业财融合视角下制造企业预算管理优化探讨

李学丽

（桐昆集团股份有限公司，浙江 嘉兴 314500）

制造企业是我国社会体系的重要组织，主要指从事生产、流通、服务等经济活动依法成立的基本经济组织，在国家经济发展中扮演着重要的角色。自进入21世纪以来，我国制造企业发展迅猛，行业覆盖面愈加广泛，在取得良好发展成果的同时，对于企业内部管理提出新的要求，预算管理的重要性愈发显著，俨然成为调配资金、资产的重要手段。对此，制造企业要聚焦预算管理，适当引入业财融合，强调财务、业务部门的协同配合，共同推进预算管理的准确落地，实现内部资源的优化配置，取得理想管理成效。本文以下内容，将就业财融合视角下制造企业预算管理优化展开深入剖析。

一、业财融合视角下开展预算管理的重要性

（一）促进资金利用率的提升

业财融合的有序实施，使业务部、财务部之间距离得到进一步拉近，以此为基础推进预算管理，要求各部门结合业务活动要求，注重内部资金的标准化配置，严格把控资金审批与领用质量关，动态监管资金使用全程，把握资金使用方向，在保证资金合理使用的同时，提高资金的综合价值。在此期间，业务部门可结合项目预算实际需要，详细编制资金需求计划，结合项目推行情况调整资金使用；财务部可根据各部门需要，做好业务活动开展所需资金的预先安排，且每笔资金的使用情况都通过预算执行进行监管，以保证业务活动顺利开展，避免资产管理不当出现资金链断裂等问题，逐步提高资金实际使用效益[1]。

（二）有效规避预算执行风险

制造企业不同于其他社会组织，在采购、生产制造、运输、销售等环节中，预算编制方案执行将受到诸多外界因素影响，很难保证预算工作的精准落实。而从业财融合视角出发落实预算管理，在拉近业务、财务距离的同时，发挥部门合力，共同推进预算管理的有效落实，逐步提高预算执行效率。并且，按照业财融合要求推进预算管理，在各部门的协调配合下，将预算方案精准落实到位，准确找出预算执行过程的薄弱环节，以此保证整个预算工作的科学规范进行，及时排查预算执行内各项风险，真正发挥出业财融合在预算管理领域的优势价值。

（三）提高企业财务管理水平

预算管理是企业财务管理的重要组成，以业财融合为导向的预算管理工作，通过各部门的密切配合、无缝衔接，特别是在预算编制、执行监管、考核评估等环节的辅助下，保证财务活动、项目管理等精准规范性，有助于财务管理举措的高效落地。并且，财务工作可根据企业经营情况，结合产品生产制造的实际资金需要，优化资金、资产能资源配置，以此促进制造企业采购、生产、销售等活动的更好开展，提高各业务环节的经济效益[2]。不仅如此，业财融合可以财务预算管理为基础，注重对产品制造运输全过程的追踪监管，准确掌握不同业务环节的实际进度情况，便于潜在风险的及时发现、有效处理，逐步扩大财务管理覆盖面，在提高财务管理水平的同时，保证财务预算管理的时效性。

二、业财融合视角下预算管理特点

（一）一体化特点

在业财融合背景下，企业各项业务活动开展均为一体，业务部与财务部二者融为一体，所有业务活动均由企业管理层统一领导，而作为企业总体业务中的重要组成，财务、业务管理贯穿在企业的整个发展过程中，强调业财二者的协调并进，不得进行边界区分，这就需要保证业财二者的绝对一体化。基于业财融合视角下的业务活动，一体化是其主要的发展方向，要求财务部门深入基层，详细了解业务部门的实际进度情况，为业务活动提供指引，其中也包含预算管理层面，这并不是在某个部门进行预算，而是从整个发展角度去进行预算管理，在多方配合下共同完成。

（二）综合性

综合性就是将系统的各部分因素联系起来，考察其中的规律性与共同性，任何一个系统均可视为各项要素特点而成的综合体。在业财融合背景下，企业生产经营属于循环发展过程，对财务部、业务部等各自职责进行具体明确，将各类分散、无序的数据信息集成起来，统一汇总成固定格式，这为预算管理开展提供更多参考[3]。基于这样的管理理念下，预算工作开展要坚持以综合性为目标，努力朝向集中、系统化方向发展，注重财务、业务二者的紧密配合，相互扶持努力，以此促进预算管理的有序开展，进一步提高业财融合水平。

（三）导向性

预算管理贯穿在企业各项业务活动中，关系到企业各部门及经济效益，如果不能保证与企业发展战略相契合，或者不符合年度发展计划，将会增加执行难度，使得预算发生事变，无法保证企业总体的良好经营。因此基于业财融合理念下的预算管理，要始终坚持导向性原则，按照企业发展现状与战略规划，明确工作执行目标，促进财务信息、业务数据的充分融合与高效共享，进而为预算管理提供重要引导，确保预算管理工作更加科学、合理的开展，既保证预算与企业战略相互契合，具有导向性的基础上，同时为企业战略发展目标实现而提供支持。

三、业财融合视角下制造企业预算管理优化策略探讨

（一）树立以业财融合为导向的预算管理观念

制造企业领导要着重加强对业财融合的关注，将科学正确的业财融合理念传递至各部门员工，要求各部门积极参与到其中，为业财融合实施给予高度配合，为预算管理打好扎实的融合基础[4]。

在此期间，企业要按照业财融合要求，加强组织机构建设，合理设置预算管理委员、预算管理部门等，发挥各部门负责人的表率作用，组织各岗位人员参与到其中，重点提出业财融合要求，明确预算管理方向。预算管理的覆盖面广泛，尤其以业财融合为导向的预算工作，需要各部门的全力配合来实现，这就需要企业领导干部以身作则，结合预算工作需求，做好内部宣传教育，使企业全员深刻意识到业财融合、预算管理的主要内容及其重要意义，逐步加深对工作的认知，杜绝认知空白。定期对财务人员开展教育培训，以此来增强其个人综合素养，引导传统思维模式的转变，确保在预算管理工作中，严格按照业财融合要求，积极深入业务基层，准确掌握业务活动要领，在业财数据融合基础上开展预算管理，促进各项工作的更好落实。

（二）加强预算组织机构建设

预算管理的顺利实施，离不开完善的组织体系提供必要保障，这就需要制造企业结合自身生产发展需求，加强组织建设，健全预算组织体系，具体来讲，企业要从决策层、管理层、执行层三个层级入手，进行预算管理组织机构建设。

第一，决策层。设立预算管理委员会，由企业董事长、股东会成员等组成，主要负责预算目标设置、经营决策制定、预算管理制度建设、预算方案（数据）审批等，同时对本单位预算执行情况进行考核。组织下级机构部门认真执行预算职责，合理编制预算管理计划，促进预算管理目标的更好实现；第二，管理层。管理层要设立预算管理部门，必要情况下可在财务部门内部设置，由财务人员牵头，其他部门负责人协同，主要岗位职责便是按照上级领导要求，初步审核预算执行部门所上交的预算数据，详细编制预算分析报告，同时对预算执行过程实行追踪监控，协调各部门认真履行预算职责，承上启下找出预算执行存在的问题，采取有效手段进行改进；第三，执行层[5]。根据预算管理工作要求，在各责任部门中设置基层预算科室，坚持因事设岗，因岗择人的基本要求，设立备基层预算管理岗位，配备专业的预算管理人员，其岗位职责便是根据预算管理目标，做好各项目预算数据的计算与汇总，并结合企业发展需求，市场环境变化等，适时提出预算调整申请。

（三）优化预算编制流程

预算编制是开展预算管理的前提基础，只有保证预算编制方案真实准确，才能为预算执行提供数据保障，确保预算工作的执行到位。在预算编制工作中，企业要对预算编制体系进行完善，具体从以下两个方面入手：一方面，坚持“一上一下”的预算编制程序，注重“从上到下”“从下到上”的深度结合，合理划分预算编制职责。其中，“由上至下”则以预算管理委员会为切入点，结合企业战略目标，清晰界定预算管理目标，分解并层层落实到各责任部门，督促各责任部门结合预算目标，有序开展部门内预算编制。“由下自上”则调动各责任部门的工作积极性，各责任部门要充分考虑企业的实际生产与销售能力，根据部门需求编制预算计划，向财务部、预算管理委员会提交预算申请方案，由上级部门负责审核。

另一方面，结合实际情况，灵活选用适宜的预算编制方法。若市场环境相对比较稳定，且企业经常性项目没有较大变化的情况下，本文建议企业可采用弹性预算编制方法，制定出与实际情况相符的预算方案，此时要注重对内外部影响因素的综合分析。此外，企业还可以结合自身发展需求，科学选择零基预算编制、滚动预算编制、增量预算编制等编制方法，最大限度保证编制内容与实际情况相符，以此保证预算工作的精准性。例如：针对资本支出预算等不经常发生的项目，优先选择零基预算编制方法，主要指一切从零开始，不考虑以前发生的费用项目和其金额。从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算，通过该方法能够使项目预算精准程度得到保障。

（四）业财携手加强预算执行监管

基于业财融合视角下的预算执行工作，要求业务部、财务部双方携手，对整个预算方案执行过程实行动态监管，便于预算薄弱环节的准确找出。

第一，制造企业要根据当下经营情况与产品生产规模，规范预算审批流程，在审批预算执行的过程中，要注重对预算指标分解导向与引导能力的充分考虑。按照企业发展规划与预算内容的结合程度、受不可控因素影响程度，逐步完善预算执行程序，并将预算执行监管职责精准落实到各责任部门；第二，保证企业内部资源的优化配置，具体来讲就是以预算管理为导向，做好各类资源的整合、分析、汇总，发挥企业战略、核心价值增长能力等非财务预算的指导性作用，进而与财务预算、资本预算、经营预算等多方结合，以此优化资源配置，确保预算工作的长期与完整性；第三，预算执行期间，重点突出内部审计的职能所在，由内审部门牵头，财务部、成本部、业务部等职能部门协同配合，按照相关制度标准，对整个预算执行过程实行动态监管，准确找出预算执行薄弱环节，及时告知相关责任部门，在多方协商下确认预算整改方案，最大限度保证预算方案的精准落实到位。

（五）构建业财融合导向的预算考评机制

预算考评是预算管理中不可忽视的重要一环，要坚持以业财融合为导向，构建完善的预算考评奖惩机制，借助外部压力的推动作用，将预算工作落到实处。在制定预算考核指标时，要从财务指标（偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标等）、非财务指标（人员编制、员工满意度、客户满意度、敏感商品价格竞争度、供应商交货准时度等）两个层面入手，最大限度保证财务指标、业务指标二者的绝对均衡性。

在具体的预算考评过程中，要合理运用信息化技术，以保证考虑结果的客观与公平性。例如：将管理会计绩效考评工具、大数据技术等应用在预算考评中，结合考评情况构建信息化模型，以此进行智能化的考评数据搜集与分析，有效降低人为因素带来的影响，逐步提升考评结果的公平与客观性。预算考评要适当与部门利益相互挂钩，将考评结果作为员工薪资发放标准，奖优惩劣，以此调动各部门员工的预算参与积极性，形成部门合力，共同推进预算管理的深层落实，充分发挥业财融合应用价值，促进各项经营活动的有序开展。

四、结束语

综上所述，基于业财融合视角下的预算管理，能够在业务与财务部门的配合下，促进预算编制、执行监管、预算考评等环节的规范进行，发挥业财融合与预算管理的协同效应，取得理想的预算管理水平。本文对业财融合下推进预算管理的重要性进行具体阐述，结合业财融合导向的预算管理特点，从预算管理观念、组织机构建设、预算编制、执行监管、预算考评等角度出发，提出几点关于业财融合视角下，制造企业开展预算管理的有效路径，如有不足之处，还望相关同行不吝赐教。