行政事业单位内部控制审计工作的重要性及开展策略研究

陈刚

（新疆忠德会计师事务所，新疆 乌鲁木齐 830011）

伴随着我国经济发展水平的不断提升，行政事业单位的发展也取得了一定成绩，为了更好地适应时代发展趋势，各行政事业单位均在结合自身实际情况，对内部控制审计工作进行完善，使其能够发挥出更大的作用。

但从当前情况来看，在实际开展内部控制审计工作过程中还存在一些问题，不仅影响了内部控制审计工作的正常开展，还对其整体水平和质量造成了较大影响。因此，各行政事业单位必须要针对内部控制审计工作开展过程中出现的问题进行深入分析，并在此基础上提出相应解决措施，以此来促进行政事业单位内部控制审计工作的顺利开展。

一、概述

行政事业单位的内部控制审计工作是指单位在进行经济活动的过程中，对经济活动的合法性、合理性和效益性进行审查。通过行政事业单位内部控制审计工作，可以有效地预防经济犯罪，可以促进行政事业单位经济活动的规范化，同时也能提高行政事业单位的管理水平。因此，行政事业单位要重视内部控制审计工作，加强对内部控制审计工作的重视程度，要加强对内部控制审计工作的认识，在实施内部控制审计工作中严格遵循内部控制审计相关规定。这样才能更好地完善行政事业单位内部控制管理机制，提高行政事业单位管理水平。

二、行政事业单位内部控制审计工作的重要性

（一）可以有效地预防经济犯罪

行政事业单位是国家职能部门，承担着重要的社会管理职责，同时也是国家经济发展的重要组成部分。因此，行政事业单位的内部控制审计工作对于国家经济发展和社会进步都有十分重要的意义。

首先，内部控制审计工作可以有效地预防经济犯罪，在我国每年都会有很多人因为经济犯罪而入狱，这对于我国社会经济的发展和社会稳定都会造成严重的影响。

其次，行政事业单位内部控制审计工作也是加强企业内部管理的重要途径。加强企业内部管理工作是一项长期的任务，只有长期坚持才能有效地预防和控制企业内部控制犯罪。行政事业单位通过开展内部控制审计工作，可以加强对企业员工的法制教育和职业道德教育，可以提高员工对经济犯罪行为的认识，同时也可以提高企业员工对经济犯罪行为的抵抗能力。通过开展内部控制审计工作可以提高行政事业单位自身管理水平和效率，进而促进经济发展。

（二）有利于促进行政事业单位的可持续发展

行政事业单位内部控制审计工作的开展，是行政事业单位内部管理的重要组成部分，它不仅能够保障行政事业单位在经济活动中的合法合规，而且对于提升行政事业单位工作效率、保证财务信息的真实性等都具有重要作用。

当前，我国经济正处于由高速发展向高质量发展的转型期，在这一时期，行政事业单位必须紧跟时代发展的步伐，不断完善自身的管理制度，提高行政事业单位的经济活动效率。而内部控制审计工作在行政事业单位中的作用日益凸显，可以有效地规范行政事业单位内部工作人员的行为，为促进行政事业单位可持续发展奠定基础。

在当前社会经济不断发展的背景下，财务管理对于行政事业单位而言越来越重要。只有对内部控制审计工作进行完善，才能保证财务管理工作高效有序的开展，保证资金的合理使用，从而为行政事业单位的可持续发展提供资金支持。

另外，内部控制审计工作能够有效地监督行政事业单位各项经济活动。在当前社会经济体制不断变化的背景下，行政事业单位所承担的任务也在不断变化。因此，只有对内部控制审计工作进行完善才能保证各项经济活动有效开展。

此外，内部控制审计工作可以有效增强行政事业单位工作人员的风险意识。随着社会经济体制改革的不断深入，在日常生活中有很多不确定因素影响着人们生活质量。因此，必须要加强对行政事业单位内部控制审计工作的重视程度。通过对内部控制审计工作进行完善可以有效地降低行政事业单位风险事件发生的概率，提升其在社会经济中的地位和作用。因此加强对内部控制审计工作进行完善对于促进行政事业单位可持续发展具有重要意义。

（三）提升行政事业单位财务管理水平的重要手段

加强内部控制审计工作，能够有效降低财务风险。当前我国大部分行政事业单位的财务管理体系还不够完善，财务管理制度也不够健全，无法有效地规避财务风险，这也就导致了单位内部出现各种违规违纪现象。

而内部控制审计工作的开展能够对单位的财务管理进行监督，及时发现单位在财务管理中出现的各种问题，并及时采取措施进行整改。行政事业单位作为国家的重要部门之一，其存在的最大价值就是为人民服务，与社会发展。而违规违纪现象是破坏社会发展、阻碍国家经济发展的重要因素之一。因此行政事业单位要加强内部控制审计工作，对内部控制体系进行完善和优化，使其能够更好地为人民服务，预防违规违纪现象的出现。

此外，内部控制审计工作也能够帮助行政事业单位建立健全完善的财务管理制度，对各项收支进行有效规范和控制，使其能够更好地服务于社会发展。行政事业单位在日常工作中要加强对各项制度进行完善和优化，提高行政事业单位人员的工作积极性。

在此基础上通过内部控制审计工作对内部控制体系进行完善和优化。通过对内部控制制度进行完善和优化，不仅能够保证各项财务活动顺利开展和资金使用安全规范合理，还能提高行政事业单位的工作效率和管理水平。

三、行政事业单位内部控制审计工作存在的问题

（一）缺乏完善的内部控制审计机制

我国行政事业单位内部控制审计工作是一项比较复杂的工作，其涉及方方面面，需要相关部门协同配合（见图1）。但现阶段，我国行政事业单位缺乏完善的内部控制审计机制，内部控制审计工作大多由财务部门独立完成，未与其他部门形成良好的沟通协作机制，导致内部控制审计工作无法顺利开展。另外，很多行政事业单位的内部控制审计人员的专业素质不高，对企业管理缺乏全面了解，不能及时发现企业中存在的问题，这些问题都会影响内部控制审计工作的顺利开展。

图1 内部审计工作内容

（二）内部控制制度不完善

我国行政事业单位在发展过程中存在很多问题。例如，行政事业单位财务管理制度不完善、制度执行力度不够等。此外，一些行政事业单位对内部控制审计工作的重要性认识不足，缺乏对内部控制审计工作重要性的认识，导致其没有充分发挥出内部控制审计的作用。

（三）内部控制审计人员综合素质不高

现阶段我国行政事业单位内部控制审计工作开展过程中还存在很多问题：一是在开展内部控制审计工作时缺乏专业技术能力强、综合素质高、具有较强沟通协调能力和较强组织管理能力的高素质人才；二是由于一些行政事业单位领导不重视对员工进行培训与学习，导致员工专业知识水平较低、综合素质较差；三是在开展内部控制审计工作时，不注重对员工进行培训与学习，导致员工专业知识水平较低、综合素质较差；四是由于一些行政事业单位缺乏对员工进行培训与学习的机制，导致员工专业知识水平较低、综合素质较差。

（四）内部控制审计结果缺乏应用效果

在实际工作中，一些行政事业单位没有建立起有效的风险评估机制、风险管理体系、风险预警机制等。此外，由于没有建立起有效的风险管理体系、风险预警机制和风险评估机制等，导致行政事业单位在开展内部控制审计时，缺乏相应的评估标准和评估方法。

四、行政事业单位内部控制审计工作开展策略

（一）完善内部控制体系

要想完善行政事业单位内部控制体系，需要从制度入手，从制度上对内部控制进行强化，通过完善内部控制制度来实现对财务风险的有效防控。

首先，应当建立健全的会计体系。会计是内部控制的重要组成部分，其不仅能够帮助行政事业单位对其财务进行有效监管，还能有效地促进行政事业单位内部控制工作的开展。所以，应当建立健全的会计体系，从而为行政事业单位内部控制工作提供有力保障。其次，要重视对审计人员的培训和培养。审计人员是行政事业单位内部控制工作的主要参与者和实践者，其对行政事业单位内部控制审计工作的开展具有重要影响。最后，要充分发挥外部监督机制。外部监督机制是确保行政事业单位内部控制审计工作顺利开展的重要因素。

（二）优化内部控制环境

内部控制环境是指单位的管理制度、人员素质以及机构设置等方面对内部控制工作的影响。随着我国经济的发展，行政事业单位的改革也在不断推进，这就需要行政事业单位加强对内部控制审计工作的重视，进而推动行政事业单位不断发展。行政事业单位的内部控制审计工作，可以通过建立完善的内部控制审计制度来规范单位的经济活动，保障单位的合法利益。

通过建立健全完善的内部控制审计制度，可以更好地预防财务犯罪行为，同时也能规范财务行为，避免财务违规违纪行为。通过对单位经济活动进行有效监督和审查，可以发现经济活动中存在的问题和不足，及时发现问题并予以纠正，这样就可以避免发生财务犯罪行为。

同时通过内部控制审计工作对单位进行全面审查，也可以及时发现和解决一些财务问题，并提出相应的解决方案。这样就能及时解决单位经济活动中存在的问题，从而保证行政事业单位各项经济活动顺利开展。

首先，行政事业单位应该完善内部控制审计机构设置，根据不同部门的性质、特点以及风险点等因素对内部控制审计机构进行合理设置。其次，行政事业单位应该加强对内部审计工作的重视，推动内部控制审计工作的开展。最后，行政事业单位应该加强对内部人员素质的培养，使其掌握最新的法律法规以及经济知识等，并将其运用到日常工作中。

因此，行政事业单位需要优化自身的管理制度、人员素质以及机构设置等方面来优化自身环境，进而使自身能够更好地开展内部控制审计工作。此外，还要不断加强对风险评估以及监督等方面的重视（见图2）。

图2 行政事业单位内部控制的要素

（三）提高内部审计人员素质

首先，要对内部审计人员进行培训，使其了解并掌握内部控制审计的基本知识以及内部控制审计的方法和程序。其次，要定期对内部审计人员进行培训，提高其业务能力以及综合素质。最后，要提高内部审计人员的职业道德水平，使其能够真正树立起爱岗敬业的思想，以客观公正的态度对待工作，确保内部审计工作能够顺利开展。只有通过健全监督机制才能提高内部审计人员的积极性和主动性。例如，可以将内部控制审计与其他业务工作相结合，在开展这项工作时，可以在行政事业单位内成立专门的监督机构或部门对其进行监督，通过这种方式可以使行政事业单位内部控制审计工作更加高效。

（四）强化内部控制审计工作的信息化建设

在当前信息技术的发展背景下，审计工作的开展也要与信息技术相融合，这是因为信息化技术能够对审计工作的开展起到积极作用。

具体来说，在当前信息化时代，审计人员可以通过互联网实现对审计工作的远程操控，并结合审计工作实际情况，利用计算机进行数据分析和数据整理，这样不仅可以提升工作效率，还能够节约人力资源成本。同时，在信息化建设过程中，行政事业单位还要积极引进先进的内部控制审计技术与设备，为其提供更多先进的技术支持，从而有效地提高行政事业单位内部控制审计工作开展水平。

此外，还要将审计系统与单位信息管理系统相结合，这是因为内部控制审计工作与单位信息化管理系统，相互关联，利用信息化技术可以实现数据共享和业务协同。在此过程中，如果出现问题能够及时反馈给相关负责人。

在行政事业单位的发展过程中，内部控制审计工作是不可或缺的，只有加强对其的重视程度，并将其运用到实际工作中，才能更好地推动单位发展。同时，通过对行政事业单位内部控制审计工作进行分析可以发现，目前我国在这一方面还存在一定的不足之处，主要体现在各单位重视程度不够、审计人员整体素质不高等方面。为此，各单位应当对内部控制审计工作进行完善，并在此基础上加强对相关工作人员的培训和管理，提高其整体素质和水平。同时，行政事业单位内部控制审计工作的开展还应结合自身发展情况，在确保其独立性的基础上促进内部控制审计工作的开展。只有这样才能使内部控制审计工作更好地发挥作用。

五、结束语

综上所述，在当前我国社会经济高速发展的背景下，各行政事业单位所面临的竞争压力也越来越大。各单位需要结合自身实际情况，制定并完善内部控制审计制度，使其能够有效发挥作用，提高工作效率和水平。各单位需要对内部控制审计工作给予高度重视，并制定完善的管理制度，对其进行优化和完善。对于内部控制审计工作的开展而言，相关人员不仅要对其进行重视，还要对内部控制审计工作进行加强。各单位需要建立健全内控制度体系，使其能够真正发挥作用，使内控审计工作开展更加顺利和规范。相关人员也要加大对内控审计制度的执行力度，并将其落实到实际工作中，使其能够真正发挥作用。各单位也要重视对相关人员的培训工作，使其能够充分了解内部控制审计制度的重要性，并将其应用到实际工作中去。