上市公司全面预算管理存在的问题及对策

胡澄宇

（作者单位：智云健康科技集团）

全面预算管理，是以公司资源为基础，通过对人力资源、资金等多种不同类型资源的整合，控制企业生产经营活动，使公司在各项资源的统筹管理过程中实现战略发展目标。随着我国市场经济的快速发展，全面预算管理内容逐渐丰富，成为提高公司综合管理水平与经济效益的重要手段。有学者认为，全面预算管理就是将公司内部所有的业务问题整合在一起，通过对相关问题的控制与解决，落实企业战略目标。公司利用全面预算管理开展工作时，应以实际经营管理情况为基础，利用多种不同手段，如预算编制、内部控制等，优化资源配置，提供资源保障，促使上市公司稳定发展。全面预算管理作为一种以资源为核心，以控制成本为目标的管理手段，对提高公司成本控制效果与风险防范能力具有重要作用。在上市公司经营中，明确全面预算管理职能，不仅能够优化工作质量，还能提升单位内部资源的利用价值。

一、上市公司实施全面预算管理的意义

第一，促使公司快速实现战略目标。上市公司的全面预算管理工作是以公司战略发展目标为指导思想，通过对公司内部资源的优化整合，实现对各项工作的约束与规范，使各项工作在有限的资源支持下创造更大的效益。利用全面预算管理开展相关工作时，上市公司需要将公司战略目标分解成小目标并落实到部门和个人，让其在预算管理制度与责任目标的督促下完成任务。这样不仅可以增强各部门的目标意识，还可以提高各部门生产效率，有利于上市公司更好地发展。

第二，有利于实现降本增效。上市公司经营管理中需要消耗较多的成本，如人力成本、运行成本等。若是不加以控制，会影响公司内部资源分配与应用效果。全面预算管理的实施，有利于实现对公司内部所有资源的控制。例如，预算管理人员可以根据各个职能部门的发展目标与实际需求，制定资源分配方案，并要求各部门合理安排工作，防止出现超预算的情况[1]。在全面预算管理工作的支持下，不仅能够降低职能部门活动成本，而且能够提高各部门的生产质量，为上市公司长远稳定发展提供动力。

第三，有利于提高全体员工的成本控制意识。上市公司全面预算管理工作要求全体员工参与，通过各部门配合落实预算管理相关要求，实现对公司内部资源的全过程管理。在实际工作过程中，员工可以体会到自身岗位工作在预算管理中的重要性，在潜移默化中形成预算管理意识与成本控制意识，为全面预算管理真正落地提供基础保障。

二、上市公司全面预算管理实施中存在的问题

（一）全面预算管理体系有待完善

第一，缺乏专门负责预算管理的部门。全面预算管理工作比较复杂，涉及多个职能部门，还需要业务部门的积极配合。目前，上市公司的预算管理主要由财务部门负责，但财务部门不仅要管理资金和公司的经济活动，还要落实全面预算管理责任，由于人员数量和精力有限，再加上缺乏完善的业财数据互动平台，并不能保障全面预算管理工作效果。

第二，预算管理过程不规范。实施全面预算管理，需要工作人员做好信息收集、资源分配与控制、考核等工作[2]。上市公司由于缺乏完善的全面预算管理制度，在预算执行、预算监管方面会出现一些问题。例如，个别部门没有按照预算方案开展工作，使实际支出与预算方案存在偏差，增加了公司经营成本。长此以往，全面预算管理就会失去意义，影响公司经济效益，无法为公司发展提供助力。

（二）忽略战略目标的指导作用

部分上市公司将经济效益作为重点工作，希望通过完成公司短期生产经营目标，提高自身利润，获得更多市场份额。上市公司发展中，短期利益虽然可以给公司带来一些发展动力，但不能支撑公司长远、持续发展。受这一思想观念影响，上市公司全面预算管理工作出现与发展战略目标脱轨的情况，忽略了战略目标对预算管理的指导作用，不能为公司长远发展提供内在动力。若不能解决这一问题，不仅无法为公司发展创建良好的工作环境，还会影响上市公司健康发展。

（三）职能部门配合度不高

全面预算管理是一项比较复杂的工作，要求各个部门做好信息互动工作。通过信息互动与交流，预算管理人员可以了解职能部门预算执行情况、资源使用情况，从而为预算监督、考核等工作提供依据[3]。但在实际工作中，各部门信息互动效果并不理想，存在信息孤岛现象。职能部门受传统经营管理理念影响，形成了以自我为中心的工作理念，认为只要做好本职工作，完成上级分配的任务即可，没有意识到与其他部门协作发展的重要性。若上市公司各部门仍以传统理念开展工作，将会阻碍全面预算管理的开展，不利于上市公司的长远发展。

（四）预算执行力度有待提升

预算执行是实现全面预算管理目标的重要环节，发挥着不可代替的作用。日常工作中，预算管理人员要把预算编制方案下达各部门，由各部门负责贯彻落实方案，以实现对经济活动的全过程管理。但实际操作中，可能会出现预算控制不到位的情况，无法保证预算执行与控制效果。例如，由于预算执行部门对预算方案了解不透彻，在具体操作中出现不符合相关流程要求的情况，从而导致资源浪费。此外，全面预算管理人员对预算执行过程的监管不到位，未能及时发现预算管理问题，不能辅助业务部门解决问题，也会影响预算执行效果，难以发挥全面预算管理的作用。

（五）预算考核缺失

上市公司若想了解全面预算管理工作的实施情况，一般会通过考核评价的方式掌握全面预算实施成果、员工表现情况，为制定完善的管理制度与管理手段提供参考。但部分上市公司由于考核管理制度过于传统，缺乏完善的预算考核制度，不能为管理者提供真实数据[4]。比如，部分公司将预算指标作为考核内容，据此制定考核目标，没有对员工的工作情况进行考核，导致管理者无法了解员工的预算管理能力和业务能力。

三、上市公司实施全面预算管理工作的对策

（一）基于公司实际情况，建立全面预算管理制度

第一，成立专门的管理部门。为减轻财务人员工作压力，保障全面预算管理工作的专业性，上市公司可以成立专门的预算管理部门，由该部门人员负责全面预算的编制、执行、考核，促使全面预算管理工作得到规范化开展[5]。具体而言，首先可以基于全面预算管理的相关内容，设立预算管理委员会和预算管理委员会办公室，要求各个部门人员做好本职工作，如预算编制、预算报告、统筹管理等。其次，为贯彻落实全面预算管理内容，上市公司应明确预算管理目标并将其作为预算编制的依据，为实现全面预算管理奠定基础。再次，为推动预算编制工作良好开展，提高基层员工的参与意识，上市公司可以鼓励基层人员参与预算编制，为预算管理人员提供相关信息和建议，提高预算编制工作的科学性。

第二，做好预算分析与调整。全面预算管理工作应以上市公司的发展情况为基础，创新原有管理模式，动态化开展工作，实现对公司资源、预算管理的有效控制。例如，在预算分析与调整阶段，上市公司可以发挥预算管理人员的作用，分析预算管理过程中出现的问题，找出问题产生的原因并提供解决措施，从而防止预算管理对公司经营工作产生消极影响。此外，上市公司应以实际情况为基础，建立经济技术指标体系，为评估公司短期利益、长期效益提供便利。

第三，分解预算目标，完成预算管理任务[6]。预算目标是业务部门工作有序开展的基础，也是确保全面预算管理效果的关键。在完成预算编制后，管理部门可以将完整的预算目标分解成阶段性目标，如月度预算目标、季度预算目标等，要求各业务部门按照目标开展工作，以提升预算执行力，为实现预算目标奠定基础。

（二）基于战略目标，开展全面预算管理

上市公司的战略目标是全面预算管理工作的入手点与落脚点。结合上市公司战略发展目标，可以采取以下手段进行全面预算管理。

首先，立足业务活动编制预算，确定预算项目内容，保证预算项目与会计科目的一致性，使预算管理、财务管理、业务管理共同发展。不同的口径会增加全面预算管理工作实施难度，无法为考核评价、预算执行等工作开展提供支持。因此，企业应做好顶层设计工作，统一各部门信息系统的建设标准与数据处理要求，以此保持预算、战略目标与财务工作的统一，使上市公司在各项工作的协同操作下稳定发展。

其次，做好预算指标建设工作。为实现资源合理分配，发挥业务部门的职能作用，上市公司应以企业经营活动为基础做好预算指标建设工作。通过综合情况、相关数据信息的分析，确定偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标等预算指标，为掌握上市公司预算管理情况与企业经营情况提供支持。实际工作中，财务部门人员可以通过信息技术手段，通过数据分析与比较确定预算指标，基于此推动企业经营发展。

再次，确定考核指标。上市公司可以基于战略发展目标与预算管理目标，建立相应的考核指标，确定考核评价的范围，对预算管理人员、业务部门人员进行多方面考核，为高质量开展预算管理工作打下坚实基础。

（三）引进信息技术，实现资源共享

信息资源是影响全面预算管理工作效果的重要因素。为提高全面预算管理工作效果，推动上市公司健康发展，应发挥信息技术手段的优势，建立信息沟通桥梁，鼓励业务部门、财务部门、预算管理部门进行信息交流，使各部门在信息互动中了解彼此的工作情况，为提升预算管理工作效果提供信息数据[7]。以信息共享平台为例，上市公司可以根据自身的情况成立一支专业的研发小组，要求该小组建立与上市公司情况相符的信息化管理平台。与此同时，各部门做好信息互动与共享，将与预算管理工作相关的信息上传至平台，为预算管理部门开展工作提供数据支持，推动预算管理工作有效开展。

（四）基于全面预算管理要求，提高预算执行力

首先，发挥预算责任部门的监督管理作用，通过事前预测、事中监督、事后控制的方式，对预算方案、预算目标、预算制度实施情况进行全过程监管。具体操作中，预算责任部门要动态跟踪预算执行部门的工作，了解其是否根据要求操作、是否存在违规行为，等等。同时，将监督中发现的问题及时传达给预算部门，并要求预算部门积极解决这些问题，以此保证预算监管质量，促进上市公司健康发展。

其次，加大预算制度的约束力度，从多角度考核预算责任部门、预算执行部门的工作，掌握各部门工作情况，为完善预算管理制度建设提供可行性建议。为提升考核评价效果，实现企业战略发展目标，要求各部门人员认真执行预算管理制度，根据制度要求开展工作，发挥预算管理制度约束作用，提升各部门管理工作效果。为提升预算管理制度执行效果，应针对预算管理工作建立监督制度与考核评价制度，要求监督人员对预算制度执行情况进行全过程监管，并对预算制度实施成效、实施过程等进行评价，以此了解预算制度实施情况，实现对预算制度实施的约束、管理。

（五）完善预算考评制度，提升预算管理质量

针对全面预算管理工作中存在的问题，建立符合实际的全面预算管理考核评价制度，这要求考核评价人员根据规章制度开展工作。具体而言，首先要以公司规章制度为基础，坚持公平公正的原则建立预算考评制度，客观公正地评价预算管理成效和预算管理效果等，使员工在多元化评价工作的支持下更好地发展。其次，做好信息收集工作，为预算管理提供支持[8]。上市公司可以借助信息系统，收集与预算管理有关的信息，利用数据分析掌握预算管理情况，为考核评价工作提供可行性建议。再次，丰富考核评价方式。例如，管理者可通过月度评价、季度评价等监管预算执行情况，了解相关实施情况，并据此调整预算管理方案，从而有序开展预算管理工作。

四、结语

上市公司积极开展全面预算管理可以获得更大的经济效益，实现降本增效。为解决预算管理制度、预算执行等方面的问题，上市公司应从多个方面入手，结合公司实际情况，建立预算管理制度，利用信息技术提升各部门的信息互动效果，让公司的预算考评、预算执行等工作顺畅开展，进而为公司实现长远发展提供助力。