矿山企业内部控制与财务监督

刘少勇

（贵州开阳白马磷肥有限公司，贵州 贵阳 550399）

在新时期，我国钢铁企业获得了较为迅速的发展，但是却引发了产能过剩等问题，不利于保障市场的平衡。矿山企业的利润空间明显减少，需要应对较为白热化的市场竞争。在这一情况下，矿山企业必须要减少自身成本花费，有针对性地进行管理，提高内部控制效果，将出现生产和经营风险的概率降到最低。内部控制和财务监督的开展，可以从多个角度出发提高企业资产的安全性，提高经营管理水平。

一、矿山企业内部控制与财务监督作用

一是矿山企业在进行内部开采时增加开采深度，设备越发老旧，在进行生产时需要投入的成本较多。二是外部有色金属市场发展并不理想，很可能会被市场所影响，导致下游冶炼产能较低，难以获得预期收益，在经营运转过程中出现风险概率较大。企业财务内控管理是较为有效的管理方式，在企业经营运转过程中作用较为突出，可以将其表现为以下几点内容。

第一，可以帮助企业应对风险[1]。企业在开展财务内控工作时，需要明确不同人员的责任，并根据岗位需要分配给人员权限，确保其可以规范地进行管理，在这个过程中，不相容岗位要做好监督管控工作，避免人员违法违规行为，增强企业应对风险的能力，为企业经营工作的稳定开展提供支持。

第二，可以使经营更加高效。企业财务监督和内部控制工作的开展能够确保信息的真实性，为相关工作的开展提供支持。企业对于现有的内控体系进行优化，可以明确业务各环节内容，对于生产、采购、销售等工作进行把控，从而防止由于人为因素造成的不利影响，确保财务报表和考核数据是真实的，保障报表的质量，为经营工作的高效开展提供支持。

第三，可以为企业的健康、长远发展提供支持。行之有效的财务监督和内部控制，能够有针对性地改善当前企业财务内控管理中的不足之处，增加企业经济收益，提高企业社会影响力，确保矿山企业可以安全地开展生产工作，保护周围环境，使矿产资源得到充分应用，达成高质量发展目标，满足企业可持续发展需要[2]。

二、矿山企业内部控制和财务监督存在的问题

（一）并没有为财务监督提供适宜内控环境

内部环境会对于企业所开展的经营管理和风险管理产生一定程度的影响。在环境中，内部机构设置、职责划分、内部审计和企业文化情况，能够决定财务监督所处氛围，财务监督能够在一定程度上决定财务管理水平和资产是否安全。但是，在进行机构设置时，所有权和经营权由一人负责的情况，很可能会使权力过度统一，产生随意消费的行为。并不关注内部审计，在进行内部审计时过于随意，很可能会使财务信息的真实性和客观性得不到保障，并不关注风险管控工作的开展，矿山企业作为高风险性企业，在企业文化中需要对于安全生产和经营管理予以充分关注。

但是，对于现实情况分析可以发现，大部分矿山企业在经营管理时并不细致，管理人员并不具备创造企业文化的观念、执行者缺乏安全观念，很可能会引发诸多安全事故，资金无法得到合理应用，特别是对于财务监督重视度不足，认为财务部门只需要进行记账，并不关注财务管理的开展，导致财务监督难以在事前预算编制、事中把控和事后财务信息反馈的开展提供支持[3]。

（二）并不关注财务风险评估

风险评估的开展需要矿山企业从多个角度出发获取信息，并将控制目标作为依据，在第一时间分析可能会出现的风险，并设计风险应对规划。矿山企业的风险频发，在发展过程中不但要关注安全事故，还需要从源头出发分析风险，确保企业有足够的资金应对风险。在进行风险评估时，还需要将财务风险融入评估体系内。考虑到矿山企业生产经营特征，管理人员应该将安全生产作为关键，科学合理地对于资金进行使用，从而打造出可靠的风险防控资金库，确保资金的运用能够符合生产和销售需要。如果出现风险，随意地挪用资金很可能会导致企业资金链断裂，提高出现财务风险的可能。

（三）财务监督没有被落实到位

控制活动很可能会对于企业的生产经营防范活动产生影响，考虑到内部控制需要，需要从不相容岗位分离、授权审批、会计信息、财产保护、预算控制、运营和绩效考核几点出发进行内部控制，其和财务监督开展效果联系较为密切。特别是当前大部分矿山企业存在不相容岗位并未分离的情况，很可能会出现一人身兼多职，在进行资金管理审批和支付过程中徇私舞弊的情况，无法保障财产的安全性[4]。

在进行授权控制工作时，部分矿山并不重视资金的应用和投放审批工作的开展，对于资金应用较为随意，导致资金管理效果并不理想。无法在第一时间更新现代会计信息系统，导致财务核算和生产系统、仓储系统缺乏联系，财务链条并不完善。

在进行财务保护工作时，并没有成立专门的部门负责这一工作，相关人员的责任和义务并不明确，导致事中监督存在问题。预算、营业和绩效考核可以为财务数据作为支持，进行事前、事中、事后财务控制。但是预算编制不合理，会导致整体目标和预期不符，营业和绩效考核效果并不理想，无法推动矿山企业财务监督实时、动态开展，难以确保生产的安全性。

（四）缺乏信息沟通反馈机制

财务监督需要将财务信息作为立足点，借助于报表进行财务信息传输，为经营决策工作的开展提供支持。矿山企业在开展财务信息传输时，存在的问题可以总结为以下几点：第一，无法和上级进行沟通，即在进行落实和业务工作时，难以将财务信息和监督工作告知给管理人员，管理人员在开展决策和管理工作时，并不具备信息作为支持，很可能会出现决策问题[5]。第二，无法和基层人员进行交流。上级预算目标并没有及时告知给相关部门和工作人员，这就导致企业尚未形成适宜的风险文化，难以及时地开展工作，无法高效地开展经营。信息传输并不及时，导致财务监督反馈机制的价值得不到体现，难以在第一时间应对风险和可能出现的意外。

（五）没有按照要求进行日常财务监督

矿山企业在经营运转过程中，很可能会由于一些因素的影响，产生风险，并且风险造成的不利影响较为严重。这主要是因为矿山企业开展项目需要投入的资金较多、花费的时间较长，在这一情况下，必须要对于现有的财务监督体系进行完善。矿山企业并不重视日常财务监督的落实，比如，在对于财务进行处理，特别是对于现金和银行存款进行记载时并没有按日按月开展，存在着员工短期贷款难以在第一时间入职的行为。在对于现金流和银行定期进行工作时，仅交由出纳人员负责，难以提高会计管理的效果。

除此之外，财务人员并不重视日常控制工作的开展，不愿意加入这一工作中[6]。比如，在进行预算编制、签订相关合同、开展业绩考核时，财务人员并没有按照要求进行监督工作，这就导致矿山企业的信息和资金应用情况并不一致，无法提高管理水平，从某种角度来说，增加了企业出现经营风险、财务风险的概率。

三、矿山企业内部控制和财务监督措施

（一）坚持财务监督观念

矿山施工工作量较大，很可能会由于一些因素的影响出现风险。在尚未进行矿山建设时，需要分析其是否可行，涉及的信息众多、工作压力较大，即使进行开发，也很可能会由于一些因素的影响引发风险。因此，矿山企业必须要具备风险防范观念。在开展矿井勘测和开采等工作时，需要尽可能地预防风险，坚持财务监督观念。这需要矿山企业考虑到矿山项目各流程，分析可能会形成的风险。

第一，在投资初产环节，对于资金要求较高，并且缺乏现金流，企业需要丰富融资渠道，避免可用资金不足引导的资产搁置。第二，在进行生产时，企业需要科学地制定还贷方案，避免财务风险的出现，并确保日常资金可以被稳定供给。第三，在衰老期，需要预留出环境维修资金和退出成本资金要求，将工程成本控制在适宜范围[7]。

（二）对于风险评估内容进行补充

企业风险评估包含诸多方面内容，不但要考虑到市场外部风险、合法风险，还需要考虑到战略风险、经营风险、财务风险等。财务风险评估和预防和企业战略以及操作情况联系较为密切。财务资金在企业中有着非常关键的作用，可以被融入企业生产经营各环节之中。因此，在开展财务风险评估时，必须要明确其中内容，合理的开展战略规划，明确筹资和投资需要，并将运营水平和操作情况作为依据分析风险重点，并考虑到企业财务的灵活程度对于战略方案进行优化，防止运营不当或者是操作并不理想，导致企业财务风险增加的情况出现。

（三）构建专门的风险管理机制

矿山企业需要成立专门的部门进行风险管理工作，并对于现有的风险管理制度进行补充，认识到各部门和各业务部门的责任和义务[8]。一是要做好风险管理评估、预防和防范工作，确保风险控制部门人员可以按照要求开展风险防控。二是要考虑到风险控制现实要求，明确风险出现的可能以及造成的不利影响，并制定适宜的措施进行优化，将出现风险的概率控制到最低。除此之外，风险管理部门还应该主动的财务部门进行沟通、交流，形成良好的合作关系，并考虑到财务信息情况和预算落实及考核情况进行反馈，展现出财务部门在进行信息传输和资金管控中的监督功能。

（四）及时地进行信息传输

互联网技术水平的提高，为企业管理的技术创新提供了有利条件作为支持，可以使会计信息系统核算工作更加高效开展。ERP系统的运用可以加强企业业务之间的联系，丰富企业业务链，及时地进行信息传输，推动经营管理工作的顺利开展。借助于集成化、信息化平台，可以展现出生产、安全、调度和人力资源各环节情况，按照要求公布信息。在这个过程中，还需要做好安全信息管理系统安全工作，借助于广播和视频监控系统，增强矿山的智能化和信息化程度，在第一时间提高生产的安全性，确保全员可以及时地进行信息搜集，减少信息传输过程中需要投入的人力资源和资金。确保信息传输系统可以和财务资金相关联，并在第一时间将信息告知给企业财务人员和管理人员，加强信息流和资金流之间的联系，使决策和管理人员对于企业生产经营和财务管理情况形成全面认识。

（五）做好日常财务监督工作

第一，日常财务监督工作的开展可以将繁复的内容变得简单，将预防作为关键，使企业主动地应对风险。在进行财务监督时，需要严格遵循财务制度和会计准则进行操作，提高会计核算和资金管理工作的规范性[9]。

第二，企业管理人员和财务人员需要认识到财务工作的重要性，委派财务人员加入计划编制之中，做好预算编制、投招标、合同管理、项目落实及监督管控等工作，展现出财务人员的内控监督优势。

第三，由于矿山生产经营较为独立，具有一定特殊性，需要财务人员加入矿山工程和生产相关知识学习中，财务人员要考虑到矿山工程发展情况和各环节特征，分析较为常见的风险，将工程成本控制在一定范围内。

（六）加强业财融合

在进行内部控制和财务监督时，必须要与时俱进地进行优化。不但要对于现有的绩效考核机制进行补充，还需要组织财务人员参与到学习之中，增强其整体树立。财务人员在学习内控知识的同时，还应该明确业务特征，考虑到业务开展要求，对于财务服务机制进行调整。大规模矿山企业因为分工过于精细，能够使财务人员加入内控之中，对于内控体系进行优化，并加入业务活动中，增强财务人员的全局观念，从风险管控的角度出发分析企业财务管理，加强业财融合管理[10]。

四、结束语

当前，钢铁市场并不理想，矿产资源和需求不平衡，导致矿山企业在发展过程中压力较大，在这一情况下，矿山企业想要达成理想发展目标，就必须要对于现有的内部控制与财务监督工作进行优化，优化传统的管理方式，将风险管理作为依据，打造现代化企业内控管理模式，提高财务监督效果，为矿山企业的可持续发展提供条件。