建筑企业中会计税收筹划的要点解析

梁于

（大连时泰城市建设发展有限公司，辽宁 大连 116000）

结合实际情况来看，在当前社会，税收是我国国家经济收入的主要方式之一，其在确保社会发展效率与稳定性等方面均具有不可忽视的重要价值，各行业在经营发展的过程中都需严格遵守我国在税务方面的相关法律规定进行纳税，建筑行业也是如此。

针对会计税收筹划进行综合分析我们能够得知，其本质上指的就是通过会计工作的开展来帮助企业在法律允许范围内来合理降低企业的税费。因此，在建筑企业经营发展的过程中，通过科学的开展会计税收筹划工作能够在法律规定的范围内科学地节省自身在税务方面的支出，进而为建筑企业经营效益最大化发展目标的实现提供了更为充分的保障。

一、税收筹划概述

针对税收筹划进行深入探究我们能够得知，其指的就是企业在遵守我国税法法规的基础上，通过税收相关政策与会计工作的合理开展达到合法避税的一种方式。结合实际情况来看，科学的税收筹划工作在降低企业经营成本方面具有不可忽视的重要价值，企业通过会计税收筹划工作的开展能够在有效节省自身经营成本的同时，进一步提升企业自身的经营效益[1]。

在落实会计税收筹划工作时，建筑企业需将以下几点内容重视起来：一是我国现行的税法政策是企业税收筹划工作能否依法开展的基础。为此，企业在落实会计税收筹划工作时，需在严格尊重我国税法规定的过程中，合理运用国家在税收方面实施的优惠政策，通过会计工作的开展来科学规划自身在经营发展过程中出现的各类经济行为，进而真正达到降低企业税务负担的最终目的。

二是企业需以我国现有的税法规定来明确自身税收筹划工作的开展方向。合法性是税收筹划工作具有的主要特点之一，因此，企业在经营发展过程所实施的各项减税措施均需在税法政策的允许范围内，进而真正做到合法避税。

三是企业需确保自身税收筹划工作要在投资、经营等能够对企业自身利益造成影响的经济行为前开展。

二、建筑企业会计税收筹划基本内容和特点

从建筑企业中会计税收筹划所具有的内涵以及税收筹划要求的角度来看，税收筹划工作主要具有综合性、合法性以及目的性等多个特点。结合实际情况来看，在建筑企业经营发展的过程中，税收支出属于经营成本中的重要组成内容之一，通过依法开展税收筹划工作则能够在有效降低企业税收支出成本的同时，进一步确保建筑企业整体发展的稳定性，最终在有效强化其市场核心竞争能力的同时，为其现代化发展目标的实现提供更为充分的保障[2]。

在此背景下，首先，建筑企业需在正确认识到会计税收筹划工作开展价值的基础上，根据自身的实际发展状况科学选择会计税收筹划工作的开展方式，从而更加全面地确保自身税收筹划工作开展的适用性与有效性。

其次，在建筑企业经营发展的过程中，由于建筑工程项目等建筑企业所开展的主要项目往往涉及大量的资金成本，导致多数建筑企业贷款金额较大、回报周期较长等特点，这时，建筑企业则需在开展会计税收筹划工作时，将以下几点内容全面重视起来：第一，增值税。部分建筑企业在缴纳增值税时，由于其还会通过销售自身生产的相关设备、材料等获取经济收益，因此，其在缴纳原有增值税的基础上还需缴纳销售产生的增值税；第二，土地增值税。通常情况下，建筑企业在落实相关业务活动时，由于其在经营过程中所涉及的土地增值税金额相对较大，因此，土地增值税属于其所缴纳税款的主要部分。

在当前社会，建筑企业所开展的会计税收筹划工作通常具有征收范围大等明显特点，但是，根据建筑企业整体的发展现状来看，部分建筑企业自身的财务核算能力并不能够满足自身的发展需求，这便导致其针对税收缴纳方面所开展的评定工作大多十分混乱，在此背景下，部分基层税务部门基本采用核定征收法来针对这类财务核算能力相对较差的建筑企业开展征收工作，但是，财务核算能力不足的建筑企业在所得税缴纳金额方面往往是相对较多的。

三、建筑企业会计税收筹划的基本方法

（一）确认建筑企业发展投入

从现阶段我国建筑企业整体的发展现状来看，企业的经营收入将会对企业的税收金额以及企业实际获得的经济利益造成十分直接的影响。

在当前社会，由于建筑工程项目建设规模等多方面因素的影响，致使建筑企业在落实相关业务活动时，其业务开展周期往往是相对较长的，难以在某一个季度内完成相关业务活动，为此，建筑企业需在严格遵守我国税法规定的基础上，根据自身的经营活动开展的实际状况尽可能地延长自身工程款项的确认时间，从而在有效延长企业纳税周期的同时，将这类资金运用到自身经营发展的过程中去，进而在有效避免资金短缺等负面问题出现的过程中，为企业社会、经济等多方面效益的提升提供更为充分的保障[3]。

（二）及时扣除不用计算赋税的费用

结合实际情况来看，在建筑企业现代化发展的过程中，费用扣除是影响建筑企业所得税缴纳金额的主要原因之一。

在此背景下，建筑企业在严格遵守税法规定的基础上，通过税务筹划工作的开展将企业在经营发展过程中产生的各类费用全面列支出来，根据企业发展趋势与各季度经营效益针对企业日后发展过程中出现的经济损失展开科学预估，促使建筑企业在提前制定预防应对措施的过程中，进一步降低自身在发展过程中出现的经济损失。

为此，建筑企业在开展会计税收筹划工作时，首先需将国家税法范围内规定的折旧费、员工福利等费用全面地利用起来，并以此来针对自身在发展过程中存在的税务支出进行合理规划；其次在扣除不用计算赋税的费用时，建筑企业需确保自身所扣除的费用不可超出税法相关规定中的最大额度，并严格依照我国现行的企业税收管理制度体系来科学计算自身在税务支出方面的产生的费用[4]。

（三）建筑行业要改变自身组织形式进行税务筹划

在当前社会，建筑企业在通过改变自身组织形式落实会计税务筹划工作时，其需将以下几点工作的开展重视起来：一是构建集团股份公司。在建筑企业现代化发展的过程中，其可通过构建集团股份制公司的方式进一步确保自身税务支出的合理性，并借助子公司的组织形式合理应用来全面提升自身会计税收筹划工作开展的协调性与有效性，从而通过提升子公司税务平衡性的方式，来为自身经济利益最大化发展目标的实现提供更为充分的保障。

二是建筑企业在经营发展的过程中需在落实税收筹划工作的同时，积极地开展高新技术的探索工作，从而在全面享受国家税收优惠政策的基础上，有效提升自身税务筹划工作的开展效果，最终在充分确保自身资源利用效率的过程中，真正达到降低企业税负的发展目标。

（四）建筑企业需要科学合理的设置会计科目

就现阶段部门建筑企业的发展现状来看，由于其在落实财务管理工作时未能够科学地划分各类会计管理科目，致使其会计管理工作往往存在着明显的混乱性，而这类问题的存在则会在一定程度上增加建筑企业在经营发展过程中所需支出的税额。

另外，会计科目的不合理还会大幅提升建筑企业财务费用支出超出税款扣除额度这类问题出现的概率，进而促使建筑企业在经营发展的过程中需面临着金额更大的税款支出；在此背景下，建筑企业若想能够在有效降低自身税务支出、提升自身经营效益的同时进一步确保自身发展的稳定性，其便需在完善自身财务管理体系的基础上，依据自身的发展现状来科学的划分会计科目，从而通过提升财务管理工作开展效率与规范性的方式，为后续会计税收筹划工作开展价值的提升提供更为充分的保障[5]。

四、建筑企业税收筹划优化建议

（一）完善纳税筹划基础建设

伴随着建筑企业发展效率的不断提升，建筑企业原有的经营管理模式逐渐难以满足现阶段建筑企业内部会计制度体系的要求，并且这类陈旧的管理模式还会在一定程度上增加建筑企业在发展过程所面临的税务负担[6]。

在此背景下，为了能在充分发挥税收筹划工作开展价值的同时，进一步提升建筑企业的经营效益，建筑企业便需在明确我国税法相关规定的基础上，通过税收相关优惠政策的高效利用来为后续税收筹划工作的开展奠定更为坚实的基础设施。

为此，建筑企业需在明确自身发展需求的过程中，将会计专业人才引进工作的开展落到实处，通过针对我国现行的税收优惠政策进行深入研读的方式进一步确保自身税收筹划工作的开展效果。

此外，建筑企业还需做好财务管理专业人才的培训工作，从而使其在能够全面满足建筑企业税收筹划工作开展需求的同时，为建筑企业纳税筹划基础设施完善性的提升奠定坚实的基础，最终更加全面地确保建筑企业经营活动的开展效益[7]。

（二）优化进项税额的税收筹划

结合实际情况来看，在营改增政策实施后，建筑企业在经营发展过程中所面临的税务负担也有所增加，这主要是由于在营改增政策下，建筑企业自身存在的进项税额通常无法进行抵扣，加之建筑行业自身存在的特点，致使建筑企业往往无法使用增值税方面专用的票据[8]。

在此背景下，建筑企业可通过针对原材料采购过程中开具的增值税发票开展税收筹划来合理地转化企业自身与各材料供应商之间存在的关系，从而在有效提升建筑企业进项税额扣除率的过程中，为建筑企业规范化、现代化发展目标的实现提供更为充分的保障。

（三）优化建筑企业发展所得税的税务筹划

建筑企业在优化自身所得税税务筹划工作开展流程时，需将以下几个方面工作的开展重视起来：其一，做好企业固定资产所得税筹划的优化工作。结合实际情况来看，建筑企业在落实建筑工程项目施工活动时，大型机械设备的应用率是相对较高的，这使得建筑企业自身的固定资产也要高于其他类型的企业。根据现阶段我国建筑企业在规定资产方面税务处理工作的开展方式来看，其可通过设备维修工作的开展来落实税收筹划工作[9]。如若建筑企业自身在经营发展的过程中始终处于一种亏损的状态，那么其便需针对自身的经营成本开展必要的资本化处理工作。但是，如若建筑企业始终处于盈利状态，那么则需针对经营成本开展费用化处理工作，并通过费用扣除的方式来有效降低企业在某一季度的税务支出。

其二，优化融资税务筹划。在建筑企业经营发展的过程中，其筹资得来的资金大多被用作购买材料与相关机械设备。现阶段，融资税收筹划主要分为还本利息与债券发行两大类。因此，建筑企业需在开展融资税务筹划工作时，以自身的实际情况为基础，科学地选择融资税务筹划方法，进而在有效降低自身税负的同时，为企业整体经营效益与经营质量的提升奠定坚实的基础。

（四）完善建筑行业增值税纳税筹划

现阶段，建筑企业若想进一步提升自身增值税纳税筹划体系的完善性，其便需将以下几点工作的开展重视起来。 第一，建筑企业混销税收筹划。结合实际情况来看，建筑企业在经营发展的过程中如若出现混销活动，那么其便需针对货物金额与劳务金额分别核算，这是因为在建筑企业开展税收筹划工作时，货物方面的税率与劳务税率存在着明显的不同，如若未能够针对其进行分别核算，那么建筑企业极易出现一些不必要的税务负担。

第二，设备购买税收筹划。建筑企业在经营发展的过程中如若需要更新自身的建筑施工设备，那么其购买设备时产生的固定资产进项税便能够被扣除[10]。总的来说，在建筑企业经营发展的过程中，完善增值税纳税筹划工作流程能够在有效提升建筑企业增值税税收筹划工作开展效率与质量的同时，为建筑企业税收筹划工作整体开展价值的提升提供更为充分的保障，促使建筑企业能够在真正实施合法避税目标的基础上，进一步确保自身的经营效益。

五、结束语

综上所述，在当前社会，税收属于我国整体经济收入的主要部分之一。其能够在全面确保我国社会经济体系整体稳定性的同时，为我国可持续发展战略的实施奠定更为坚实的基础。根据现阶段我国建筑行业的发展现状来看，建筑企业在开展经营活动时，其通过会计税收筹划工作的落实能够在有效降低自身经营成本、减轻自身税务负担的同时，进一步提升自身经营活动的开展效益，为此，建筑企业需在明确会计税收筹划要点的过程中，积极地探索会计税收筹划优化措施的探索工作，最终为我国建筑行业整体发展质量的提升提供更为充分的保障。