而对全面预算的执行和财务管理效率产生了不良影响。

（三）全面预算管理工作执行的不足

全面预算管理工作执行的不足主要表现在如下两点。

1. 全面预算管理工作的不规范。在进行企业财务管理时，由于缺乏精确的全面预算过程，各个部门的预算工作很难执行。同时，财务预算各个环节所涉及的工作项目也不尽相同，故会影响到各个环节的衔接，从而使全面预算管理在实施中产生各种问题。由于企业的财务预算过程太过烦琐，导致全面预算管理无法满足企业的财务管理和相关工作的实际需要。

2. 全面预算管理方法老旧，会影响到信息资料的及时性、全面性。同时，传统的预算管理方式使得全面预算管理相关的问题很难解决，难以实现全面预算的目标。

（四）预算管理人员的整体素质有待提升

如果从事全面预算管理的工作人员自身的整体素质较差，很难按规范的程序进行全面预算管理，导致全面预算在企业管理中的地位不断降低。同时，有关部门不懂全面预算的具体规定，使企业的全面预算人员与财务管理人员很难在协调一致的情况下工作，相关执行部门无法根据实际情况对预算执行中出现的问题进行综合处理，从而使其在企业管理中的作用不断降低。

（五）缺乏对全面预算管理的监管

在实施全面预算管理时，由于各种风险因素的影响，导致全面预算管理中经常出现各种风险。由于缺乏对全面预算管理的有效监管，会影响到企业的财务管理和全面预算的执行，从而使全面预算管理的监管变得更加困难，相应的管理工作也会受到很多制约；在全面预算管理的监管上，缺乏对企业的实际发展情况的调查和分析，导致全面预算管理与企业的实际财务管理存在着较大落差。

三、企业财务管理中发挥全面预算作用的有效途径

（一）建立健全的组织及制度体系

为了使全面预算管理得到规范、有序、高效推进，企业应建立起完善的组织和管理机制。具体措施如下。

1. 全面预算管理关系到企业的长远发展，所以要把它融入公司的发展战略中去，且具体内容应该由企业的领导和战略决策机构共同商议和制订。

2. 预算管理涉及多种管理与专业领域，所以在执行过程中必须由具备丰富财务管理经验的专业经理人来执行，而企业则要挑选具备一定的财务知识的人员组建一个专门的委员会，以保证全面预算的执行。

3. 应当建立一个负责监督预算执行的办事机构，并在预算管理委员会的领导下监督公司的日常开支，防止出现超出预算等其他问题。

4. 在制度上，要建立预算编制手册、绩效评价制度等相关的制度和章程，以保證预算工作的顺利进行，避免职能交叉、执行失误、工作重复。

5. 制定综合的预算管理程序。因为各部门的预算和管理体系各不相同，为了掌握财务预算和有关资料，需要对各部门的工作环境和财务利益进行客观评价。

6. 企业根据自身的发展情况，编制一份全面的年度报表，并通过合理的流程体现公司的经营状况。

7. 为了适应企业的实际财务管理需求，需要实时调整全面预算。

（二）合理编制预算

企业在制定预算时应该给予足够重视，因为它会对整个预算的效果产生直接影响。在进行企业财务预算时，既要保证企业的生产、经营需要，又要对各类经营活动进行有效控制。所以，企业要对各个部门进行大量的资源分配，并与财务部门协商、分配和监督，这样财务人员就可以对企业的资金运用进行审核和控制。在监测的同时，必须建立绩效目标的监测与反馈机制，不仅要重新控制监督的效果，还要对纠正的行为进行重新监控。二者相互补充，相互影响，共同推动绩效目标的顺利达成。同时，还要为今后同类项目的编制提供参考，并与预算编制、政策调整相结合，形成一个闭环的预算管理体系。对具有良好社会效益和高绩效指标的项目，可以在下一年度继续维持或增加投资；对社会效益差、投资大、效益差的项目要减持或取消。

（三）增强预算执行力

管理者既要保证预算的科学性、合理性，又要保证预算的实施，使其最终的作用和价值得以充分发挥。全面预算有许多好处，但是在实施时却常常会出现问题，这会对全面预算的执行造成一定的影响。这就要求企业从总体发展角度构建起一套统一的监督机制，以确保具体管理和相关的制度的合理性与精确性，同时也能有效地化解企业在执行过程中遇到的各类风险，进而增强其实施预算的能力。

同时，企业要对各个部门的工作和经营行为实施全程的动态监控，并不断地按照生产、时间、进度控制预算开支，以保证计划和实际操作的协调一致，一旦发生问题，就能迅速做出反应。在实际工作中，由于种种原因，预算费用会不断增长，为保证企业的正常运转，预算编制人员需要对预算指标进行快速调整。同时，要把预算编制与业绩评价有机地结合起来，对预算执行不力的问题进行问责，形成对全体职工的一种监督。并以此为依据，将具体考核和全面督导相结合，真正推动企业的长期发展。

（四）规范全面预算管理效果考核评价体系

在企业的成本控制中，全面预算的应用必须建立一套完整的绩效评价体系，才能达到较好的管理效果。所以，在构建一个综合性的预算绩效评价系统时，必须要科学地规划并制定具体的评价指标，这样才能更好地评价全面预算和企业成本管理控制工作的效果，以及完成对结果的反馈。企业应把全面预算管理的成效与业绩评价相结合，并依据总体战略目标和发展规划建立一套科学、合理的全面预算考核体系，并制定出相应的考核指标，保证企业的各项经营管理工作都能在全面预算管理的考核体系中得到体现。

企业的绩效评价可以与员工的工资、福利等相结合，以便使企业实现更好的成本控制，进而为企业创造更多利润。在全面预算管理工作中，对表现不佳、态度消极、情绪低落、工作懈怠的人可以采取相应的惩罚措施，从而促进预算管理的有效性。

（五）增强预算管理人员的整体素质

为避免企业财务管理中的人为因素，必须增强有关人员的专业素质，以适应企业财务管理的需要。同时，要引导财务人员按照全面预算流程及有关制度，有效地掌握各类先进的财务理念与方法，使财务人员能够运用所学知识进行综合的财务预算及综合管理。同时，各有关部门的工作人员也要根据自己的职业素养，发挥自己的作用，积极地参与到企业的财务工作中来。

企业对员工要进行思想、业务两方面的培训，使员工在思想上认识到预算管理的重要意义，从而在工作中更好地发挥自己的作用。同时，通过业务培训，使员工具有较强的专业技能，能有效地参与财务管理。另外，企业要加强对预算管理人才的引进，建立合理的薪酬体系，并采取社会招聘的形式吸引优秀的人才，还可以通过内部挖掘，选拔优秀的人才参与预算管理。

（六）构建全面的预算绩效管理体系

为构建全面的预算绩效管理体系，企业各级管理部门要从长远的发展规划出发，从制度建设、组织架构、人员配备等各个环节入手，消除陈旧的观念，强化全面预算管理，从而有效地提高资金与资源的使用效率。具体措施如下。

1. 在项目实施过程中建立项目库，对项目的实施情况进行全程跟踪，组织有关部门和人员对项目实施情况进行评估，并将评估结果与人员的绩效相结合，最后将其运用到综合预算绩效评估工作中。

2. 运用信息化技术、云计算技术加速建设信息化综合预算管理体系，收集海量的基础信息，对海量的财务信息进行分析，使企业各职能部门的数据相互融合，打破“信息孤岛”，推进绩效管理信息化、科学化。以预算绩效评估的结果作为指导，进行预算指标调整。

3. 按照新《公共会计标准》，预算按应计制编制，采用现金支付制，用以体现企业在规定时限内履行管理服务的效果和利益。

结语：

总之，企业现行的全面预算必须与财务管理和当前的发展需求结合起来，确保全面预算的合理性和效率，进而推进财务管理。因此，在预算编制初期要充分运用各种财务资料，创造性地运用各种不同的预算方法，对各种不同的预算资料进行汇总，以保證基本资料的准确、全面、多样化。在执行全面预算管理时，也要注意企业的财务和收益，并根据财务和一体化管理的需要以及绩效信息，适时对全面预算进行调整，以保证全面预算与企业财务管理相结合，提高全面预算的效率。