行政事业单位内部审计监督体系构建问题研究

杨惠博

随着我国经济体制改革的不断深入和社会主义市场经济体制的逐步建立，作为国家经济体系重要组成部分的行政事业单位也面临着新形势、新任务和新挑战。由于历史遗留问题和体制机制等原因，在实际工作中行政事业单位仍存在着一些问题。因此，完善行政事业单位内部审计监督体系就显得十分必要。本文通过对我国行政事业单位内部审计监督体系现状进行分析，并在此基础上提出完善行政事业单位内部审计监督体系的相关建议。

一、建立健全内部审计监督体系，明确内部审计职责

（一）建立健全内部审计监督体系，提高内部审计监督工作质量和效率

在建立健全内部审计监督体系时，应该做到以下几点：一是要充分发挥内部审计部门的监督作用。行政事业单位应该重视内部审计部门的作用，为其提供足够的资源，提高其工作效率，充分发挥其职能。二是要明确内部审计职责。行政事业单位应该充分发挥内部审计部门的职能作用，明确其职责。三是要加强对内部审计工作人员的培训教育。行政事业单位应該加强对内部审计工作人员的培训和教育，使其不断提高自身业务素质和能力水平，为内部审计工作提供良好的条件和保障。

（二）加强对内部控制制度的监督力度

行政事业单位应该加强对内部控制制度的监督力度，使其在日常工作中能够按照既定标准开展相关工作。针对内部控制制度存在的缺陷，行政事业单位应该及时发现并解决问题，从而为行政事业单位正常运行奠定良好基础。

（三）建立健全部门间的沟通交流机制

在建立健全内部审计监督体系时，必须加强各部门之间的沟通与交流，使各个部门能够充分认识到内部审计工作的重要性以及它所具有的重要作用和意义。同时，各部门之间要加强交流与合作，形成一种良好、稳定的沟通与合作机制，促进行政事业单位内部审计工作顺利开展。

（四）建立健全风险预警机制

行政事业单位应该加强对风险预警机制的建设，使其能够及时发现并解决一些潜在的风险。在开展相关工作时，应该将风险预警机制与风险管理工作紧密结合起来，有效防范和控制可能存在的各种风险。

（五）完善行政事业单位财务管理制度

行政事业单位应该完善财务管理制度，使其能够合理安排预算和支出，并根据实际情况进行合理调整和规划，同时，要确保会计核算工作规范有序进行。

二、转变传统观念，树立科学的审计监督理念

观念的转变是开展各项工作的前提。因此，行政事业单位要转变传统观念，树立科学的审计监督理念。

首先，要重视审计监督职能，强化内部审计监督作用。在进行审计时，应当重点关注以下方面。

第一，建立健全内部控制制度。行政事业单位应当按照相关规定和要求，建立健全内部控制制度，并将其作为开展各项工作的重要依据和基础。

第二，做好内部审计工作。行政事业单位要注重做好财务管理工作，明确内部审计部门的职责和权限，并通过有效途径加强对资金的监管，为国家资产保值增值奠定基础。

第三，做好风险评估工作。行政事业单位在开展各项业务活动时，应当充分考虑可能出现的风险，并针对其特点采取相应的控制措施。

第四，完善内部审计制度。行政事业单位要结合本单位实际情况制定相应的内部审计制度和工作流程。

其次，要提升内审人员的综合素质。行政事业单位应加强对内审人员的培训。可以通过各种培训形式不断提升内审人员的综合素质。具体而言：第一，提高审计人员的思想认识水平。审计人员要深刻认识到加强内部审计监督工作的重要性和必要性，充分认识到只有通过内部审计监督才能切实维护国家财产安全，有效防止国有资产流失。第二，加强对内审人员业务素质的培养。行政事业单位在进行各项业务活动时，应当严格遵守相关规章制度和管理办法，并建立健全完善的内部控制制度和监督管理机制。在进行各项业务活动时，内审人员应当严格遵守相关制度规范要求，自觉抵制各种不正之风的影响和侵蚀。

三、创新内部审计方法，不断提高内部审计质量

内部审计方法是影响内部审计质量的重要因素之一。行政事业单位应积极探索科学有效的内部审计方法，不断提高内部审计质量。首先，要实现内部审计全覆盖。只有实现全覆盖，才能确保内审工作有针对性，才能将内部审计工作与其他审计工作相结合，从而增强内审工作的实效。其次，要充分运用信息技术手段开展工作。信息化是现代社会发展的必然趋势，也是提高内审工作效率的重要手段。因此，行政事业单位应加大对信息化建设的投入，将信息化建设作为内部审计工作的重点内容加以推进。最后，要创新内审方法。随着社会经济的不断发展，新知识、新技术不断涌现，这些都为内部审计工作提供了新的思路和方法。

（一）要进一步加大对审计技术的研究，不断总结经验，逐步完善内部审计技术和方法，为内审工作提供更多的技术支持。

在传统的内部审计方法中，主要采用抽样方法，通过对被审计对象进行抽样调查，从而确定是否存在重大的违法违规问题。在大数据时代，对信息技术和电子数据等方面的应用越来越广泛，这些都对传统的内部审计方法产生了极大的冲击。因此，行政事业单位应积极引进和应用计算机技术和大数据等技术，充分发挥大数据和云计算技术的优势，从而使内部审计工作更好地适应社会经济发展的需要。在大数据时代，行政事业单位应不断提高内部审计工作的信息化程度，通过建立完善的内审数据分析系统、应用系统实现内部审计信息化。同时，要进一步加强对新知识、新方法等方面的研究，不断总结经验，逐步完善内部审计技术和方法。此外，要建立健全内审人员培训制度和职业资格认证制度，从而使内审人员能够熟练掌握审计技术和方法。

（二）要积极利用现代信息技术手段开展内部审计工作。

随着信息技术的快速发展，很多工作已实现了信息化，这就为内部审计工作带来了便利，也为内部审计工作提供了更多的创新空间。因此，行政事业单位应加强对信息技术的研究与应用，从而有效提高内部审计工作的效率和质量。要加强对内部审计系统软件的开发与应用。随着现代信息技术的不断发展，网络技术已广泛应用于各个领域，这也为内部审计工作提供了便利。

四、加强对审计人员的管理和培训，不断提高其综合素质

从当前我国行政事业单位内部审计监督体系的现状来看，一方面，要加强对审计人员的管理和培训，不断提高其综合素质，使其具备较高的职业道德素养和专业技能，提高审计监督工作的水平和效率。另一方面，要注重对审计人员的后续教育工作。在具体实施过程中，可以定期组织相关人员进行学习和培训。这样既可以有效提高审计人员的专业知识水平，还可以加强对审计人员的职业道德教育，从而进一步提高其职业操守和责任感。同时，要建立完善的激励机制，对优秀审计人员进行表彰和奖励。这样不仅能够激发广大审计人员的工作积极性、主动性和创造性，还有利于营造良好的内部审计监督环境。

（一）要合理确定内部审计机构的性质和地位。

对于行政事业单位来说，其内部审计机构的性质和地位既决定着内部审计工作的内容、范围和重点，也影响着内部审计监督体系的构建和完善。在当前我国行政事业单位内部审计机构普遍为内设部门的情况下，要进一步明确其性质和地位，才能更好地发挥其在内部审计监督中的作用。从实际情况来看，行政事业单位内部审计机构可以设置在内设部门之下，也可以设置在内设部门之上，但是不论采用何种形式，都应当将其放在“三定”方案中明确规定的位置。同时，行政事业单位内部审计机构应当根据工作需要设置相应的审计岗位。同时，在内部审计机构设置过程中，要根据实际情况合理确定内部审计机构的性质和地位，确保其能够更好地发挥监督作用。

随着社会经济的快速发展和政府职能的不断转变，行政事业单位在运行过程中面临着更多挑战和风险。在这种情况下，行政事业单位就必须不断加强内部审计监督体系建设，有效发挥其作用。只有这样才能为行政事业单位健康发展保驾护航。

（二）要加强对内部审计的组织领导，建立健全内部审计机构，配备并加强内部审计人员。

要不断加强对内部审计的组织领导，将其摆上重要的议事日程，定期召开会议，专题研究、部署内部审计工作。同时，要建立健全内部审计机构，并配备高素质的审计人员。目前，很多行政事业单位都未设立专门的内部审计机构，这就使得审计监督工作难以开展。为此，要通过设立内部审计机构或配备专职人员的方式来加强对内部审计工作的组织领导。同时，要根据行政事业单位的具体情况和发展需要，配备一定数量、素质较高的专业人才作为内部审计人员。

总之，构建完善的行政事业单位内部审计监督体系是一项综合性系统工程，需要社会各界共同努力才能实现。只有在充分了解和认识行政事业单位内部审计监督体系存在的问题和不足后，才能有针对性地采取有效措施解决问题。在此基础上，还要积极借鉴国外先进经验，结合我国国情和行政事业单位发展需要，构建适合我国国情的行政事业单位内部审计监督体系。因此，在构建过程中还应注重科学、合理地开展相关工作。只有这样才能使行政事业单位内部审计监督体系真正发挥其应有的作用和价值，从而推动行政事业单位实现持续健康发展。

（三）要进一步完善内部审计的工作机制，规范内部审计行为，提高内部审计的权威性和独立性。

1.建立完善的内部审计工作机制，为内部审计工作顺利开展提供制度保障。

一方面，要进一步完善相关的规章制度，明确各部门和单位对内部审计工作的职责、权限和要求。另一方面，要不断健全内部审计监督体系，加大对内部审计工作的领导力度，为内部审计工作的有效开展提供有力的制度保障。同时，要制定和完善有关内控制度体系，不断提高内审人员对内控制度的认识，并严格按照制度规定开展内审工作。另一方面，要加强对各部门和单位内部控制体系建设情况的监督检查，及时发现问题并提出改进措施。

2.要注重提高内审工作的独立性和权威性。

一方面要逐步建立健全独立于单位其他职能部门的内部审计机构或配备专职人员。同时，还要完善领导体制和管理机制。要进一步加强对内部审计机构及相关人员的领导和管理力度。另一方面，要制定并嚴格执行有关法律法规、制度规定以及本单位内控制度。同时，要不断加强对内部审计人员的业务培训，不断提高内审人员的专业技能。此外，还要注重强化各部门、单位主要负责人对内部审计工作的重视程度和支持力度，使内审工作得以顺利开展。

结语：

行政事业单位内部审计监督体系的建立是规范行政事业单位经济活动、促进行政事业单位有效开展各项工作的重要保障。针对现阶段我国行政事业单位内部审计监督体系存在的问题，应采取以下措施：提高对内部审计监督体系重要性的认识；健全内部审计监督制度，明确内部审计监督职责；加大内部审计监督力度，提高工作效率；加强对内部审计人员的培训；完善内部审计监督评价机制；完善内部审计监督信息系统，促进内部审计工作的信息化建设。只有在全面落实以上措施的基础上，才能进一步提高行政事业单位的管理水平和服务水平，为国家和人民创造更多财富，为社会主义现代化建设贡献力量。