基于互联网新型支付方式下的公立医院内部控制

覃诗哲

（柳州市人民医院，广西 柳州 545000）

近几年来互联网发展日益成熟，第三方支付方式快速增长，为人民生活带来便利。新型互联网支付模式在某种程度上使公立医院面临着新的风险，同时也必然影响到原有的公立医院的内部控制。由于新型支付方式具有其独有的特性，公立医院的内部控制也应随之调整。为了确保互联网新型支付方式能够更好地被医疗机构采纳，必须对这种付款模式下的内部控制进行深入的探讨。

一、互联网新型支付方式下公立医院支付现状

医院信息化、数字化、智能化是“互联网+”时代的必然要求。同时，由于智能手机的普及，支付宝、微信、云闪付、银医通等移动支付手段，也越来越多地被病人所接受。为此，医院纷纷加入创新新型支付方式、建立自助缴费机制的行列中，以满足病人支付习惯、优化服务流程、提高病人的就医体验、树立医院便捷、友好、智能的服务形象。

二、互联网新型支付方式的新优势

（一）提升患者的就医体验

医院人流量较为密集，人工窗口收费由于人力和场所的制约，往往会有排队或随意插队的情况发生，容易造成就诊秩序的混乱。收费员通常处在高速的、高强度的工作中，由于要处理大量的患者信息，可能会出现错误，导致其工作的质量很难得到保障。在新型支付方式下，病人只需用手机或支付宝扫码支付，节省了支付过程中花费的时间，尤其是与现金支付相比，节省了支付核对、核对现金、收付找零等环节，大幅提升了收款速度，同时也解决了因现金短缺、零钱找补等问题。

（二）控制医院的运营成本

在传统的岗位设置中，收费人员按“日中夜”三班制和高峰期增设窗口的方式进行调配，人力资源和人工成本消耗都比较大。相比之下，通过微信、支付宝等多种支付方式，病人不仅能在付款过程中用手机扫描二维码付款，而且还能在自助服务平台上完成预约挂号、自助缴费等流程，没有时间和地点的约束，极大地减轻了挂号台和收费窗的负担，节省了大量的人员，同时也大幅减少了医院的人力成本，减轻医院的运营负担。

（三）保障医院的资金安全

不管是支付宝还是微信交易都是不涉及现金的，患者不必随身带大量现金，可以更有效地确保自己的资金安全。在过去的现金收费模式中，收费员由于工作强度大，收取现金时很可能会出现收到假钞或找零错误的现象。同时，由于每天有大量的现金流水，现金的存放与保管存在很大风险，在管理中容易发生被偷、被抢、被侵占、被挪用的现象，从而给医疗机构造成不必要的损失。通过新型支付方式，不仅降低了收费人员收到假钞和找零出错的风险，同时也保证了医院资金的安全。

三、新型支付方式下面临的风险

（一）资金安全风险

当前，公立医疗机构应优先关注的问题是网络支付平台的安全性。与传统的患者和医疗机构之间直接进行现金交易不同，互联网支付采用的是在第三方交易平台进行交易，导致了医疗机构在实施过程中产生新的内部控制风险点。一些人可能会将患者向医疗机构支付的款项通过第三方平台进行拦截，或顺着患者的付款渠道，直接窃取医院内部的资金，造成巨大的资金安全隐患。

另外，如果医疗机构本身的信息化水平不能与支付模式的多样化发展相匹配、互联网支付模式不具备规范化的内部控制审核流程，则会导致互联网支付数据、原始业务数据等重要信息被人为篡改。如果医疗机构对信息系统过于信赖，能接触、获取到交易数据的工作人员，可能通过内部控制的缺陷进行财务欺诈，从而导致医院的资金被人为挪用、转移。这不但会给医疗机构的财政管理造成很大的冲击，而且会引起巨大的资金危机。

（二）对账管理风险

在公立医院推行网络支付模式后，财务工作人员要及时查阅通过第三方平台支付的资金流动情况，对其进行审核、汇总，以保证资金完整性、准确性和真实性。首先，各种结算方式的资金来源复杂，而第三方结算与医院结算系统之间又缺少统一性，很容易造成各种结算平台之间的“单边账”现象，使得对账人员的工作变得更加困难。其次，如果遇到期初、期末的时候，由于存在时间上的差异，导致了跨月的结算不及时，或者及时退费的问题，都会影响到当月的结算资金的准确性。由于这些原因，导致了对账管理的风险，增加了医院财务人员的工作压力，也很可能造成账实不符、资金遗漏等不良影响，影响到公立医院的财务管理和内部控制。

（三）人员操作的风险

医院发展新型支付方式时，资金安全的保障需要依靠财务工作人员对第三方平台数据进行核查。如果医疗机构的网络支付权限不明确，分级授权不严格，不涉及相关岗位医院的工作人员容易接触到系统，很难保证数据的完整性和准确性，反而会导致管理混乱，授权不清，从而影响到内部控制的正常管理，也很难保护患者的个人信息。

（四）退费风险

在就医期间，不管是因为个人原因而取消挂号或各种医药费，或者由于预存的费用过多而退回剩余的医药费，都是无法避免的。在传统的付款方式中，公立医院工作人员可以将款项直接返还给病人，由病人当场结算。但在使用新型网络支付模式之后，如果医院想要退款的话，必须在第三方支付平台上进行结算。由于退费是通过第三方支付平台进行的，因此，从根本上讲，公立医院的退费机制中没有涉及任何有关第三方支付平台的具体操作规则，其缺陷很容易导致对公立医院的内部控制产生新的风险。

四、基于互联网新型支付方式下的公立医院内部控制的作用

（一）内部控制制度建设的作用

由于新型医疗费用结算模式的引进，使得患者就医支付流程发生了改变，进而影响了目前的内部控制环境。因此，公立医院必须根据自身的特点和内部控制的需要，建立健全新型支付方式下内部控制制度，授权有关部门进行风险管理，明确职责权限，提高管理效率，确保信息流通。同时，各有关部门应加强对专业人员的培训、考核、奖惩、监管，以提升职工的专业素质和职业道德。

（二）风险评价

新型支付模式是以网络为基础的新业务，具有不同于以往风险点的特征，需要对业务流程进行梳理，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，重点关注线上支付和退费等特别风险环节风险点的识别、评估、分析和应对，降低重大错报风险，提高内部控制的有效性。

（三）控制活动

1．不相容的职位分开控制

在新型支付方式下，公立医院要对现有的和需增设的岗位进行认真梳理，明确其工作内容、职责和权限，并确保不相容岗位分离。例如，退费审核人员不能进行退费业务。在此基础上，应建立相互监督、相互制约的制度，降低风险，确保医院资金安全，进而推动公立医院的发展。

2．授权审批

在医疗机构的财务管理中，授权审批是一种有效的预防控制手段。在医疗机构中，通过合理的授权管理，确定了正常、特殊的授权范围，确保了信息的及时、畅通。特别是在处理非正常交易时，需要对非正常交易进行定性的分析，在正常的授权范围内，可以采用普通的信息系统进行控制，但在执行过程中，必须严格遵守医疗机构的内部管理制度。采用分级权限对非正常交易进行处理，可以有效地解决日常非正常交易，缩短病人等候时间，保障医院的资金安全。

3．财务信息管理

在信息化条件下，由于引进支付手段的增多，使得公立医院的内部控制风险增大，使得医院的内部控制更加困难，同时也使得医院的经营成本不断上升。为此，公立医院应不断改进内部控制体系，优化内部控制流程，重视对技术和业务能力的全面提升，强化对新业务的会计培训，提高内部控制的有效性。

（四）信息和交流的作用

医疗机构要通过信息化手段来加强内部控制，以达到对业务、事务的自动化控制，降低或排除人为的影响，以确保信息的畅通和有效的交流。财务部门要设立专门的人员进行财务对账，主要由HIS系统收集的数据、第三方支付平台的流水和银行端返回的日常银行结算表进行三方核对，如果有差错，要及时进行反馈，找出问题所在。同时，对于非正常交易，要建立健全的信息交流机制，确保问题得到及时的解决。同时，加强对医院信息系统的更新、维护、访问和变更以及网络安全的管理，确保信息系统的安全和稳定。

五、互联网新型支付方式下内部控制的具体措施

（一）完善资金安全管理

在公立医院中，保障资金的安全是最基本的、最重要的工作之一，而财务部门在医院资金流过程中始终扮演重要的角色。因此，在互联网新型支付模式下，应加强对医院财务人员的培训，熟练掌握各种新型支付方式的收费操作流程及结算办法。另外，在审计过程中要改进审计方法，加大审核力度，提高审计工作的有效性和工作质量。严格遵守“日日清”的工作原则，将各种支付方式的结算数额进行汇总形成收费日报表，并及时核对数据准确性。通过这种方式，既能及时发现风险，又能及时处理问题，防止风险累积导致医院内部控制的效率低下，从根本上杜绝套现现象，避免医院资金流失，保证信息系统稳定、正常、安全的运行。

同时，医院要与第三方支付平台签署合作协议，对第三方机构的资质进行严格的审查，并与第三方支付平台签署风险担保协议，通过协议约束第三方平台自觉增强自身安全性保障。重视日常与第三方支付平台的联系，在医院信息技术支持下，对第三方平台资金的收支、划拨和到账进行严格监控，发现问题及时反馈沟通并协调解决，及时规避内部控制的风险，确保医院资金的安全。

（二）建立健全管理制度

在应用互联网新型支付方式时，公立医院缺少与之相对应的管理机制，而缺乏相应的制度保障，导致了医院业务的运行没有一个统一的规范。要解决这一问题，必须要有完善的相关管理体系。首先，要对所相关工作人员的职责权限做出明确的划分，并在职责范围内对各自的工作承担相应的责任。此外，还需要建立相关的问责机制，如果工作人员因为个人的过失而对医疗机构产生不良影响，则要对产生的后果负责，从而增强工作人员的自律意识、责任意识和对工作的重视程度。其次，要建立和完善各岗位的工作流程，使之与新型支付方式相匹配。另外，在新型支付方式下，遵循“服务至上”的前提，采用线上退费模式，减少人工介入，提高服务效率。只有当特殊情况下，确认了账户的准确性之后，才可以使用小额的现金支付替代在线退费。

（三）搭建有效的对账平台

在新型支付方式下，医院对账存在新的风险点，要确保内部控制的有效性，必须构建安全、科学的对账平台，对不同类型的结算模式进行汇总，实现多种类型的结算统一对账。通过一个对账平台，将多个来源的资金流数据进行综合分析，快速识别交易流水，及时发现未达、错账、“单边账”等问题，并进行相应的提示和处置。财务部门应设置专人负责对账，并对对账中发生的问题进行及时处置。医院应建立专项审计小组，对第三方支付平台的运用和对账进行不定时检查，及时防范内控风险的产生。如果出现了资金安全问题，医院要根据有关的内控制度，及时查明问题所在，采取相应的措施，并更新内控流程，防止问题再次发生，降低医院的经济损失，最大限度地减少医院资金安全问题。

同时，对账系统中的每一笔流水都要确保其信息的完整，包括交易编号，付款人姓名，付款人ID，支付时间，付款状态，订单金额，付款渠道，资金来源等，这样才能使流水信息一目了然。这不仅有助于提高医院对账效率，还能减少资金管控人员成本，降低资金管理的风险，对提升医疗服务的智能化、数字化和信息化的能力有着重要的作用。

（四）提高相关人员能力与素质

在互联网新型支付模式下，医院财务工作人员的工作能力仍有待提高，需要通过一些有效的手段来予以解决。首先，要加强对职工专业技能提升的重视，要让他们更熟练地掌握专业技能。同时，模拟可能出现的信息断网等突发事件，以提高他们的应急能力；其次，要增强职工对系统安全性的维护意识，通过制度建设，明确个人的职责。要求职工为信息系统设定安全性的登录密码，保管好移动存储设备和财务数据，以提高信息安全性；最后，要培养职工的学习自觉性，充分利用工作之余的时间去加深对信息系统的理解，熟悉新型支付方式下的工作流程，主动解决工作过程中发现的问题，从而提升自己的工作水平和素质修养。

六、结束语

互联网新型支付方式的引入，使患者获得更优质、更高效的医疗服务，患者就医体验得到改善，但也给医院管理带来了新的风险和挑战。因此，各公立医院要对其加以重视，对新型支付方式进行详细的剖析，对流程管理、对账管理、资金安全等方面的风险收集，不断优化内部控制流程。与此同时，要加强医院信息化建设，使之与互联网的发展相匹配，在保障医院资金安全的同时为患者及患者家属提供更为优质、高效的医疗服务，确保医院的经济活动健康稳定运作，提升医院现代化信息化水平，为医院高质量发展打下坚实基础。