企业税务管理与重点税种筹划

刘培英

（中粮福临门食品营销有限公司，北京 100020）

随着我国税收法律体系不断完善，国家的经济在不断转型。在当前企业只有实现合规经营，转向精细化发展，才能适应时代发展的步伐。税务管理工作作为企业经营管理中的重点，若企业税务管理不当将给企业造成较大损失。在当前时代下，企业的税务管理成为企业管理工作的重点，在税务管理中要保障企业的各项涉税环节合规，避免税务风险产生的问题，并通过恰当的税务筹划机制帮助企业实现降本增效的目标。但是部分企业的税务风险管理意识薄弱，在管理流程中没有认识到税务机关的要求，再加上企业不同层级之间的信息传递相对滞后，给企业带来较大风险。因此在企业要优化税务管理机制，搭建更科学的税务管理与税务筹划体系。

一、企业税务管理的问题

第一，企业人员税务管理的能力存在一定缺陷。部分企业财务部门在日常工作中无法细致开展各项税务管理流程，再加上财务人员对企业各项税务法规等方面不够了解，无法保障企业的税务管理流程按照规范开展。同时，近年来我国税务法规不断变化，但是部分企业没有针对人员的税务知识进行定期培训，人员不了解税务管理工作的相关要求，没有掌握税务管理工作的方法。由于人员的专业能力存在一定欠缺，税务管理工作难以有序开展。

第二，企业的税务基础工作存在问题。首先，当前部分企业没有建立税务工作底稿对企业的各项税种进行登记，当企业面临税务机关检查时可能无法拿出相应的证据，无法证明企业的税务工作合规，导致企业遭受税务机关的处罚。其次，部分企业对各项涉税文件执行力度不足，没有主动按照各项文件规定细化企业的税务核算流程以及税款缴纳方式，企业的税款计算、税款缴纳等环节存在不足，可能给企业带来较大风险。最后，企业没有重视涉税信息的沟通，各项涉税信息传递滞后，信息流转过程中还存在较大风险，可能给企业的工作带来重大影响。

第三，税务风险管理不力。近年来税务机关对企业的监管力度不断提高，企业一旦产生税务风险将可能给企业带来严重影响。主要原因是当前部分企业不了解如何识别税务风险，税务风险的识别和分析，还依靠人员主观经验进行，导致税务风险管理的效果受到严重影响。

第四，重点税种的税务筹划工作没有得到重视。企业的重点税种是增值税和所得税，部分企业针对这两大重点税种的税务筹划工作还存在一定缺陷，筹划力度不足，容易导致企业的税务负担提高。

二、企业税务管理的优化

（一）提高人员税务管理能力

第一，在企业内部形成税务管理文化。首先，企业的管理层要加强对税务知识的学习，让管理层形成税务风险防范意识，站在企业整体视角将税务管理要求落实到企业的日常管理活动中，让全体成员主动参与到税务管理流程中，让企业管理层参与到企业管理的全流程中[1]。其次，企业的税务工作不仅是企业管理层责任，也涉及企业内部的基层人员，各层级人员在工作中要了解自身对税务风险管理工作的要求。企业可以邀请税务管理方面专家参与到企业管理流程中，让人员了解税务风险管理的重要性以及未遵守税务管理要求可能给企业带来的严重后果，从而让人员主动参与税务管理，并在自己的工作领域重视对风险的防范。

第二，健全企业的组织建设。首先，企业可以成立税务部门，税务部门和财务部门之间相互平行，在税务部门内部设置相应的岗位开展税务管理工作，将税务管理从财务部门中分离出来，确保税务管理工作实现专业化管理，避免由财务部门人员兼职开展税务管理产生专业度不足的问题。税务人员要主动学习各项税务知识，掌握税务管理的要求。如果企业的规模较大，可以设置税务核算、纳税申报、税票管理、税务筹划等岗位，落实相互协调的要求，以保障企业税务管理工作的要求得到严格落实。例如税务核算人员负责计算企业的各项税款，并配合企业财务部门完成财务报表中税费的计算；纳税申报岗负责对企业税种进行申报，并对申报准确性与及时性负责；税票管理岗负责发票的购买、保管、登记等；税务筹划岗负责制定各项税务筹划政策，并积极与税务机关进行沟通，在获得税务主管机关认可的前提下主动开展税务筹划。

其次，设置税务监督小组。为了保障企业的税务工作合规，企业可以在内部审计部门下设税务监督小组监督，针对企业的税务工作进行分析，并针对所存在的问题及时落实整改要求，保障企业的税务管理要求有效落地。另外，企业开展税务管理的相关人员要具有一定的岗位稳定性，税务管理相关岗位的人员不应该随意调动岗位，因为税务管理岗位人员对企业的相关涉税活动会形成工作经验，如频繁变动岗位将导致企业的税务工作难以正常开展。同时企业税务部门人员需要加强与税务、金融、财政等相关部门的沟通，以便获得必要的指导，因此人员应该较为稳定，确保和相关部门保持高效沟通。税务管理部门人员也要加强与内部人力资源部门、营销部门等各部门之间的沟通，积极传递涉税信息，结合企业的工作特点动态改进企业的税务工作机制，从而不断优化企业的税务管理方案，保障税务管理工作有序开展。

第三，重视对税务人员团队建设。首先，企业在税务人员招聘环节要注重其工作经验以及税务法律法规的知识储备情况，考察其在纳税申报、发票管理等方面的知识以及工作熟练度，分析其是否了解税务管理的工作要求，是否严格执行内部控制制度开展管理。其次，提高对企业内部人员专业能力的培训。企业在对税务人员的专业能力进行培训时，要考虑到人员专业能力对企业发展有重要影响，可以聘请经验丰富的人员或外部的专家到企业内部开展培训，通过培训让人员掌握专业知识以及各项政策要求。在培训完成之后，企业要考核人员对相关知识的掌握程度，并落实奖惩，以提高人员学习税务知识的积极性。

（二）注重基础管理

第一，对企业的各项税种设置相应工作底稿。企业在经营过程中可能面临税务机关的检查，通过设置详尽的税收底稿能够向税务部门准确解释各项税收工作的情况，避免企业承担不必要的责任和损失，并帮助企业实现精细化管理的目标。企业要针对企业的税种进行记录，在对各类税种进行分析和记录的基础上，保障企业在税款申报、税款缴纳等环节都有清晰的记录，并方便日后进行查阅。

第二，提高对各项涉税文件的执行力。企业在税务管理工作中，要对各项环节工作进行研究的基础上采用恰当手段让内部人员主动学习各项工作要求，严格按照税务文件开展管理，确保企业的税务核算、税款计算、税费缴纳等环节都按照税务机关的要求进行。

第三，细化税务核算流程。企业要促使税务核算流程趋于细化，按照各项税种特点结合税款计算、纳税申报、税款缴纳等流程编写税务核算手册，要求企业的人员严格按照核算手册的要求执行工作，并且在每年纳税申报结束之后，都要对税务核算手册进行优化与调整，结合法律法规的要求及政策监管要求不断更新税务核算手册。

第四，重视税务信息的沟通。首先，健全信息系统。借助信息技术对企业的各环节进行优化管理。企业可以开发相应的软件，应用现代化技术开展税务管理，通过搭建集成的税务管理平台，将税务核算、纳税申报、税务管理等方面工作都在信息系统上集成，通过信息系统对税务工作全过程进行监控与管理，帮助企业优化管理流程。其次，重视信息沟通。企业要保障各项税务信息在企业内部进行沟通，要将税务管理要求及时传递给企业内部各层级人员，让人员认识到税务管理并非仅是税务部门的责任，还涉及各层级员工，只有各层级人员主动参与预算管理中，及时传递各类信息，才能有效降低税务风险发生的可能性。

（三）防范税务风险

第一，完善企业的税务风险识别体系。首先，企业要对各类可能引发税务风险的因素进行梳理，并形成税务风险清单，在税务风险清单中明确企业各节点可能存在的风险与不足，通过对各环节存在的风险与不足进行分析与优化，提高企业的风险管理水平。其次，企业在形成税务风险清单的基础上，要进一步对各类税务风险因素进行分析，通过对风险进行分析帮助企业发现具体的管理环节中存在的不足之处。

第二，建立恰当的税务风险评估体系。企业在对税务风险进行识别之后，要合理确定不同风险对企业的重要性和影响程度。在企业的税务风险管理中不能仅识别出风险，还要对各类风险进行细致分析，通析分析风险能够促使企业控制风险。在税务风险识别中，结合企业的规模、经营实际、税务机关征管要求等对企业的税务风险进行细致梳理。通常而言，无论企业采用何种税务风险的分析方法，都要明确风险发生的可能性和影响程度，并在此基础上落实各环节的风险管理要求。在此基础上，企业要了解各类税务风险识别结果，判断引发税务风险的成因，并结合风险成因制定恰当的应对方式。

第三，优化税务风险应对机制。企业在对税务风险进行评估之后，要将企业的税务风险控制在可接受范围内，合理确定税务风险应对的优先顺序，对税务风险的应对策略进行分析和梳理[2]。若风险发生可能性较大且影响程度高，超出企业可接受范围，要采用风险规避的方式应对。若风险发生概率小，且发生也难以给企业带来实质性影响，可以选择风险承受的方式。

（四）重视重点税种筹划

1．增值税税务筹划

第一，在供应商选择时开展税务筹划。首先，企业选择供应商时，若供应商为小规模纳税人，仅能开具3%的增值税发票，能抵扣的进项税较少。因此企业在采购时，要分析小规模纳税人价格优惠是否超出进项税方面损失[3]。其次，企业在对供应商选择时，要认识到在当前税务机关对企业监管要求趋严，企业要确保合同流、物流、资金流、发票流四流一致，避免企业接收到虚假发票的问题。如果在采购环节存在相关要素不一致的情况要查明原因，确保各环节的信息一致，防范税务风险。

第二，在销售环节开展税务筹划。近年来企业所面临的市场竞争日趋激烈，很多企业在销售过程中会采取促销手法，不同促销方式的纳税规定也有一定的差异。企业在促销时要认识到不同方式的特点。其中商业折扣是降低价格达到提高销量的目的，商业折扣按照销售额为依据纳税。如果企业采用实物折扣，在销售额不变的情况下赠送额外商品，赠送商品也要单独计算缴纳税款，会导致企业的税负增加。若企业在销售完成之后要及时回款，采用现金折扣的方式，现金折扣的金额仍然要按照实际销售纳税。因此企业在促销时应尽可能选用商业折扣的方式帮助企业降低税负。

2．所得税税务筹划

第一，开展递延纳税。当前我国针对所得税的缴纳范围有明确要求，要求按月或按季度提前缴纳一部分税款，并提交预缴申报表。年度终了后在下一年的前五个月内进行汇算清缴，因此企业可以采用按季缴纳的方式缴纳所得税，在每个季度终了的第15天缴纳税款，帮助企业递延纳税，获得一部分资金的时间价值。同时若企业在每年年末存在大量应收账款，此时企业可以和客户协商，将应收账款转为分期收款，先收取一部分的资金，待后续完成服务之后再收取后续的资金。

第二，开展固定资产的税务筹划。不同固定资产税务筹划的方法有不同优缺点，企业要在不同方法中选择恰当方法，充分考虑货币资金的时间价值、通货膨胀情况等因素。除了年限平均法之外的方法，都要获得税务机关的认可之后才能使用。例如企业在两免三减半期间应该使用年限平均法，待优惠期间结束之后才采用加速折旧。若企业没有享受税收优惠政策，那么企业就应该分析是否可以将固定资产加速折旧，能加速折旧的尽量使用加速折旧方法，帮助企业实现递延纳税目标。

第三，对企业的存货开展税务筹划。不同税务筹划方法对企业的成本有不同影响，若企业存货价格持续下跌，企业可以采用先进先出法的方法帮助企业实现递延纳税。但是若存货价格上涨，那么该方法将导致企业前期的税负增加。同时若企业的存货金额较低，可以采用月末一次加权平均法简化企业的核算步骤。

第四，开展研发费用的税务筹划。企业的研发费用有较大筹划空间，企业研发费用的税务筹划要求企业将研发所发生的各项支出都进行单独核算，包括研发人员工资、研发人员福利、研发使用设备折旧、研发所用厂房折旧等，通过单独核算的方式提高企业所得税扣除基数。

三、结束语

随着我国税收征管系统不断升级，企业的税务管理难度在不断提高。在当前形势下企业要做好税务管理工作，帮助企业全面分析税务工作各方面可能存在的风险，并制定相关改进机制，为企业税务工作的优化奠定基础。本文对企业税务管理和重点税种筹划进行分析，认为当前企业在税务管理和税务筹划中还存在一定问题，要完善税务管理和重视重点税种筹划，帮助企业在合法合规的前提下降低企业税务负担。