“双高计划”背景下高职院校内控制度建设的探索与研究

毛文辉 张慧景 霍应奎 甘肃机电职业技术学院

引言

2019 年“双高计划”的启动，为高职院校的发展提供了良好的契机。近年来，高职院校办学规模、招生人数不断扩大，财政拨款逐年增长，学校经费来源逐渐呈现多元化的特点。高职院校的快速发展使得经济活动日趋复杂，随之而来的风险更加难以管控，对高职院校内部控制工作的要求也越来越高。建立健全的内部控制体系，在一定程度上能反映出学校的财务管理水平与综合管理能力，同时能够规避管理风险，确保学校经济活动合法合规，确保资金、资产安全和有效使用，促进学校各项事业健康可持续发展，推动高职院校治理体系和治理能力的现代化建设。

一、“双高计划”背景下高职院校内控制度建设的重要意义

内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控[1]。

“双高计划”开启了高职教育新的发展阶段。随着日益复杂的现代经济关系，内部控制已经成为加强组织管理的重要手段。结合高职院校发展实际，切实推进高职院校内控制度建设，有利于推动高职院校组织结构的整体优化；有利于推动教育链、人才链、产业链、创新链的有机结合；有利于专业资源的整合和优势互补。

强化内部控制建设，是夯实高职院校“双高计划”建设的基础，是完善高职院校治理结构、实现依法治校的基本保障。为实现“双高计划”主要任务，国家在教育经费方面大力支持，采取中央引导、地方为主的原则，着力构建职业教育发展新机制。为此，高职院校急需加强内控制度建设，合理安排日常运转经费与专项经费，形成全过程、链条式、动态化机制，以防控重大风险，才能不断提升高职院校精细化管理水平，提高办学效益，提升教育质量，提升社会知名度和影响力，让所培养的人才真正成为新兴产业的主力军。并在与应用型本科竞争的环境下，抢占先机，守正创新，全力开拓高职院校发展新局面，打造办学有特色、质量有保障、发展有后劲的“高职双一流”院校。

二、“双高计划”背景下高职院校内控制度建设的现状

（一）缺乏良好的内部控制环境和意识

目前，大多高职院校应上级部门要求制定了内控制度，并按照内控制度的相关要求规范各项业务，但在具体实施过程中，因客观因素和人为因素的影响，使得内控制度不全面，没有覆盖到单位经济业务发生的各个岗位及业务环节，导致内控制度的制定走过场，忽略了内部控制建设对高职院校发展的重要性。部分院校虽成立了内部控制建设小组，但未真正发挥内控作用，内部控制建设没有落实到日常工作中。近年来，为有效推动新时代职业教育高质量发展，高职院校将重心倾向于校区建设、招生与教学方面，从而忽视了内部控制建设。个别领导对内部控制意识淡薄，不够重视，认为内部控制是财务、审计和纪检监察等部门的工作，导致其他部门在内部控制建设中参与度不高，未形成合理有效的控制、监督体系，内部控制管理的手段上缺乏创新意识，阻碍了内部管理组织体系的构建。

（二）内部控制监督评价体系不健全

高职院校内部控制监督和评价工作多数是由审计部门来完成。主要采取事后审计的方式进行评价，缺少对经济业务的事前、事中的监督。当前，审计业务量不断增加、专业审计人员配备不足等情况，使得高职院校内审工作在一定程度上流于形式，对会计工作和经济活动未能起到监督作用，进而增加了内部控制的风险。一些高职院校岗位虽然分开设置，但在实际工作上并没有严格执行，各岗位人员未能互相监督，违规违纪现象屡有发生。内部控制建设的不完善，致使内部控制工作难以与绩效评价挂钩。

（三）内部控制信息化建设滞后

互联网时代，信息化平台的运营是高职院校整合现有资源，构建先进、高效、实用的数字化基础设施的有效工具。当前，多数高职院校在内部控制建设方面未能有效利用信息化平台进行管理，使得各项经济业务仍需人为统计、整理，造成人为操纵现象严重。学校各职能部门在工作中采用不同的信息平台，如：OA 办公系统、教务系统、质量管理系统、招生就业系统等，这些系统不能实现对控制资源的共享和控制职能的整合，既造成资源一定程度的浪费，又使得各部门相互提供的数据不对等、信息沟通不畅，造成了内部控制管理水平比较低下、运行效率不高的情况。

（四）预算组织体系不健全

编制部门预算要求完整、科学、细化，目的是在各预算部门之间公允分配，优化资源配置，提高资金使用效率和效益。大部分高职院校在工作中已执行预算管理，但有些部门领导重视不够，员工意识淡薄，导致预算目标的确定、编制工作几乎由财务部门完成，资金使用缺乏计划性。预算管理未实行滚动预算法，大量资金集中在第四季度支付，年中预算执行进度缓慢。预算目标不合理且预算编制不够科学和精确，很多资金没有落实到项目，超支节约没有设定奖惩制度，各业务部门只关注资金不够而忙于追加，造成资金利用效率低下。预算执行过程中未与财务报销、核算结合，年底超支现象严重。编制预算的基础数据缺乏实际考量，导致预算编制与实际不相符，使得最终的执行结果也不尽满意，严重制约了高职院校内部控制建设。

（五）缺乏专业的内部控制管理人才

内部控制管理人员的专业技能和职业道德素养直接影响内控制度建设工作的质量。高职院校内部控制建设小组由学校“一把手”带头，成员是各职能部门负责人，缺乏专业的内部控制管理人才，内部控制具体工作一般由财务人员执行，导致内部控制工作人员缺乏独立性和专业性。同时，未将内部控制与单位内部绩效挂钩，不能充分调动员工的积极性。高职院校注重专职教师的培训，而忽视了财务人员的专业性培训，大多数财务人员长期待在一个岗位，接触的知识和技能有限，加之缺乏主动学习的意识，整体专业素质不高，难以胜任内部控制管理工作。

三、“双高计划”背景下高职院校内控制度建设探究方案

（一）提高站位，全校统筹、上下联动，营造良好的内控环境

财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21 号）、《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24 号）等文件，对全面推进高职院校内控制度建设工作提出了更高要求，自此，各高职院校开始关注内控制度建设工作。高职院校管理层必须提高站位，从思想上认识内控制度建设的重要性，全面、统一领导学校内控制度建设工作，并积极主动学习内控制度相关政策要求，可以邀请内部控制相关的专家培训，广泛宣传单位内控制度建设的重要性和必要性，纠正教职员工在内控制度建设中存在的错误思想，转变观念，树立正确的思想，鼓励全员参与，把内控理念嵌入工作的各个环节，做到内部控制全面覆盖。

各高职院校要建立内部控制建设领导小组并设有内部控制办公室，以单位领导担任组长，各部门负责人为成员。每年年初组织召开内部控制建设专题会议，明确各部门在内控制度建设中的职责、任务和内部控制建设所要达到的目标。各部门主要负责人为经济活动内部控制工作第一责任人，要亲自部署、亲自督办，落实专人负责。对已有的内控制度和目前高职院校各项经济业务活动中所涉及的内控风险、内控隐患进行全面排查，系统梳理、认真分析、深入研究，确保整改真正落实到位。

（二）建立健全内控监督机制，推进高职院校内部审计工作

制定内部控制监督制度，建立健全内部控制监督机制，保障内审工作依法、依规、有序、有效开展。内审部门与纪检监察部门通力协作，每月对重点经济业务实行事前、事中、事后内部控制监督检查，对一般经济业务进行抽查，对监督过程中发现的不规范业务及时调查、询问，责令相关部门及时改正，将内控监督工作落到实处，实现“以审促建”。

（三）创建信息化系统平台，发挥信息技术在内控建设工作中的价值

高职院校信息化水平直接影响着内部控制建设的合理性、效率性，对内部控制体系建设具有重要作用。加强内控信息化建设，建立共享信息平台，实现数据共享、资源共享的内控信息系统，才能真正做到数字化赋能“提高效率、提升效能”。同时，应注重加强网络安全管理，对相关专业技术人员培训网络安全知识，必要时可引进高级技术人才。

（四）业务层面对内控活动进行细化，促使经济业务更加规范和合理

优化采购管理制度，规范采购管理业务。高职院校采购内控是一项复杂工程，不但要考虑政府采购政策，还要结合学校实际情况制定采购管理体制，提升采购工作的专业性和技术性。应建立与完善采购风险管理机制，通过制度的保障，引导和规范采购活动中的各项行为，做到事前采购监督，严格把控采购成本和物资质量，规范采购原始单据，并加强物资采购管理监督检查。对采购业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，并根据具体情况对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。联合业务、仓储、财务、内审等部门，合理制定涵盖采购业务的内部控制制度，确保高职院校采购工作的健康、有序推进。

加强全面预算管理，提升内部控制执行力。全面预算管理是完善内部控制建设的重要方式和重要途径，预算的准确性对于内部控制建设水平的提高具有重要的影响作用。财务部门可组织各部门负责人和预算员进行预算填报相关培训，针对部门经济分类展开讲解，对公用经费和人员经费的预算可参考部门人数和当年需开展的业务进行预测。在预算编制环节，采用滚动预算编制法，利用预算管理信息化系统，减轻预算编制工作量。针对突发性的需要追加的预算，必须经调查核实后，领导审核通过后予以调整。执行预算绩效考评机制，每月对上月预算执行数据和预算目标进行比较和分析，并对预算执行进度情况通报，对实际与预算差距太大的部门实行考核，究其原因进行修正，实现对预算执行的动态全过程跟踪监督。

（五）加强内控制度培训，提升内控小组成员专业水平

时代在快速发展，高职院校经济业务也在不断变化，所以内控制度培训是一项长久性的工作。组织全员培训，树立每位教职工的内控意识，培养诚信道德品质，自觉遵守道德底线，并且掌握内控制度的基本知识，从而在处理各项经济业务时及时防控风险。对内控小组成员进行考核，选用专业技能较高的人员参与内控制度建设工作，不断提升内部控制专业素养。同时，制定严格的责任机制，明确业务层面内部控制建设负责人和具体工作人员的岗位职责，将内部控制建设工作落实到位。

结语

加强内部控制建设对实施“双高计划”，全面提高高职院校管理水平、防范管理风险，引领新时代高职院校教育发展的方向、定位与目标具有重大意义。目前，高职院校内部控制建设工作还处于初级摸索阶段，内部控制体系建设更是一个动态的并且随着内外部环境的变化而不断调整和优化的过程。要建立健全内部控制体系，需结合高职院校自身实际情况，全面梳理各类经济活动的业务流程，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，建立一个联动机制和长效机制，保障内部控制有效实施。同时，各部门之间紧密配合，高度重视内部控制报告提出的风险和建议，全面参与、认真整改，提升科学化管理水平，保障学校各项事业高质量发展。