煤炭企业税务筹划风险及其防范

梁岩

（山东省天安矿业集团有限公司，山东 济宁 273155）

煤炭企业属于开采资源的企业之一，一直以来承担着我国大部分的税收，面临着较大的税负问题，这使煤炭企业发展的过程中受到了一定的影响，主要体现在企业的盈利水平方面[1]。就税收而言，其是我国财政收入的主要途径和来源，与其他企业相比，煤炭企业的征税较为稳定，无论是在宏观经济中，还是市场经济中均发挥着重要作用。

当前，市场经济体系的不断完善，促使我国税收政策的不断改善，在此背景下，煤炭企业也应顺应时代的潮流，对经营活动进行调整，同时采用合法且合理的税收手段，实现税收控制的目的[2]。

然而在媒体企业虽然对税务筹划加强了重视，并改善了工作内容，但仍然存在较大的问题，这些都是导致税务筹划风险发生的重要风险因素。基于此，本文对税务筹划中的风险进行一一分析，并提出相关解决措施，以期为煤炭企业的发展奠定良好的基础。

一、税务筹划的概念和重要性

（一）税务筹划的概念

就税务筹划而言，主要是在法律范围内，企业结合自身经济及运营情况，开展相应的活动，在纳税前进行合理的安排和筹划，从而提高财务管理效果，实现节约税收的目的，其是一项财务管理工作，开展的主要目的是提高税后利润，减轻负税，实现企业价值的提升等。

换言之，税务筹划的目的不仅是减少纳税。想要顺利地完成纳税筹划工作，就需要符合以下几个条件：一是合法性。根据法律进行纳税筹划是该项工作的重要基础，这也是区别偷税、漏税的重要依据。二是目的性。在进行纳税筹划前，纳税人应该明确为何进行该项工作，找准目标，不仅仅是减少纳税，其主要目的是在提高纳税人收益的同时提升资本。三是专业性。税务筹划不是一个简单的工作，对相关人员的要求较高，需要工作人员具有全面的税法知识和综合的会计知识，只有确保工作人员专业知识的全面性，才能够促进税务筹划工作的顺利开展[3]。四是筹划性。在纳税抽换开展前，媒体企业必须充分的了解自身资产和经营状况，以此为基础进行相关分析，合理地制定筹划的措施和方法。

（二）成本费用节约，经济效益提高

企业发展的过程中必须依法纳税，这是其应尽的义务。企业必须除了经营发展过程中的支出外，不可拒绝的支出就是税款，这种情况下企业的收入就会受到一定的影响[4]。企业在经营的过程中，对相关活动进行分析，合理地筹划和安排，能够在不违背法律的基础上，将纳税金额适当减少，这种情况下，不仅减少了企业成本的投入，还履行了应尽的纳税义务，同时企业经营成本也得到了合理的控制， 有利于企业长效发展机制的完善，促进利益最大化。

（三）促进企业核心竞争力增加

企业在发展的过程中，需要重视财务管理工作，该项工作的开展要保证税收筹划的合理性和科学性，只有这样才能够促进整体效益的提高[5]。煤炭企业与相似类型的企业相比，如果提高自身税务筹划的合理性，就会有效地提高企业的核心竞争力，使其在市场中的地位不断提高。

（四）法律风险有效降低

偷税和漏税是违法行为，而税务筹划是在法律允许的范围内合理避税，两者存在本质上的区别，后者有利于企业在法律规定的范围内，即不违背立法意图的前提下合理且合法地进行财务管理[6]。而前者不符合法律规定，一旦实施将触犯法律，会受到相应的制裁。在企业发展的过程中，保证税务筹划的合理性和合法性，能够使企业的法律风险减少，从而使企业发展的过程中具有良好的氛围。

二、煤炭企业税务筹划中存在的风险

（一）缺乏税务筹划风险管理意识

煤炭企业在我国经济发展的过程中起到了重要作用，进行煤炭的开采以及销售工作是煤炭企业的重要工作内容，煤炭是基础的能源，在国家的管控范围内，所以国家对相关企业有严格的要求，当国家相关政策出台后，那么煤炭企业也会受到相应的影响。

我国营改增政策于2016年开始落实，这使得煤炭企业的发展面临较大的挑战，导致这一情况发生的主要原因是，煤炭企业对该政策的了解不够透彻，无法给予正确的认识，因此企业在发展的过程中也未根据营改增政策的变化对自身机制进行调整和完善，导致税务筹划风险发生时企业无法主动应对[7]。

另外，在纳税申报工作中部分煤炭企业会在申报后对企业的内部情况进行审查，这样企业的经济活动将失去有效的把握，同时经济活动中的风险极易被忽略。此外，煤炭企业发展的过程中，其主要业务是煤炭相关事宜，对税务筹划工作的重视程度不足，从而导致较多安全隐患的发生。

（二）媒体企业缺乏顺畅的沟通

企业具有良好的沟通能力能够使其有效地规避税务筹划的风险。首先，企业内部沟通不足，企业在进行税务筹划的过程中，需要对企业的整体情况进行充分的了解，这就要求各个部门建立良好的沟通关系，相互交流经济活动，并加以分析，这有利于掌握企业整体的资金情况[8]。然而在实际发展中煤炭企业各个部门之间的沟通不足，导致上述工作无法实现。

其次，煤炭企业与外部缺乏沟通。在新时代的发展背景下，企业想要得到健康的发展，获得更广阔的发展空间，就需要充分地掌握市场的动向，并建立良好的联系，从而对外界的信息进行全面的收集，以此为根据做好自身的转变，保证企业的发展符合市场规律。但煤炭企业在发展的过程中，往往缺乏与外界的沟通，导致许多外界有用的信息未能够抓住，使得企业税务筹划的顺利开展受到阻碍。

（三）存在较大的外部环境风险

我国发展的过程中，一旦有宏观经济的调整，就会使煤炭企业的发展受到影响。当前，我国经济发展速度十分迅猛，在不同的发展时期，国家税收政策就会进行一定的调整，此时企业需要做到与时俱进，依据政策的调整进行自身转变。现代企业发展的过程中，不适合采用以往的税务筹划措施。此外，煤炭企业的发展的过程中所受到的影响除了政策方面的变化外，还包括行业发展的趋势，单一发展的个体在整体环境变化中需要与时俱进，这是一种被动行为[9]。在此过程中如果跟进存在盲目性，就会使企业本来稳定的纳税筹划工作进程受到一定的影响，从而在发展的过程中产生税务筹划的潜在风险。

（四）增值税

在媒体企业发展的过程中，其许多经济活动的开展均会和企业的增值税产生较大的关系，例如采购生产设备和煤炭资源的进出口贸易等。就煤炭而言，其是生产的过程中属于原材料，脱离了采购环节，所以在增值税进项税额方面获取不多，所以这减少了相应的抵扣。我国十分重视企业的税务筹划工作，并出台了相关法律，明确了相关规定，进项纳税抵扣中不包括固定资产建设中产生的折旧费用，在“营改增”的影响下增值税的税率征收有所下调，尽管如此，但许多煤炭企业依然无法最大限度地抵扣增值税。

（五）企业所得税

企业在发展的过程中，其主要目的是经济效益最大化，而企业合理地进行所得税的筹划，有利于实现发展的目标，在企业进行相应的利润调节下企业所得税筹划也会发挥一定的作用。

首先，煤炭企业在生产的过程中投入的成本相对较低，其在销售的过程中，国家对煤炭的定价把控十分严格，这使得市场上煤炭的价格稳定性较高。总而言之，煤炭行业的利润相对较高，所以在纳税的过程中企业所得税的金额相对较大。

其次，煤炭企业需要较大的人力和物力，这是由企业自身性质所决定的，所以许多煤炭企业中无论长期在职员工，还是临时员工，均具有较大的数量，同时还有较高的人才流动性特点。在支付员工福利和工资的过程中，人才流动性较大的原因导致财务管理工作难度增加，这不利于企业所得税税务筹划的顺利开展。

最后，在煤炭企业进行关于所得税税务筹划期间，风险问题时有发生。比如，存在收入但未能及时入账、存在销售行为，但做账不及时，上述问题均会使税务筹划工作与实际出现偏差，使得煤炭企业的税务筹划效果难以提升。

三、煤炭企业税务筹划防范策略

（一）对税务筹划风险意识进行强化

首先，煤炭企业需要不断地了解税务筹划的内容，提高自身对风险的认识，积极地进行风险识别，发现税务筹划中存在的风险，以此为基础制定合理的解决措施，进行风险的有效防范。其次，在企业工作中要不断地加强税务筹划以及相关风险防范意识的培养，使其逐渐渗透，在企业文化中占据一席之地。最后，企业应该对加强法律法规的学习，在思想层面意识到依法纳税的重要性，合理地划分偷税、漏税与合理避税的区别，改变传统思想，使企业的税务筹划工作更加完善。

（二）引进先进技术，解决沟通问题

煤炭企业想要对自身税务抽换工作进行完善，并做好相关工作，就必须重视企业内部各部门的沟通，不断地提升沟通能力，在实际工作中，部门之间应及时地将信息和数据反馈，做到同步化信息交换。

该项工作开展的过程中，需要注重先进技术的引进，在企业内部构建各个部门相关沟通的平台，在设计的过程中要符合企业的实际情况及特点，保证信息数据收集的全面性和准确性，从而为税务筹划工作的开展提供有效的支持。

另外，在煤炭企业经济活动中，要对相关业务进行详细的记录，尤其是账目要明晰化，记录完成后详细地上传至系统，以便税务筹划工作人员工作过程中对相关信息进行查阅，从而确保制定出有关税务筹划的科学方案。

（三）与税务部门的联系进行加强

煤炭企业应该与税务部门建立良好的关系，以便企业获得更具有时效性的相关信息，保证有关煤炭行业相关税法变化和正常调整的相关信息能够在第一时间获取，使企业在制定税务筹划工作措施时得到一定的支持。另外企业税务工作应得到企业的重视，换言之，企业应改变以往的认识，积极与税务部门进行沟通，保证信息渠道的顺利性，从而及时获取政策信息，为企业税务筹划提供支持。

（四）增值税的税务筹划

13%为每煤炭企业增值税税率的实行指标，在煤炭企业进行煤炭销售活动中，部分企业不仅仅进行销售，还提供了运输服务，为顾客送货上门，这一行为极易被混入销售行为中，在税务计量中往往按照增值税税率指标进行收缴[10]。在二次全国人大会议中，调整了交通运输的税率，如果煤炭企业未进行独立核算，就会多上交部分税收。因此，在煤炭企业为了避免这一核算方面的措施，应该积极成立运输部门，有效地将煤炭销售和运输分开。

（五）所得税税务筹划

我国有明确的企业所得税相关法律，其规定企业纳税年度中如果发生亏损现象，那么可向以后年度进行结转，即采用以后的收入进行本年度税收的弥补，但结算年限有明确的限制，要低于5年。对于煤炭企业而言，需要较长时间的周期，其真正盈利可能需要较长的时间，所以，煤炭企业要合理地进行相关政策的应用，充分地发挥企业的价值。另外，通常情况下，常规企业需要缴纳的所得税税率为25%，但如果是科技服务以及高新技术企业，则有所减少，按照15%进行征税。通过这些政策的了解，煤炭企业应积极地发展新工艺和技术，从而减少企业的税率。

（六）资源税的税务筹划

以上内容指出，煤炭的销售和运输单独进行核算，有利于减少企业的税额，如果统一核算的话，企业的不仅要多承担一部分税额，还有资源费需要承担。所以，煤炭企业在纳税统筹的过程中，需要将销售患者和运输缓解分开，并单独计量，只有这样才能够减少增值税，实现资源税的节约。

四、结束语

煤炭企业是我国经济发展过程中的重要支柱，为了提高发展速度，企业应该重视财务管理工作，而该项工作中重要的组成部分就是税务筹划，其关系到企业的健康发展及经济利益，是企业发展的关键环节。所以企业中负责税务筹划工作的相关人员，必须对相关政策和法律进行充分的学习，依据企业的发展情况对纳税筹划方案进行合理的调整，以此提高企业的发展效益。