应收账款风险管控刍议

王文珊

(水发产业发展(山东)集团有限公司，山东 济南 251000)

在当前的市场环境下，水利工程监理企业为提升综合竞争力，除了采取扩大营销、提升服务质量及企业形象以外，还需要将应收账款划分到企业经营管理的重点任务中，以为提升企业经济效益提供保障。部分监理企业运营中对于应收账款的重视不足，导致在管理上出现松懈造成“呆坏账款”的产生，这不仅会限制企业的正常经营，还会阻碍其未来发展，因此有必要针对当前管理中存在的问题提出行之有效的解决方案。

1 水利工程监理企业产生应收账款的原因

对于水利工程监理企业来说，其涉及的应收账款大多是工程项目中的应收账款，考虑到水利工程项目具有资金投入大、回收周期长、管理难度大等特点，出现应收账款也是较为常见的情况。然而，随着应收账款数量规模的提升，水利工程监理企业难以及时获取资金，对于企业的运营管理将产生十分不利的影响。结合实际情况来看，水利工程监理企业面临应收账款问题的原因主要体现在以下六方面：第一，在开展监理项目的过程中，项目拖延工期的情况比较普遍，因此会造成应收账款回收困难的问题；第二，集团内部协同业务，会存在因关联方内部账款给付不及时而造成款项回收困难的情况；第三，承接的地方政府水利项目的回款情况会受到当地财政资金水平的影响，若项目资金配套不及时等问题就会影响工程款项的回收；第四，企业管理层对于应收账款的风险性认识不足，在开展工程项目监理之前缺少对建设单位详细的了解，提升拖欠账款等问题出现的概率；第五，在水利工程监理行业当中，行业竞争管理规范性有待提升，不少企业为提升竞争力、增加项目承接等，会选择降低自身的要求和条件，进而造成大量应收账款的出现；第六，受到水利工程监理企业内部管理水平较低的影响，很多管理制度并没有发挥出应有的作用，造成很多应收账款逾期且难以收回的情况。

2 水利工程监理企业应收账款的风险识别

2.1 事前风险识别

对于水利工程监理企业来说，开展应收账款事前风险识别主要是指对建设单位的经营和财务状况进行审核，在充分确保客户基础信息设置合理性的基础上开展后续工作。在进行审核期间，监理企业应有针对性地设置信用额度，以实现对应收账款的有效管理。值得注意的是，企业信用政策风险很大程度上取决于客户信用设置，部分监理企业为承接项目会盲目增加赊销额度，这样虽然可以帮助销售额在短时间内得到增长，但到了后续的收款环节则会面临一定的阻碍，若客户不断延长支付期限，最终就会导致“呆账坏账”的形成，造成企业的经济损失。具体来看，造成上述问题的原因主要体现在以下三方面：第一，企业对自身应收账款风险的承受能力认识不全面；第二，企业对市场发展及行业竞争情况了解不足；第三，企业没有对客户的信用水平进行充分考虑，缺少对其信用情况、经济状况及偿债能力的分析就盲目制定信用政策，这样不仅不会加强风险控制，反而会提升风险出现的概率。

2.2 事中风险识别

水利工程监理企业开展应收账款事中风险识别主要是基于上一环节实现的，在完成对工程项目及建设单位的审查之后，监理企业通过设置信用政策来构建一个较好的风险控制环境。然而在这样的情况下，仍有可能造成应收账款风险的出现。一方面，监理企业缺少对应收账款风险的系统性监控，没有落实完善的风险监控流程，导致对于部分客户应收账款余额超出信用额度的情况无法及时发现。再加上部分客户存在恶意增加赊销的行为，这都会造成工程监理企业应收账款风险的急剧增长，影响其稳定运行与可持续经营。另一方面，工程监理企业没有构建起完善的应收账款外部管理体系，其最直接的影响在于应收账款账面金额的准确性。由于缺乏严格的内部控制，项目人员从财务部领取发票未及时交至业主方财务部，造成应收账款双方挂账不符，而且项目人员流动较大，给未来应收账款对账、清收造成一定困难。

2.3 事后风险识别

对于事后风险识别环节来说，水利工程监理企业虽然已经完成了对应收账款的催收和坏账确认，但仍然无法完全规避风险的出现。具体主要集中在以下四方面：第一，很多监理企业对于应收账款的重视程度不够，导致没有实施完善的组织支持。在组织设置期间，各个部门之间相对独立，同时缺少有效的协调和沟通。例如，虽然应收账款的账面信息由财务部门管理，但财务部门对于其产生原因、追款计划以及是否需要催收等不了解，进而会将应收账款问题认定为是业务部门的责任；而业务部门则将工作重点放在了合同签订与合同执行上，一定程度上忽略了应收账款数据，并认为应收账款催收应由财务部门负责[1]。第二，监理企业应收账款催收流程不完善。当前虽绝大部分企业设置了应收账款催收流程，但大多采取“一刀切”的模式，整体工作的落实较为简单粗暴，对于不同的工程项目所采用的方法比较单一，并没有针对具体情况的不同予以区分[2]。通过这样的模式往往难以取得良好的催收效果，甚至还会造成与建设单位等合作关系的恶化，对于监理企业未来的发展十分不利。第三，企业没有设置完善的考核指标。就监理企业内部的考核指标设置情况来看，不论是管理层考核还是部门考核都没有将应收账款回款率包含其中，这将会导致企业整体对应收账款的认识与重视不足，而将工作重点放在项目承接及营收额增长上，还会出现管理层为提升业绩而盲目赊销的情况，这将会直接影响企业的长期健康发展。第四，监理企业没有针对“呆账坏账”落实有效的管理措施。部分企业在进行“呆账坏账”管理的时候只是通过业务部门的审批来进行核销，整体流程比较单一且趋于表面，没有树立起科学的风险控制观念，这都会严重影响企业对于项目中可能出现的风险要素的管理，从而提升出现应收账款难以回收问题的概率。

3 提升水利工程监理企业风险管控水平的措施

3.1 提升企业内部的风险防范意识

水利工程监管企业在经营管理中可能会面临一定的风险，因此需要在内部管理及对外发展中采取一定的措施，并根据企业自身的实际情况制定有效的管理策略，以实现风险的合理规避。应收账款企业需要在财务处理中计入企业资产，但受到信用风险等因素的影响，企业应收账款金额与其面临的风险呈正比[3]，一旦不能及时收回，就可能造成坏账风险[4]。对于这样的情况，监理企业需要充分加强对应收账款风险的认识。首先，监理企业在制定决策之前需要先对所处市场环境进行详细分析，明确该决策可能造成的显性或隐性风险，进而在遵循相关法律法规与制度规范的基础上制定相应的解决措施。这样既可以提升企业服务质量，又可以减少不必要的资金流出。其次，监理企业整体都应提升对应收账款的重视，保证可以在正确理解应收账款管理的基础上将其细化在管理制度当中。例如，企业可以构建专门的应收账款风险管理部门，或针对相关人员实施针对性考核管理机制，进而通过一系列制度的构建来减少应收账款的出现。再次，对于已经出现的应收账款，监理企业应加大管理力度，对建设单位的资金情况进行实时监督，确保应收账款可以被有效收回，最大限度地保证企业利益。最后，监理企业自身还要持续扩大业务范围，提升影响力，通过推动业务量良性发展来提升自身在市场竞争当中的优势，应收账款也会有所下降。这样有助于企业将应收账款风险控制在可承担范围内，进而为企业经济效益的提升提供保障。

3.2 构建完善的内部控制环境

除了提升对应收账款的重视以外，水利工程监理企业还应进一步细化应收账款管理工作，并构建起完善的内部控制环境。具体来看，可以从以四方面入手：第一，应对应收账款管理流程加以完善。为实现对应收账款风险的合理规避，应针对其管理活动落实完善的业务流程并进行优化，保证在满足授权审批的基础上开展管理工作。特别是企业在签订合同的时候，应做好相应的协商工作，基于对客户的了解实施合同签订并进行审批，只有通过审批才可以开展赊销。第二，针对应收账款管理落实明确的责任机制。监理企业应充分认识应收账款管理并非财务部门或业务部门的责任，而是需要全体部门参与其中。应收账款管理涉及推介业务直到款项回收的多个环节，在此过程中需要企业内部各部门相互配合，保证遵守应收账款管理工作要求。在处理应收账款的时候，监理企业应根据合同规定追踪业务流程，并针对其中存在的问题进行调整与分析。企业内部各部门及人员应积极参与应收账款内部控制工作中，而管理层也要从制度决策层面出发，实现对应收账款的科学化管理。特别是由于项目人员流动，一些项目已完工，无后续人员接手催要前期应收款项，针对这种情况，公司应从制度上明确人员离职必须做好事项交接，分管领导应明确相关责任，避免“孤儿项目”的出现。第三，提升相关管理人员的综合素养。监理企业对于应收账款的管理成效很大程度上取决于管理人员的专业素养与应对能力。因此监理企业需要针对各层级人员落实相应的培训机制，并保证培训内容的针对性。结合当前的实际情况来看，企业业务大多是通过招投标的形式得到，因此在培训中可以强化有关人员对于其中流程的了解，进而应用到实践中。通过这样的形式，有助于保证各部门员工将专业能力应用到应收账款管理中，以实现其风险管控水平的提升。第四，为应收账款风险管控构建良好的氛围。企业业务开展与项目实施很大程度上会受到企业员工价值观的影响，随着监理企业发展水平的提升，企业之间的竞争已经从传统营销的竞争向文化竞争转变，这也就对企业环境的构建提出了更高的要求。在这样的情况下，监理企业应将应收账款管理融入企业管理的各个环节当中，保证在日常管理中提升对应收账款回收的重视。而且，企业环境的建立将会直接影响内部员工的价值观，只有企业内部员工自身做到加强对应收账款管理的认可，才可以积极投入相关工作中。应收账款管理制度的落实也是加强环境建设的重要举措，制度落实不仅可以提升对管理人员行为的约束与规范力度，还可以保证监理企业应收账款回收各环节的有据可循、有法可依。值得注意的是，企业关于应收账款内部控制方面的建设工作应持续深入，通过定期开展培训等形式加强员工对其的理解与掌握，充分落实培训工作的要求。在企业的影响下，员工可以加强对相关工作的重视，并可以更为积极主动地参与到应收账款管理中，从根本上降低出现应收账款风险的概率，保证各业务、各项目的稳定推进，为监理企业的可持续发展打好基础。

3.3 细化应收账款风险管理

为规避应收账款风险给水利工程监理企业带来的不利影响，企业内部应通过构建应收账款风险管理体系的方式对相关工作进行细化，以实现对应收账款管理活动中各类风险的有效防范。在实施水利工程监理的过程中，企业需要充分认识到赊销只能实现账面收入的增加，若无法及时收回应收账款，对于企业的未来发展十分不利。因此，监理企业内部应形成较强的风险管理意识，确保应收账款可以及时收回，避免“呆账坏账”的出现。在此过程中，监理企业开展应收账款风险管理体系建设可以加强以下两方面工作：第一，对应收账款管理中的风险点加以明确。监理企业在面对不同类型的水利工程项目时，其开展的应收账款管理工作有所差异，因此在实施风险管理的时候也应采取科学的管理方法，对其中可能存在的风险因素进行科学分析，并构建高效、科学的风险防范体系。首先，监理企业在签订合同的时候需要强化风险管理，对合同内容、客户资料及违约责任等进行审查，进而对应收账款无法及时收回的概率进行科学分析。其次，监理企业应对合同实施的全过程进行跟踪，确保根据合同要求进行收款，规避应收账款无法回收给企业带来的风险。而且，监理企业在实施监理活动的时候也要注重提升服务质量，避免产生不必要的售后成本，同时降低因企业自身因素而造成客户不回款的概率。最后，监理企业在履行合同之后，应对合同的履行情况进行审查，对于可能出现的风险应在第一时间予以关注并解决。第二，企业针对已经逾期的应收账款应注意关注其坏账风险，需要及时了解客户未按时还款的原因，并采取一定的应对措施。首先，对于不同的逾期时间和逾期金额来说，企业所面临的风险也是不同的，因此应采取针对性的应对措施。其次，对于客户逾期的情况，监理企业应及时分析具体情况，判断是服务质量、客户资金链断裂或信用问题导致的拖延，进而对坏账风险加以分析。最后，企业需要计提坏账准备。企业需要先进行坏账估计，对于资金正常且没有信用问题的客户来说，企业预计可以在合同规定时间内回收账款，因此不需要计提坏账准备；而对于存在问题的款项来说，则需要根据相应的认定方法进行坏账认定。一般情况下，监理企业需要根据不同账龄按比例计提坏账减值准备，一年以内按5%计提，一年以上两年以内按10%计提，而超过两年则需要按20%计提，这样按比例进行规划的评价方法也具有更强的合理性[5]。

3.4 发挥第三方担保的作用

加强与第三方企业的合作也是规避应收账款风险、促进企业资金回笼的有效措施。企业在进行合同签订的时候，应充分发挥合同对企业权益的保护作用，加强对应收账款回收的保障。在编制合同的时候，应对双方需要履行的权利和义务进行明确规定，若出现内容修改的情况也需要及时反馈，确保企业可以根据合同保护权益。随着赊销业务的发生，银行更多地参与到业务活动中，针对应收账款开展相应的融资服务，可以有效实现融资结算与风险预测。银行在其中主要开展的是综合性金融服务，即在企业出现资金链短缺问题的时候，银行可以对未收回应收账款进行抵押或出售，有效减轻企业承担的压力。此外，银行还可以进一步承担应收账款管理和催收责任。随着水利工程项目建设规模与数量的提升，企业对于应收账款周转情况的关注也在不断提升。为确保项目的顺利推进，政府部门出台了相应的担保机制[6]。以往落实第三方担保业务的时候，存在担保形式化、额度低以及维权不完善等情况，因此水利工程监理企业在应对应收账款风险的时候，应充分提升担保力度，选择规模较大的银行或保险公司进行担保，以为担保工作的顺利开展提供保障，避免因应收账款风险而造成企业经济效益方面的损失，并为后续有关工作的开展提供保障。

3.5 构建信用评价机制

水利工程监理企业在应对应收账款风险的时候，往往会面临一定的困难，其中最关键的就是做好对客户信用审批的把控。针对参与水利工程项目的建设单位等合作主体来说，监理企业应针对这部分客户构建一个完善的信用评估体系，通过系统对账目往来之间的“呆账坏账”进行分析和归纳，并对客户的信用记录实施动态追踪。在信用评估体系的运行下，监理企业可以根据反馈数据来得出客户的信用情况，特别是对于信用情况较差的客户来说，监理企业不应为承接项目而盲目赊销，而是应该落实严格的信用把控标准，站在长远角度来看也有利于大额坏账损失的规避，减少应收账款风险对于监理企业的不利影响。监理企业信用评价体系的构建应采取多层审核的模式，并在专业人士的协助下，综合营销、支出费用等各方面的因素，以保证信用标准确立的科学性与合理性。完成信用评估体系的建立之后，监理企业需要及时对客户的资金情况与还款能力进行动态追踪，一旦检测出资金链断裂的情况应及时采取防范措施，以免造成更大的损失。以往很多监理单位在参与到水利工程项目监理后，对于建设单位经营状况的了解不足，很多时候在资金已经出现问题后未能发现，最终造成坏账、死账的出现。在这样的情况下，为减少监理企业损失，还可以在构建信用评估体系的基础上建立信用管理机构，在进行赊销行为的同时，对客户信用额度情况进行检查，并对整体业务展开全面分析，采取有针对性的控制手段。例如，监理企业可以对应收账款周转率、平均收账期、坏账损失率等项目进行考察，并通过对上述内容的分析保证信用评估的全面落实，保证其可以在应收账款管理中发挥出更充分的作用[7]。除此以外，监理企业还可以就客户信息构建起相应的管理系统，进而更有助于根据合同签订情况来展开调查。客户信息管理系统可以针对客户注册资本、股权质押、信用诉讼等信息展开综合分析，进而得出准确的发展情况及偿还能力评定，最终得出客户信用报告，实现对应收账款风险的规避。由此也可以进一步看出，通过对比客户的财务状况、偿债能力等，对于监理企业应收账款风险的防范将产生十分积极的作用，为企业经济效益的提升提供保障。

4 结语

综上所述，水利工程监理企业在经营管理中普遍面临着应收账款相关问题，对于一些无法回收的账款来说，监理企业应及时进行严格控制和管理，避免应收账款风险对企业带来不利影响。企业在进行风险识别的过程中，应按事前、事中、事后的流程展开分析，同时采取提升风险防范意识、完善内部控制环境、细化应收账款风险管理等手段促进应收账款的及时收回，并保证可以最大程度发挥出应收账款的积极作用。