ERP系统下的上市公司合并报表编制与信息披露

王敏

（哈尔滨博实自动化股份有限公司，黑龙江 哈尔滨 150001）

ERP系统属于一种现代化管理系统，可以对不同类型信息数据进行统筹管理，并实现数据的共享运用，为企业内部治理工作开展提供参考依据，提升了企业整体数据化管理水平，让企业可以快速、全面了解各项业务活动开展的真实情况。上市公司采用ERP系统开展管理工作能够将子公司的财务信息整合在一起进行统筹分析，保证信息披露的全面性与真实性。这一管理系统的应用优势较为明显，切实提升了管理效率，降低了各类误差的发生率，能够为上市公司各项决策的有效制定提供保障，也可以为未来阶段的经营发展指明正确方向。

一、ERP系统在企业管理中的应用优势

ERP系统是基于现代化思想理念和先进信息技术的信息管理系统，不会受到空间和时间的限制实时提供企业的各方面信息数据，将企业整体资源进行充分整合，实现对不同要素的集成管理，让各类资源得到高效运用。这一管理平台可以满足企业决策制定需要，提供较为准确、可靠的信息数据。该管理系统在实际运行过程中其思维方式与传统管理系统存在较大差异，能够形成现代运营管理模式，整体的实用性比较强，为企业各项业务活动开展提供了便利，可以准确、清晰地体现各项信息，便于管理工作的针对性开展。ERP系统是现代企业发展中常用管理系统，广泛运用于各个行业，通常会根据各企业的具体情况进行该系统的灵活运用。

二、基于ERP系统进行合并报表编制的重要性

ERP系统在运行期间与企业各方面内容都有着密切联系，进行财务报表合并，并利用ERP系统进行合并编制，能够将公司整体经营情况、财务资金使用情况等清晰反映出来，为企业后续经营和投资、融资等提供了有效依据，保证各项决策制定的合理性与准确性，也可以实现对企业信息完整披露，为企业良好发展打下基础，利用ERP系统地进行财务合并报表编制的优势作用主要体现在以下方面。

（一）提高数据处理效率，保证信息数据准确性

合并报表编制是一项较为复杂、烦琐的过程中，其中涉及的信息数据数量和类型比较多，数据的来源较为广泛，尤其是上市公司，业务类型更加多样，交易活动非常多，需要做好信息数据的核对与处理工作，这对相关工作人员的业务能力和素质水平有着较高要求，必须熟悉各项业务并能够进行耐心、细致地分析，才能保证最终结果的准确性。

但是人工核对方式经常会出现误差情况，容易受到工作人员状态的影响而出现差错，无法保证核对的正确性。而运用ERP系统进行财务合并报表数据核对，可以在较短时间内完成校对工作，也能够及时发现数据不准确的地方并进行纠正处理，保证数据信息的准确性，为合并报表编制打下良好基础，各类信息数据的处理效率得到了明显提升，而且无须投入较多成本，整体的经济性比较高。

（二）快速理清公司股权结构关系，便于标准化处理

上市公司合并报表编制之前，先要理清公司内部的股权结构关系，确定每个时间阶段的投资价值，要有一个清晰的处理思路，通过建立台账的方式做好针对性管理工作。由于不同会计人员的处理判断标准不同，编制的财务合并报表也存在一定差异，会在一定程度上影响上市公司的统一管理。

基于ERP系统的合并报表标准，能够充分考虑到上市公司中各子公司的运行情况和股权结构分布情况，在确定相互之间的关系后建立专门的数据库架构，那么在后续进行财务报表合并的过程中就可以按照相关架构进行特殊处理，每个环节的处理标准都能够保持一致性，不会出现格式混乱的情况，可以将报表真实情况体现出来。

（三）及时了解公司发展情况，促进各项工作有效开展

ERP系统下的财务报表合并编制能够将上市公司整体资产分布和盈利情况清晰反映出来，帮助公司领导了解企业在市场发展过程中的盈亏情况，明确资本市场指标，并与同行业企业进行对比，确定自身发展位置和股价情况，让股东了解公司的真实情况，便于各项决策的制定与实施，也能根据公司实际在市场中进行合理融资，保证后续发展资金充足，为整体的稳定持续运营奠定基础。公司大股东也会通过合并报表反映的情况对所持股票量的多少做出正确决策，有利于企业今后持续发展，促进企业转型升级。

三、上市公司合并报表编制与信息披露中的不足分析

（一）上市公司合并报表编制中的问题分析

1．股权关系不清晰，合并报表难度大

上市公司内部股权结构关系相对复杂，给财务报表合并编制带来了较大难度，无法实现有效实施。有些企业在进行财务报表合并的过程中需要确定具体的合并范围，这是保障合并结果准确有效的基础与前提，虽然目前制定了专门的合并标准，但是由于有些公司的股权由多头控制，所以报表合并标准也有所不同，不能发挥现有标准的真正作用。不同子公司在运营期间的管理方法和财务数据计算分析方法存在差异，合并报表时所考虑的内容有所不同，无法实现对合并范围进行清晰确定，限制了合并报表编制的有效开展。

2．合并报表编制中存在矛盾问题

上市公司合并报表需要在明确基础内容的同时确定合并范围，但从目前合并报表编制标准来看没有清晰确定合并纳入范围，这就导致财务会计报表合并过程中会出现许多纰漏，影响最终的合并效果，不能保证合并报表反映情况的真实性。由于上市公司合并报表编制制度不够完善，没有根据公司发展的实际情况制定统一的规范标准，那么在公司发展规模不断扩大的过程中，这项工作的开展难度也会逐渐增加，影响合并报表工作的开展质量与效率。没有打好合并报表编制基础就会在实际工作中出现较多矛盾，阻碍这项工作的进一步发展，也会对上市公司的发展产生不同程度的影响。

3．报表合并范围随意变动

部分企业在合并报表时经常会出现合并范围变动的情况，常见于以下几种情况：一是公司收购了其他公司，由于公司之间的运营方式不同，财务会计报表计算方法也存在差异，在进行财务报表合并时具体范围也会发生改变，而且由于相关准则不同，会增加报表合并难度；二是通过转让子公司股份的方式缩小合并范围，但是在具体合并报表的过程中也会出现范围变动；三是淘汰经营效果比较差的子公司，引进优势企业，这也导致报表合并过程中出现合并范围随意变动的情况，没有严格按照相关规定标准进行操作，从而影响合并报表信息的真实性与准确性，不利于上市公司后续工作的有效开展。

（二）上市公司信息披露常见问题分析

1．合并报表信息的通用性差

上市公司合并报表后，还存在无法对各子公司进行统一管理的情况。部分上市公司会与子公司进行密切往来，各类资源的使用相互关联，需要在财务报表中将具体的分配情况和经济业务进行清晰记录，做好准确区分。报表信息合并后各子公司的债务也归属各子公司，不能由母公司进行承担，反之也是如此。这种管理方式没有充分将母公司和子公司联系在一起，导致合并报表中信息的通用性比较差，无法实现对公司总体债务的统一处理，这是亟须改进的一个问题。

2．部分信息的真实性不高

企业财务会计信息是上市公司报表合并的基础内容，若不能保证基础信息的真实性和准确性，也会对最终的合并质量和效果产生影响。有些子公司在制作财务报表时，运用的方式方法与母公司不同，很容易出现差错，从而在报表合并过程中对相关数据信息的真实性产生影响。虽然各子公司的财务报表信息内容都较为全面和准确，但是受核算方式和计算方式的影响在合并中会出现不同程度的误差，这是上市公司合并报表过程中较为常见的一种问题，无法保证部分信息的真实有效。

3．信息之间的联系不密切

合并报表中信息之间的关联性是保证各项决策依据有效性的关键，不同上市公司采用的合并报表模式有所不同，由于各子公司的业务内容较为多样，有些业务则不在母公司的业务范围内，那么进行报表合并后所展示的信息，无法将行业的实际情况较为全面地反映出来，各类信息之间的关联性比较差，反映的情况不全面，具有分散性特点，无法将合并报表在上市公司下一阶段发展决策制定中的作用充分体现出来，相关信息的权威性比较低。

四、基于ERP系统的上市公司合并报表编制与信息披露

（一）合理设计股权结构框架，灵活调整合并范围

上市公司合并报表编制工作在具体开展过程中，一定要明确报表合并的具体范围，这是促进合并报表工作有序开展的前提。对于公司股权结构复杂导致报表合并难度大的问题，通过ERP管理系统可对股权结构框架进行合理设计，而且能够根据公司发展实际情况进行科学调整，并通过信息共享的方式将涉及的所有子公司都纳入ERP系统管理系统中，从而构建完善的管理体系，子公司可以将相关数据信息直接填写到股权结构架构中，通过ERP系统进行信息数据统计管理，若股权结构框架发生改变，也会通过该系统同步到子公司。基于ERP系统的管理方式能够对报表合并范围进行灵活调整，切实提高了工作开展质量和效率，便于企业管理工作有效开展。

（二）优化和改进合并报表制作效率，规范合并流程

将ERP系统运用到合并报表编制和信息披露当中，可改善以往合并报表编制效率，优化整个合并流程，能够在较短时间内完成合并报表编制工作。主要利用该管理系统中的Oracle总账模块功能，根据上市公司财务活动的开展特点建立专门的报表模型，可实现财务报表的快速生成。在此过程中能够对公司中的各项会计要素进行整合分析，从而生成针对性比较强的报表。企业能够根据自身需要灵活设置财务报表生成器，要确定报表合并的具体要求，了解企业具体性质，根据不同需求制定相对应的财务报表模型。

在ERP系统的作用下，可以通过对内外部资源的整合分析掌握当前市场发展情况，便于对报表模板的及时更新与处理。另外，还可以借助不同插件将系统中的信息数据在报表模板中展示出来，能够保证信息数据的同步性，提高合并报表制作效率，整个操作流程较为规范。

（三）直接生成信息披露数据，保证信息的准确性

许多财务软件在使用期间能够自动生成财务报表，但无法实现财务信息的直接披露，无法满足企业信息披露要求，还需要专业人员对合并报表中的财务数据进行拆分处理，所花时间比较久，若操作不当还会出现差错。借助ERP系统能够对合并报表中的财务信息进行自动处理，从而直接生成企业所需的信息披露数据，在一定程度上减少了报表信息的核查时间，而且整体的工作效率也得到了明显提升，不会受到人为因素的影响而出现误差情况，保证信息披露的准确性。

在ERP系统作用下可以对财务信息披露指标进行系统化分析与处理，各项数据信息可以直接计算得出，相关工作人员只需进行简单核算，无须复杂烦琐操作，整体工作效率和质量得到了保障。

（四）精简财务报表制作过程，优化合并流程

上市公司合并报表编制属于一个复杂的过程，由于涉及的数据信息比较多，在合并期间容易出现核算错误的情况，影响最终信息准确性。ERP系统在实际应用过程中可以对这一过程进行简化处理，能够根据财务报表制作要求进行系统化、自动化处理，无须安排专门的工作人员进行抵销分录，可直接获得数据完整的合并报表，整个制作过程得到了精简。各子公司财务人员可以通过该系统记录相关信息，而ERP系统可以自动进行校验核对，可及时发现异常并提醒相关工作人员，各项财务报表生成过程中的基础业务都可以在该系统中完成，财务人员在审核后确定没有问题后提交到合并系统中，整个过程实现了自动处理，合并流程得到了进一步优化，可保证信息披露数据的完整性与真实性。

五、结束语

上市公司财务管理和会计工作是关系到企业整体健康发展的重要工作内容，要想实现合并报表编制工作的合理开展以及企业信息的真实披露，还应改变传统的财务报表制作与合并方式，完善相关管理制度，充分发挥ERP系统的功能作用，实现对相关财务报表信息的系统化处理，促进企业信息披露数据自动生成，保证企业财务报表质量达标，这对上市公司的长远持续发展有着促进作用。要实现ERP系统的合理运用，提高财务报表编制和信息披露管理效能，切实解决以往财务报表合并中的问题。