预算管理一体化下高校出纳工作影响分析

田雨婷 长沙学院

引言

党的二十大报告中明确提出“健全现代预算制度”的目标任务，为做好新时代新征程财政预算工作指明了方向，也为推进预算管理一体化建设保驾护航。随着预算管理一体化系统的逐步推进，高校出纳作为预算管理一体化系统的主要使用者，需要尽快适应新系统，做好原国库集中支付系统与新系统数据核对工作，积极参加培训，在熟悉新系统操作流程时思考今后的出纳工作该如何开展？以及新系统的上线对高校出纳工作影响有哪些？

一、预算管理一体化实施背景和重要意义

（一）实施背景

当前及今后时期财政长期处于紧平衡状态，收支矛盾突出，预算管理中存在统筹力度不足、预算约束力不够、资源配置使用效率不高、预算公开范围和内容仍需拓展等问题，影响了财政资源统筹和可持续性。预算管理一体化建设就是深化预算管理制度改革的主要支撑手段[1]。以往财政预算编制、调整、批复和国库集中支付和决算分属不同系统，它们各自独立，急需一体化系统将以上所有业务环节整合规范起来，便于上级部门统一管理。

（二）实施的重要意义

1.贯彻落实“过紧日子”要求的重要保障

我国经济发展已由高速增长转向高质量发展阶段，尽管财政一般性支出连续四年都在压减，但是财政支出结构固化、超预期减税退税降费一揽子政策实施等因素影响，财政收入有所下滑，收支矛盾愈发显现。必须坚持带头过紧日子，“紧”是通过提高资金的有效性来实现，对待预算编制要严格，对待低效无效支出要及时清理，集中统筹盘活好财政资金，为此，必须推进预算管理一体化建设，将所有环节置于一体化系统统一管理，有效地解决了各预算管理单元的“信息孤岛”问题，真正实现预算制度对各预算单位经济活动的深度约束，真正实现国家财政对财政资金、专户资金和单位自有资金的全面监管[2]。

2.完善财政基础工作、做好基础管理的必然选择

在原有预算管理体系中，上下级财政部门、本级财政部门与预算单位之间、各省市与中央财政之间的预算数据并不能共享共通，各部门、各单位系统软件繁多，预算管理效率低下，缺乏集中统一的数据收集工具。预算编制和预算执行相互独立运行，财政部门对预算执行情况掌握不充分，并不能有效做到“无预算不支出”，不利于中央对地方分配直达资金情况的监督，确保资金安排符合相关制度规定、体现政策导向。因此，财政部门必须对现有的预算管理手段和信息化水平全面彻底地升级，提升对数据的管理能力，把基础工作做扎实。通过预算管理一体化完善财政基础工作，强化预算对执行的控制，增强预算约束力，把钱花在刀刃上，真正担负起财政预算管理职责。

3.提升预算单位会计核算水平、促进业财融合模式的有效途径

新制度的落实提高了高校会计信息质量，更能精准清晰反映高校业务开展情况。但多数高校会计人员停留在以往做好每一笔凭证的固定思维模式下，高校各职能部门也认为预算是财务部门的事情。但推进预算管理一体化后，该系统将统一的管理规则嵌入信息系统，比如，总预算会计制度和新制度等，实现对预算管理全流程的动态反映和有效控制，让各个环节的业务均有着内在联系，资金支付和会计核算等业务能够交叉稽核，防止出现差错，即使出现只能以会计差错更正的方式进行修正，提升了会计核算水平[3]。虽然预算编制是财务部门的职责，但业务开展只有各部门最清楚，会计核算也需要清楚资金来源。通过预算执行情况督促各职能部门提高预算编制水平，对于执行情况差的项目来年减少预算甚至不安排预算的方式，以此加强财务部门和业务部门的联系。

二、运用预算管理一体化系统对高校出纳工作产生的影响

（一）积极影响

1.降低出纳人员工作量，提高资金支付效率

2020 年，财政部制定并发布了全国统一的《预算管理一体化规范（试行）》，进一步完善了国库集中支付运行机制，简化资金支付流程，构建高效的资金支付机制。

以往资金支付流程：预算部门下达指标→预算单位上报用款计划→财政部门审核→出纳人员申请支付→财政直接支付业务需持纸质档材料至财政部门面审支付；财政授权支付业务又分为面审、网审，还有一部分需等待财政部门下达零余额账户用款额度后支付→出纳人员盖章后报送签订协议银行处理→银行处理→预算单位支付后打印回单。

现简化为“财政部门下达指标→预算单位上报分月用款计划→财政部门审核→预算单位申请资金支付→财政部门对资金支付申请集中校验后，预算单位电子签章后发送银行支付→银行支付完后预算单位打印回单”。流程简化后，大部分业务可以通过财政部门网审支付，面审的业务可以集中打印申请支付单送至财政部门审核。用款计划不用再承担预算细化、预算控制的职能，出纳人员不需要因为用款计划不够而在财政部门和银行之间来回沟通申请调整。这些变化将出纳人员从大量、基础和烦琐的劳动中解放出来，不仅提高了财政资金的运行效率，更提升了上级工作部门的行政效能[4]。

2.支付方式的整合加强了资金支付约束

预算管理一体化系统取消区分财政直接支付和财政授权支付，统一称为国库集中支付凭证，采购项目也不再是单列进行支付，而是在支付录入时便可以选择政府采购平台的合同编码，一键式录入支付，保证平台与发票信息一致，否则不能支付。一般性支出、非一般性支出之间部门经济科目可以串用，但是两者之间不能串用。通过前述可知，预算管理一体化系统嵌入规则与制度，运用信息化手段动态监控业务每个环节，实现财政资金从预算下达到最终使用全流程的追踪定位，对违反流程规定、职责划分和支付责任的事项，通过系统锁死，有效确保了财政资金拨付安全、高效、规范[5]。所有支付信息、账户均在财政部门监督下，让财政部门对预算单位的监管从事后发觉到事前预防和事中控制，提高了资金支付的安全性。

3.加强了预算编制与预算执行的联系

高校不同于其他行政事业单位，其内部可以细分成行政管理、教学科研、后勤保障三大部分，高校在编制预算时往往采用传统的增量预算法，容易造成支出固化僵化格局，校内预算在部门预算之后编制，导致预算编制和执行“两张皮”现象普遍[6]。校内预算编制人员直接与财务处负责编制预算的人员沟通，使得出纳在支付时无法将支出与预算项目对应。预算管理一体化系统的实现，打破了原有的固化模式，出纳人员须参与预算编制中来，支付时做到项目专款专用，否则无法进行支付，也不利于预算绩效管理。比如发放绩效会计核算科目选择“绩效工资”，但实际支付机关事业单位养老保险个人缴费本息退还时，系统会自动校验提示预警级别为禁止，不能支付。这就要求全员参与预算，保证了会计核算、预算项目指标、预算执行的一致性。

（二）不利影响

1.对高校信息化水平提出挑战

预算管理一体化是预算管理信息化工作的重要手段，其对信息化水平提出了较高要求，比如内网的建设、网络传输安全问题等。虽然预算管理一体化系统将预算编制和执行、工资统发和资产管理纳入其中，但是要将账务核算系统、收费管理系统、科研管理系统均纳入一体化系统中则不便于归口管理和业务开展，毕竟高校是为满足自身管理需求，通过自主开发的方式，由不同的软件服务商开发了各不相同的系统模块[7]。年底业务量大的情况下，容易出现系统同时在线人数远超预期、卡顿时常发生、等待时间长的现象，加上预算单位的网络带宽不够、硬件老化使得支付效率大打折扣。预算管理一体化系统需要专门的财政内网端口专线，学校对财政专线的迁入和迁出需要额外重点管理，防止与校内外的外网混淆，不利于信息网络安全。

2.人员配置职责划分不够清晰

高校出纳核心工作是管理高校资金收入和支出，具体如下：一是管理高校所有资金账户；二是及时打印银行正式回单交由收费管理科登记入账；三是日常支付；四是管理财政UK、财务印章、网银盾、保险柜密码等。此外出纳还需要去银行打印非税电子票据，去财政部门面审付款，由此可见，出纳工作基础性强、覆盖面广、容易导致岗位长期固定。推进预算管理一体化后，预算指标细化到具体项目，专款专用指标越来越多，出纳在付款时需要对应指标支付，但是并未参与前期预算编制工作，每一笔项目都需要追溯来源以找到对应指标。预算编制人员要清楚每一笔钱的来源，但是不能代替出纳人员付款。会计人员核算时，可在支出时同时记入收入，但是会计人员无法区分资金来源，无法做到这种会计核算方式。因此，会出现出纳、会计、预算员三者职责划分不清晰的情况。

3.科研项目难以更好适应预算管理一体化系统

近年来，党中央、国务院出台多项政策措施支持推进科技领域“放管服”改革，充分调动科研人员的积极性，激励高水平成果产出。高校作为科研研究基地之一，其科研项目种类多且资金来源复杂，很难贯彻执行标准化的预算管理一体化系统。比如老师申请的课题经费来源有财政拨款和非财政拨款部分，出纳支付时无法准确判断出处。如果老师急需某种物品，该物品需上政采平台，如果走正规程序将影响科研进度。尤其是横向科研项目无法按照预算管理一体化的全生命周期项目库模式进行管理，实行逐一入库管理的难度较大，其支出标准和内容、绩效目标无法准确衡量。科研项目周期长，财政拨款资金每一预算年度便会结转或结余，使得账务系统的项目资金余额与预算指标长期不匹配，容易出现“重拨付、轻管理”的现象。

三、针对不利影响采取的应对措施

（一）构建数据共享平台，推进高校信息化建设

为使预算管理一体化系统更好服务高校，高校可以与系统开发商沟通，提出自身诉求，打破各系统孤立存在的壁垒，通过开放数据端口，建立起以预算管理系统为中心，其他各种系统对接进来，打造高校管理实际需要的校内数据共享平台。主要关键在于前期数据库、项目库、基本信息库的建立，通过系统联通将业务信息和财务信息置于一个共享平台上，减少数据割裂，获取一手数据，便于财务部门业务开展，也便于业务部门随时查询所需信息，实现业财融合。

高校网络信息中心需做好信息安全防护工作，根据实际情况确定信息系统的安全等级，从而建立不同授权使用范围，全校师生也要培养网络安全意识，养成数据备份的习惯。

（二）优化财会人员配置，提升财会人员综合素养，推进预算全民化

在预算管理一体化建设中，财会人员需改变传统工作方式，从单位层面出发，了解与本岗位相关联的所有业务，逐步提升业务处理能力，加强业务培训，财会人员指导业务部门人员将预算项目编制落实到细处，业务部门人员对预算执行结果负责。年末针对预算项目执行情况未达标的部门在来年编制预算时适当减少其金额。学校可定期组织专项培训，通过现场面授、网络课程等多种形式促使财会人员学习最新的技术。学校还需要实施定期轮岗制度，尤其是出纳岗位，长期只专注于同一岗位，既不利于个人成长，也不利于工作的有效开展。财务人员通过学习培训，加快角色的转变，提升综合素质，努力成为一名综合型财务人员，推进预算全民化。

（三）规范高校项目管理，推进科研管理与预算管理一体化的有效衔接

高校项目尤其是科研项目需要认真谋划，做到能入库的尽量入库，不能入库的尽快清理并与上级财政部门商量对策办法，希望财政部门出台必要的管理政策和辅助措施，确保科研管理与预算管理一体化有效衔接。前期项目库储备阶段，学校应组织各职能部门和相关人员进行项目论证和分析，规范项目的支出标准，将科研项目的编制落实到人，科学测算项目总支出和资金需求，按程序申请纳入部门项目库和财政预算项目库管理[8]。对于未按期执行进度的项目，学校可以统筹起来，盘活结余资金，提高预算执行水平。

结语

预算一体化建设的推进极大减轻了出纳人员基础性工作量，提高了资金支付效率，预算执行数据能通过预算项目及时反馈，硬化预算刚性约束，有利于财政部门和预算单位的有效沟通。但是对出纳人员的综合素质和财会人员的专业能力要求也进一步提高，高校领导应重视加强人员培训，充分调动校内各单位的积极性，推进全民预算化，保证财政资金安全、规范、有效使用，助推学校高质量发展。