基于战略导向的企业全面预算管理体系探讨

许拥政

（焦作瑞丰纸业有限公司，河南 焦作 454950）

当前我国社会生产模式朝着信息化、自动化发展，企业管理也由粗放型向精细化转变，这些都要求企业必须加快转变经营管理方式，不断强化企业内控，才能占据有利的市场竞争地位。由此可见，加强对全面预算管理体系的构建实施，对于提高现代企业核心竞争力而言至关重要。借助科学合理的全面预算管理体系，企业能够实现对内外资源的合理优化、配置，规避经营风险，强化经营内控，更好地提高企业经营管理水平。

一、战略导向与全面预算管理的关系

（一）战略是全面预算管理的航标

企业发展战略，融合了企业对于行业市场发展、企业实际运营、整个行业特点等的整体分析，结合企业发展实际制定的长期建设与发展目标。全面预算管理则是企业进行战略分解、分析、执行、控制、调整、落实等整个过程，是对企业战略目标的细化与量化，在推动企业各个部门在战略实施衔接，推动企业计划目标衔接发展中起着至关重要的作用[1]。企业全面预算管理的实施，需要企业战略规划的科学指导，进而实现全面预算与战略规划的协调、统一，促进企业战略目标的实现。也唯有如此，方可充分发挥全面预算管理的重要价值与作用。

（二）全面预算为战略调整提供重要依据

企业战略目标是企业实施全面预算管理的重要导向。战略导向下的企业全面预算能够借助对内部资源的整合配置，来合理编制企业经营预算，进而实现对各个部门、岗位职责与相应资源的科学划分。企业实施全面预算管理需要根据企业实际，实施真实严谨的预算监督，为企业战略实施与调整作为参照与基准，对战略偏离预期目标的现象进行及时纠正，实现对企业战略导向的有效调整[2]。

（三）全面预算能够有效强化战略实施效果

对于企业内控管理而言，全面预算管理是较为重要的工具与手段。基于企业战略的全面预算管理，能够实现对企业长期战略目标在时间与内容方面的有效划分，进而实施全面、全员、全过程的贯彻落实。进而将企业战略导向作用体现在企业的日常管理当中，在指导企业预算管理的同时明确企业的经营方向，更好地提高企业战略管理与控制效益。

二、基于战略导向的企业全面预算管理的重要作用

（一）优化企业运作内部结构

基于战略导向的全面预算管理可以强化企业内控结构，优化企业资源配置，提高与企业各项管理工作的匹配性，更好地明确权责与利益分配。如此，便可在管理制度指导下企业各项工作有序运作，同时借助完善的制度体系，也使得企业的经营建设得到可持续发展。在优胜劣汰的经济法则下，企业必须不断提高核心竞争力，保持持续盈利发展，才能在激烈的市场竞争中占据优势地位。同时要求企业加强管理的创新突破，尤其是采取有效措施实现预算管理的开拓创新。由此可见，战略导向的企业全面预算管理能够有效迎合企业的各方面管理需要，使得各项管理工作互相联合，形成协力推动战略目标实现。

（二）促进企业实现平稳发展

在战略导向下，企业实施全面预算管理有效转变了传统的业务管理流程，充分发挥权责制度的应用优势，更好地规避管理风险。同时，基于战略导向的全面预算管理也有利于企业经营管理的集约化发展，优化企业财务管理，推动企业实现稳定发展，也因此成为现代企业实现管理创新的重要措施。尤其是全面预算管理在企业重要管理环节中的应用，很好地融合了精细化管理，在战略目标的指引下，优化企业内部资源配置，保障各项工作朝着正确方向开展，为企业经济效益提升提供充足动力，促进企业经营的平稳发展。

三、当前企业全面预算管理体系构建存在的主要问题

（一）缺乏与战略规划的高度融合

随着市场经济的快速变化与发展，全面预算管理在企业发展中的重要性越发凸显。然而，许多企业在实施全面预算管理过程中表现出了较为严重的形式化问题。究其原因主要是由于企业缺乏对战略导向与全面预算管理的深入理解与认识，两者的融合度不足，也就不能在战略导向下实施全面有效的预算管理。比如，企业对于战略管理的认识仅仅是认为是企业管理的一种手段、内容，未能形成全员性的战略认识，各部门、人员的战略意识薄弱，导致管理主体职责不明确，相应的人员也就不能在具体的工作中受到利益驱动与责任约束，最终导致企业的预算编制、实施、反馈等与企业的战略规划相脱节，以及一些企业在进行全面预算编制过程中过于重视对企业年度费用、收入等预算的编制，而没有结合企业战略目标实施进行全面预算指标的深化、细化。

除此之外，全面预算管理专业人才的匮乏也是限制企业战略目标实现的重要原因。预算管理人员无法有效利用平衡记分卡等管理工具，推进全面预算管理指标与战略导向目标的融合，以及在预算管理的绩效考核方面缺乏对战略目标的考虑，导致企业的全面预算管理与企业战略规划相背离。

（二）缺乏与战略环境的高度统一

我国许多企业在构建全面预算管理体系方面的时间尚短，实践经验较为匮乏，导致全面预算管理环节构建与战略目标环境不相适宜。比如，有些企业在构建全面预算管理体系过程中，相关管理人员未能切实肩负起牵头人职责，战略管理委员会在全面预算管理实施中的导向作用也未能得到充分发挥，导致了企业全面预算管理实施缺乏必要的组织保障。此外，企业在制定战略目标过程中忽视了与自身经营实际情况与特点的考虑，导致全面预算实施与企业发展战略相脱离。这些原因都是当前许多企业未能建立起规范、有序的全面预算管理体系的重要原因。企业全面预算管理未能与企业发展始终相结合，严重影响了全面预算实施的效益。

（三）预算考核指标未能与战略目标相融合

企业在构建全面预算管理体系过程中，预算的实时效果反馈与评估是至关重要的内容。企业需结合全面预算管理实施的各个环节对考核指标、标准进行充分明确，如此，方可充分发挥全面预算管理的重要作用。实际上，许多企业在制定预算评估指标过程中片面重视财务比率等数量指标，缺乏对质量指标等非财务指标的考虑。企业的资金预算也表现出了重收支预算指标，轻资本支出预算指标普遍现象，全面预算整体考核内容的完整性、可行性不足，也就无法与企业的战略目标相契合，影响了预算管理的整体性与可行性。

（四）缺乏完善的全面预算管控考核制度

企业在构建全面预算管理时需以构建完善的预算管理考核制度作为基础保障。然而，实际上许多企业考核制度的制定由于受到人力、物力、财力等多方面因素的影响，使得制度融合、人员冗余、职能重叠等问题屡见不鲜。如此，便形成了企业内部岗位职能不清、制度不完善等较为普遍的现象。尤其是在预算执行方面未与企业的奖惩机制相联系，进而使得预算的考核结构受到不利影响。缺乏完善的全面预算管理与控制考核制度，使得企业的预算目标执行、反馈、优化等失去必要的依据，进而影响预算管理的效果。

四、基于战略导向下企业全面预算管理体系构建与实施的相关策略

（一）严格遵循基本指导原则

企业在构建和实施全面预算管理体系过程中，需将战略导向作为引导基础，在企业整体上明确战略目标，在此基础上推动落实全面预算管理措施，实现企业资源优化配置，提高企业资源集约化处理水平，保障企业稳定、持续发展。此外，在进行预算编制过程中，需加强对零基预算准则的应用，尤其是要结合企业发展实际对预算编制工作等方案进行合理调整，实现全面预算管理与企业业务管理的有效结合，推动企业各项业务的顺利进行。同时，在进行项目，尤其是大型项目的预算管理过程中需明确成本效益基础，推动预算工作落实。结合对权责制度的利用对企业各项管理工作进行分级处理，提高预算管理效率的同时实现有效的风险防控。企业实施全面预算管理还需将绩效考核融入其中，使职工工作利益与企业的预算管理相联系，有效调动员工工作积极性、主动性，强化员工主人翁意识，更好地为全面预算管理工作的有序进行提供保障。

（二）构建专门的全面预算管理组织

企业构建和实施全面预算管理，需要建立专门的全面预算管理组织，落实权责制度，明确预算管理体系中的各方职责，为各项预算工作的顺利进行提供保障。对此，企业高层领导需充分参与到全面预算管理当中，建立全面预算管理委员会，设立专门的预算管理与考核部门。重视对预算结果的评估、反馈，充分利用企业内部流转机制推动全面预算措施的贯彻落实，提高企业经营效率。此外，企业的预算管理部门还需加强预算决策管理，对关键性的预算控制与指标实施进行严格监督管理，有效规避内控风险，更好地推动企业实现长远发展。

（三）结合战略规划落实预算编制

在全面预算管理过程中，预算编制是至关重要的环节，企业需要结合自身的战略规划进行有效的预算编制。这就要求企业在进行预算编制之前，对自身的经营与发展进行全面了解，尤其是要熟悉企业财务、行业发展环境等状况。在全面预算管理委员会的组织下进行全面的数据统筹与处理，将战略目标与企业发展现状进行深入对比，明确企业发展关键点，进行针对性的资源预算，为预算编制提供重要参考依据。同时，企业在进行全面预算编制过程中还需注重审核预算编制的科学性、可行性，针对不同项目采用不同的预算编制方式，结合对滚动预算、增量预算、固定预算等方面的合理使用，确保预算编制的合理性。此外，企业预算编制还需结合企业长期发展规划进行预算规划，详细划分预算实施与管理职责，并落实到具体的部门、个人，助推企业战略目标实现。

（四）坚持战略导向实施预算管理

企业全面预算管理体系中，预算实施是至为关键的环节，即便是企业能够进行合理、精细的预算编制，若是缺乏有效、到位的预算实施，也无法获得预期的预算效果。对此，企业需坚持战略导向实施全面预算管理。首先，企业需重视构建各部门高效的沟通渠道，推动各部门的互相协助与监督，确保预算方案能顺畅地上传下达。其次，是重视借助现代化信息技术建立高效的信息传输与共享平台，将各个部门纳入预算管理体系当中，推动全面预算管理的落实实施。此外，全面预算的实施需要加强实施过程的监督、跟踪，确保预算指标在各个岗位中的有效落实，加强预算实施前后情况对比，强化预算实施反馈，及时发现和纠正不合理之处，不断完善企业预算管理机制[3]。

（五）坚持战略导向的预算监管与考核优化

为确保企业全面预算实施与战略规划的高度一致，需要加强对预算监督管理与考核评估机制的合理优化。对此，企业需加强完善预算管理制度体系，推动预算管理与战略规划的有机结合，实施全过程的预算管理监督、追踪，强化预算实施监控。尤其是企业的财务部门需重视做好预算分析，做好预算实施监控，及时反馈预算实施问题，督促相应部门进行改进，将企业经营管理的各个环节情况控制在预算目标以内，进而从整体上保障战略目标的实现。同时，企业还需制定实施科学可行的预算考核评估与相应的奖惩制度，惩处预算实施不达标的部门，奖励超预算目标管理预期的部门，激发工作能动性，提高企业全面预算管理的实施效果。

（六）加强对SWOT分析的战略制定应用

SWOT分析方法的合理应用，能够基于企业竞争态势分析，对企业的优势、缺陷、风险、机会等内容进行实时关注与深入分析，通过对这些因素的列举、分析，得出具备决策性意义的战略结论。SWOT分析方法的应用有助于明确企业战略目标，将内外部资源进行优势、缺陷、机会、风险的分解，结合企业部门运作进行深层分析，制定出适应企业长期发展的战略规划。企业在制定战略规划过程中需对内外部环境，如经济、技术、政策等进行客观分析，深入探究企业的经营理念、方式、文化、人力、财务等，为企业的稳定发展规避风险和发挥优势。

（七）加强平衡计分卡的战略运用

平衡计分卡是企业战略管理的重要手段，有助于将企业战略规划与预算的流程一体化，更好地发挥预算的战略支持作用。企业在运用平衡计分卡过程中需要全面选择业绩评估指标，明确企业行为对于目标实现的促进作用，建立与运用评估标准权衡战略实施效果。除此之外，平衡计分卡的运用能够借助预算工具将企业战略与企业经营互相融合，并体现在企业财务报表中，这也是战略导向全面预算管理的本质。在企业战略导向下，将企业财务、客户、流程、学习成长等四个层面互相结合、层层递进，完成各个维度的既定指标，进而推动企业战略目标实现。

五、结束语

综述可知，面对越发激烈的市场竞争，企业想要实现可持续发展，必须重视做好战略导向下的全面预算管理体系的构建与实施，实现对企业资源的高度整合，最大限度地激发、发挥部门、员工的工作积极性、主动性，为企业战略目标的实现提供充足动力。借助全面预算管理与战略规划的结合，不断强化企业内控，使得企业更好地占据市场优势，推动企业实现健康、稳定、高质量发展。