食品行业内部控制机制的构建与完善

高代勇

（良品铺子股份有限公司，湖北 武汉 430000）

近些年，我国互联网、信息技术等方面的内容发展迅速，给人们的生活、工作等带来了极大的便利，在互联网的帮助下，给人们带来了各种各样丰富的饮食产品，不光带动了食品行业的发展，也给人们的就业、经济增长等方面带来了帮助。

但是目前我国食品企业的数量较多、规模较小，资金投入门槛低等因素，容易导致我国食品行业出现食品安全问题，另外在食品企业中还缺乏管理方面、经营方面、安全方面的问题；其次我国各级部门，对于食品安全问题，也是极为重视；民众和消费者，对食品安全的认知，也是上升到前所未有的高度。所以，食品企业要想得到更好的发展，必须实行强有力的内控管理。只有实施合理、稳定、科学的内部控制机制，才能促进企业高效、有序地运转，这也是提高食品企业经济效益的基础。

一、内部控制机制的相关概述

（一）内部控制的含义

内部控制本身就是一套控制措施、方法、步骤，不仅能提升财务管理的质量，还能根据相关的法律法规确保企业资产的完整性和安全性，因此企业为了完成经营目标的情况下，必须确保会计信息数据的真实性和可靠性，同时内部控制也是企业健康，长足发展的基础。

（二）内部控制的基本要素

企业内部控制的基本要素，主要包括以下几方面内容，第一控制环境，这部分内容是组成内部控制的基本，不仅影响着企业员工的管理意识，还能促进企业形成良好的公司文化，同时对于优化企业纪律和结构也有重要的意义。

第二风险评估，主要帮助企业解决经营发展中面临的风险，风险评估能够识别出企业为实现经营目标而引起的风险。

第三控制活动，控制活动主要帮助企业管理层实施和部署战略目标。

第四信息和沟通，在企业经营管理的过程中，想让员工履行工作职责，必须通过某种方式进行信息传递，所以说企业最高负责人必须要拥有明确的控制职责，促进人员之间的沟通和交流。

第五监控到位，企业应建立完善的监控内部控制系统，在合适且及时的基础上评估方式进行人力资源策划和运营。

二、现阶段食品行业内部控制机制存在的问题

（一）内部控制环境建设问题

目前，从食品企业的内部控制环境来看，由于目前企业处在强竞争环境下，更多的是关注业务指标达成和规模发展，导致企业管理人员对于内部控制机制的重视程度并不是很高，而且企业在建设内部控制机制时也会受到一些阻碍和限制，因为食品企业本身就涉及多个领域像种植、养殖、原料等内容，如果企业管理人员水平和现代化思想意识等方面准备不充分，那么就会导致内部控制机制和食品企业的实际生产不相符的情况，所以没有一个良好的内部控制环境做铺垫，那么食品企业的内部控制管理工作不能高质量地全面开展。

（二）内部组织结构的设置问题

由于目前食品企业在进行内控组织结构的设置方面存在问题，导致企业内部控制管理的效果并不是十分理想。造成这种情况的主要原因在于，一些食品企业在引入内部控制管理机制的时间较晚，导致企业内部管理比较松散，而绝大多数企业也没有专门设置内部控制管理部门，往往都是通过财务部门来实施。这种情况下很容易导致企业内部控制管理机制出现缺乏战略高度，同时也会影响食品企业各部门之间、各级子公司之间的联系，影响着内部控制管理机制的监督和控制作用。另外食品企业对于内部岗位设置方面，也存在传统、粗放的管理方法，像一岗多职、岗位职责不明等问题，都会影响内部控制管理模式的实施质量。

（三）财务信息质量问题

企业的内部控制管理中最重要的目的，就是实现企业内部信息质量水平和真实性，但是食品企业中一些财务信息质量无法得到保障，造成一种情况的原因主要有两方面，其一食品企业中并没有完善的企业内网信息集散平台，导致食品企业的财务信息水平不高。其二食品企业的财务信息收集、处理、分析等方面的内容，还存在着许多问题和不足，这些问题严重影响着食品企业的预算管理、成本管理、风险管理等方面内容，而这些财务数据和信息都是食品企业经营发展，战略决策等方面的重要依据。

所以说财务信息缺乏真实性、准确性、可靠性、及时性的因素下，导致食品企业的战略决策、财务管理等方面的联系不是十分紧密，严重影响着内部控制对企业决策的制定和引导。

（四）风险评估管理问题

大多数企业通常在开展风险评估前，会实际了解风险控制点，并且结合风险评估控制的方式对风险控制点进行适当的控制和调整。但是食品企业本身的情况就比较特殊，无法使用这种风险评估管理方式进行风险控制，因为食品企业的材料众多，没有办法进行全面的排查，而且食品企业的材料采购和运输过程中，会投入大量的人力成本，所以这方面内容会受人工干预的影响，各个环节无法实现风险评估的把控。

例如目前我国食品添加剂的使用量很大，虽然说食品添加剂可以提升食品的味道，但是一些不道德、不规范的食品厂商胡乱使用食品添加剂，完全将消费者权益抛之脑后，信息的不对称会导致食品企业出现虚假信息的问题，这些不仅给食品企业的风险评估管理造成影响，还会给企业的形象造成负面影响。

（五）企业内部监督力度不够

从目前食品企业的内部监督情况来看，在内部监督中主要分为两部是内容，其一为一般监督，其二为专项监督，虽然一般监督比较完整，但是和专项监督相比，无法根据企业的业务需求、特征选择适当的风险点，导致企业监督的效果和水平不是很高[1]。

目前我国一些规模不大、门槛较低、生产工艺简单且需要大量低水平、低学历的生产劳动力企业，依然使用一般监督，甚至一些企业没有内部监督，这些内容都影响着食品企业聘请员工福利待遇、权益保障等方面的问题[2]。

1.10 Western blot检测心脏组织中 IL-17、RORrt、IL-10、Foxp3蛋白表达 取出保存好小鼠心脏组织添加蛋白裂解液研磨，离心后收集上清液，采用蛋白提取试剂盒提取总蛋白，BCA试剂盒测定蛋白总浓度，SDS-PAGE电泳结束后，凝胶转移至PVDF膜上行转膜反应，添加5%脱脂牛奶室温下封闭1 h清洗后，加入一抗，4℃过夜，TBST清洗后滴加羊抗鼠IgG二抗，TBST清洗后ECL发光，置于凝胶成像仪中观察蛋白表达情况。

例如一些食品工作人员的薪资水平较低、薪资机制不完善、随意加班的情况严重，同时企业还存在克扣工资、变相裁人等问题。此外食品企业内部相关利益者关系并不是十分理想，无法维持食品企业稳定长久的发展。而且食品企业在企业内部也没有设置专门的审计部门，即便一些企业设置了内部审计部门，但是内部审计职能和权利也在管理层之下，并不是独立存在的，这意味着内部审计职能无法独立且正常运行。这些问题和因素都说明食品企业并没有重视内部监督，同时也造成企业内部控制管理机制无法达到预期效果。

三、构建食品行业内部控制机制的相关对策

（一）改善食品行业内部控制的环境建设

根据目前食品行业的经营发展情况来看，改善内部控制环境可以从以下三个方面入手：其一人力资源，其二物质资源，其三财务资源。

食品企业在进行采购工作时，假如某个环节出现问题则会一定程度上影响产品的质量[3]。而采购作为食品企业生产经营过程中的重要环节，必须加大对食品采购的控制力度。

首先要从管理人员入手，对管理人员进行详细的职责划分，并且采用专业的方式监督食品企业内部控制的状况，促进企业内部控制质量的提升。

其次还需要结合企业的实际发展情况，加强企业文化建设，使企业文化渗透到职工心中，这样不仅能提升企业的凝聚力，还能为食品企业的稳定发展奠定坚实的基础[4]。此外，食品企业还需要增强内部控制意识，促进内部控制机制的建立，作为企业管理层则需要不断学习内控理论知识内容，让企业管理层的思想发生变化，在领导的带领下一起学习。

最后企业还需要定期开展内控核算方面的培训，了解现代化企业经营管理模式和内容，通过增强全体员工的内控意识，建立优越的内控环境，才能更好地推行企业内部控制管理机制。

（二）建立风险预警和应急管理制度

我国一直以来都十分重视食品质量问题，因为食品质量安全和人们的人身安全有着直接的关系，所以说食品质量问题一直都深受各阶层的高度重视。而且食品质量出现问题，不仅会严重影响食品企业的经济效益，同时也会让食品企业陷入经营危机[5]。因此，为了帮助食品企业更好地发展，必须建立一套完整、规范、科学的风险管理、预警系统，通过合理的方式降低食品企业的安全风险，为食品企业的稳定发展、健康发展奠定基础。

（三）强化内部会计信息的审查

根据目前食品企业的发展情况来看，通过内部会计信息制度不仅能确保食品企业内外部信息数据的准确性，还能实现科学管理、合理审查，统一食品企业的内外部信息内容。因此根据这种情况，食品企业必须加强企业会计部门原始凭证的审查，保证原始凭证和会计信息内容一致。另外，为保证企业会计信息的完整性和一致性，必须定期审查会计凭证。如果在审查过程中发展食品企业运营和发展过程中的凭证出现问题，那么则需要及时进行检查和处理，避免错误的会计信息给公司发展带来决策方面的影响[6]。

此外内部控制水平、会计信息质量要想不断提升整体的质量，需要加强会计信息化程度，利用信息技术开展质量管理工作，提升整体的工作效率和质量，例如引进用友、金蝶、ERP等现代化财务信息化管理软件，并尽快与前端业务系统打通，实行财务与业务端一体会，业务前端数据能直达财务后端；通过这些软件的使用，实行端到端的管理，不仅能提升企业的预算、资金、成本方面的管理，还能确保会计信息数据的准确性和有效性，推动业务前端的业务调整和发展。同时还有助于开展审计信息化、数字化审查、创新新型的审计模式[7]。在业财软件的支持下企业可以搭建一种信息化审计平台，通过规范、准确、有效作为实施目标，让企业软件发展作为审计信息建设的纽带，促进审计信息化应用到各个环节中。

（四）完善内部控制制度

食品企业要想让内部控制的效果更好，必须加大企业内部控制力度，在内控制度的引导和实施下，促进内部控制管理质量的提升。

首先，作为食品企业要制定科学、合理、规范的内部会计控制考核标准，加强对会计方面的监督，设置相应的处罚标准[8]。另外根据企业内部会计控制制度的内容以及企业实际的运营情况，设置具体的会计内部评定标准，确保各项规定稳定实施。

其次，还需要定期对内控管理人员、会计人员的绩效进行监督和评估，防止内部人员出现欺诈、串通的违规违纪的情况，同时也要加大企业内控人员和会计人员的非法经营处罚力度[9]。

再次，食品企业也要不断规范单位管理人员质量，例如加强管理意识的培训、完善监督体系；因为在实际的运营管理工作中，内控人员的思想意识、业务水平以及综合素质等方面较差，将会严重影响企业内部控制作用的发挥，所以作为食品企业必须重视内控管理人员培训，只有具有一支高质量、高水平、良好道德品质的内控队伍，才能保证企业内部控制效率和质量。

最后，企业还需要不断加大宣传力度，使更多管理人员、会计人员认识到内部控制管理的重要性，实现分工协作、相互监督、共同进步[10]。

四、结束语

综上所述，内部控制本身对企业的经营发展就有着重要作用，而且目前许多企业已经开始重视内部控制，但是在具体的实施和运营过程中仍然存在一些问题，并且提出针对性的解决措施，促进食品企业内控管理质量的提升。本文中笔者通过对内部控制机制的含义、基本要素进行分析，并且对现阶段食品行业内部控制机制存在的内部控制环境建设问题、内部组织结构的设置、财务信息质量、风险评估管理、企业内部监督力度不够等方面的内容进行阐述，最后对改善食品行业内部控制的环境建设、建立风险预警和应急管理制度、强化内部会计信息的审查、完善内部会计控制制度等构建食品行业内部控制机制的相关对策进行探讨。