关于内部审计助力国有企业高质量发展的研究

侯念 武汉文化旅游集团有限公司

随着企业现代化建设进程的不断加快，内部审计工作在国有企业持续深化改革过程中的重要性日益凸显。内部审计是促进经济高质量发展、确保权力规范化运行的重要抓手。2023 年全国审计工作会议重点强调了要聚焦主责主业，高质量推进审计全覆盖，尤其是针对经营管理国有资产、国有资源的地方部门和企业，要深入开展内部审计，形成一种常态化、动态化震慑[1]。作为国有企业，掌握着国家重大能源资源项目，经营着重要的国有资产，在新时期必须秉持高度的政治意识和大局意识，做好内部审计工作，加快健全内部审计体制机制，拓宽内部审计工作边界，强化内部审计监督职能，打造高素质专业化内审工作队伍，真正落实党和国家关于内审工作的决策部署要求，把内部审计工作自觉融入国有企业高质量发展的大格局当中，切实提高内审工作的质量和效率水平。

一、强化国有企业内部审计的重大意义

（一）健全国企内部审计监督体系

新时期国有企业强化内部审计工作，能够助力国有企业健全内部审计监督体系。所谓内部审计，主要就是指由机关团体或企事业单位内部的审计机构及相关审计人员，对内部控制实施的有效性、财务信息的真实性和完整性、经营活动的效率效果开展的一种审计活动。内部审计的两大职能是审计监督和审计评价。对于国有企业来说，在高质量发展阶段，内部审计监督不再是单一的审计机构进行监督和指导评价，而是需要构建起与国家审计机关、纪检机构以及财务和法务多部门联合的监督体系[2]。通过构建多部门参与的、系统性的内部审计监督体系，能够更好拓展审计监督范围，体现内部审计服务于国企高质量发展的时代要求。

（二）提高企业内部治理效能

国有企业加强内部审计工作还能够提升企业内部的治理效能。具体来看，在国企党组织及董事会的直接领导下，内部审计机构及工作人员在检查和评价企业财务收支状况及经济活动开展情况时，更容易发现风险源，从而通过重大事项报告机制和风险防控机制做到早发现早整改，实现内部治理效能的提升。除此之外，当前一个阶段的内部审计工作更加强调全过程审计，也就是将传统的事后审计转变为事前、事中和事后审计相结合，将审计范围从内部控制制度的有效性和健全性拓宽到国有企业重大项目执行等领域[3]。通过实施全过程审计监督，能够更早发现国企国资运营管理中存在的一些倾向性和典型性问题，从而更好促进国有企业的提质增效，推动国有企业的高质量发展。

（三）提升国企风险管理水平

当前一个阶段内部审计的监督范围延伸到风险管理领域，因此强化这一时期的内部审计工作，还能够显著提升国有企业的风险管理和控制水平。当今世界正在经历百年未有之大变局，国际国内形势复杂多变，国有企业在全面深化改革和转型发展的过程中面临着诸多的风险挑战。国有企业要想防范和化解改革转型之路上的重大风险，真正实现高质量发展，就必须充分发挥内部审计的监督和指导作用，通过内部审计建立完善的审计风险模型[4]，构建风险导向型的审计工作机制，通过综合研判和风险预警，增强内部审计对于风险问题的识别能力和判断能力，从而推动国有企业风险管理质量和效率水平的提升，助力国有企业的高质量发展。

二、国企内部审计工作存在的问题

（一）内部审计理念落后

当前国有企业在开展内部审计工作的过程中也存在一定的问题和不足，首先表现为内部审计理念落后。当前国有企业的内部审计工作必须契合国有企业高质量发展的要求，贯彻新发展理念。但是就实际情况来看，部分国有企业仍然在沿用传统的审计工作理念，也就是仅仅围绕财务收支、重要经济活动展开审计，且审计工作停留在查账、查表阶段，尚未实现由查账到服务的审计理念变革，面对日益复杂的经济事项难以为国有企业可持续发展提供强大的内核支撑。

（二）内部审计体制机制尚未完善

当前国有企业的内部审计工作还存在体制机制不健全的问题。具体来看，一是国有企业内部审计领导机制建设不完善，没有充分发挥党组织的直接领导作用，使得内部审计工作开展的协调性、权威性不足。二是在人员配置上，尚未落实总审计师制度，大部分国有企业都没有设置专职的总审计师岗位，难以发挥总审计师在审计决策、风险控制等方面的作用，影响了内部审计工作开展的专业性。三是国有企业内部审计工作在质量控制机制、考核评价机制、问责机制、风险防范机制以及审计成果运用机制[5]等方面都存在不同程度的缺失，降低了国企内部审计工作开展的规范性和有效性。

（三）内部审计工作内容单一

国有企业在组织和开展内部审计工作的过程中，还存在审计工作内容单一的问题。在传统的审计工作理念下，国有企业的内部审计更加侧重于经济责任审计、内部控制审计这两个方面，内部审计工作的覆盖面比较有限，不能很好地契合党和国家提出的内审工作要求，未能全面组织开展政策跟踪审计、重大事项专项审计、风险管理审计、绩效审计、环境保护责任审计等，使国企内部审计工作存在弱化的情况。

（四）内部审计工作人员能力素质水平有待提升

内部审计工作的高效开展需要高素质专业人才的支撑。就国有企业内部审计人才队伍的建设现状来看，在人力资源要素上存在一定的短板，现有的内部审计工作人员存在专业背景单一、知识结构和审计经验老化、现代化信息技术手段应用能力不足等问题，整体的专业能力和综合素质水平不高，影响了内部审计工作效能的提升。

（五）内部审计技术要素配备不足

当前一个阶段内部审计工作改革的重点要放在信息化建设上。但是目前国有企业在组织和开展内部审计工作的过程中，普遍存在技术要素配备不足的问题，相应的审计信息化系统建设不到位，缺乏对于大数据、人工智能等关键技术的应用，在大数据审计方面存在瓶颈，非现场审计工作开展不到位。

三、加强内部审计、助力国企高质量发展的措施

（一）坚持理念先行，做好内部审计的顶层设计

要切实发挥内部审计的职能作用，助力国有企业的高质量发展，国企就要坚持理念先行，做好内部审计的顶层设计。国有企业要将新发展理念充分融入内部审计工作当中，一是坚持以创新来推进审计项目调整和审计方式方法变革，切实提升审计工作的质量和效率，建立起审计监督全覆盖的工作体系[6]。二是国有企业内部审计工作中要贯彻协调发展理念，统筹内部审计工作机制建设、队伍建设。三是要贯彻绿色发展理念。国企在推进内部审计的过程中，要新增自然资源资产管理和生态环境保护责任履行情况审计，推动重大环保项目的审计监督和审计评价工作。四是在国企内部审计中融入开放发展理念，积极引入先进的信息化手段和成功经验来推进内部审计工作向纵深方向发展。五是在内部审计中贯彻共享理念，强化内部审计成果运用和经验推广，为推动社会经济整体的高质量发展做出卓越贡献。

（二）完善体制机制，推动内部审计的规范化发展

完善内部审计工作体制机制，是激发国企内部审计工作活力，提升内部审计规范化水平，助力国有企业高质量发展的关键。首先，国有企业要始终坚持党对内部审计工作的领导，建立起由国企党委组织直接领导的内部审计机制。国有企业要按照党中央的统一部署，结合自身的生产和经营实际，把党的领导落实到内部审计工作的各个环节当中，同时配合党委前置决策程序和重大事项报告制度，确保内部审计工作开展的权威性。其次，国有企业要推进内部审计工作的总审计师制度，加强对国企内审工作的专业领导，以更好提升内审工作质量。总审计师可以协助党组织及董事会进行内审工作的管理、协调和监督，并在董事会授权下独立领导和组织实施内部审计工作。通过建立总审计师制度，保障了国企内审工作实施的独立性和有效性。再次，国有企业要建立完善的审计质量控制制度和审计考核评价制度[7]。第一，国有企业为确保内部审计工作的质量和效率，要建立完备的审计质量检查和控制制度，根据审计工作的目标、过程及行为，明确审计质量控制标准、控制要素和实施原则，完善相应的审计质量控制举措，并配套建立审计岗位责任机制，细化岗位责任标准和操作流程。一旦在某一审计环节出现质量问题，可以进行相应的岗位责任追究，以更好促进审计质量的提高。第二，国有企业要深入研究内部审计工作的特点，制定完善的考核评价标准和激励举措，同时建立有利于内部审计人员成长的晋升机制，通过正向激励配合质量检查，在提升内部审计人员的积极性、主动性的同时增强内部审计人员的职业操守。最后，国有企业要建立健全内部审计成果运用制度。国有企业要强化对内部审计成果的运用，对于在内部审计中发现的问题要积极推进整改并进行长效监督。同时为确保内部审计整改落实到位，内部审计部门要加强同纪检监察、人事部门内部监督主体之间的沟通与协作，通过信息共享和成果共用切实增强内部审计工作的实效性。

（三）拓宽审计边界，构建高质量发展的审计内容体系

当前国有企业要加快构建大审计工作格局，拓宽内部审计边界，构建能够更好助力国企高质量发展的审计内容体系。首先，国有企业要开展好政策跟踪审计，针对一些重大政策的落实情况开展全面审计。比如针对国有资产布局优化调整方面的政策举措，国有企业内部审计机构就要制定专门的国有资本配置效率和整体功能专项审计工作方案，以更好确保重大政策的落实和实施。其次，国有企业要加快构建基于风险导向的内部审计机制，在此基础上开展好风险管理审计。国有企业的风险管理审计要重点关注企业的资金管理风险，要加快建立资金管理风险模型，在执行风险管理审计的过程中利用风险模型看国有企业是否存在超出实际发展需求或债偿能力融资、违规拆借资金等情况[8]，通过风险识别和风险评估有效防范化解国有企业重大风险事项，助力国有企业的健康稳定发展。最后，国有企业在进行内部审计的过程中要新增自然资源资产管理和环境保护责任审计的有关内容，深入贯彻落实生态文明建设以及可持续发展的有关要求。

（四）强化人才建设，打造高素质专业化内审工作队伍

提高内部审计人员的能力素质水平是提升内部审计质量和效率水平的根本所在。国有企业在新时期要充分认识到人才资源要素的作用，进一步强化内部审计人才队伍的建设。首先，国有企业要从政治高度上来提升内部审计人员的素质水平，组织好内部审计人员的思想政治教育培训工作，使内部审计人员能够用先进的政治理论武装头脑，认真学习党中央对内部审计工作作出的决策部署，增强责任意识和大局意识。其次，国有企业要立足于当前内部审计工作的专业化和复杂化要求，通过内部审计课程体系的开发，培育一支既懂审计又懂业务，既懂法律又懂现代化信息技术的复合型人才队伍，完善内部审计工作人员的知识结构体系，为提升内部审计水平，助力国企高质量发展提供必要的人才保障和智力支持。

（五）坚持技术创新，提高内部审计信息化发展水平

当前国有企业在实施内部审计工作的过程中，要坚持走一条科技强审之路，通过对先进信息技术的运用，提高内部审计信息化发展水平。首先，国有企业要充分运用大数据、人工智能、区块链等技术实行数字化审计，用以代替传统的审计模式。通过数字化审计，实现对企业各项审计业务数据的全面收集和整理，借助大数据技术来实现精准的数据分析，更加快捷地查找业务漏洞，提高风险管控水平。其次，国有企业要依托数字化审计模式的动态化、全过程以及关联性特征，进一步优化审计组织流程，开发非现场审计、联网跟踪审计[9]以及实时监控预警等审计工作新模式，切实提升内部审计的自动化和智能化水平。最后，国有企业在实施数字化审计的过程中，要逐渐扩大数据共享的范围，对于一些可公开的审计数据要及时分享给政府部门，确保国企内部审计和国家审计之间的数据互融互通。

四、结语

综上，在新的发展阶段，国有企业要更加重视内部审计工作的开展，在深入研究党中央对内部审计工作重大决策部署的基础上，强化制度安排、内容拓展、人才建设、方法创新，以高质量审计助力国企高质量发展。