全面预算管理在企业内控中的作用

徐会侠

全面预算管理的内容

一般来说，全面预算管理的主要内容包括以下几个方面：

第一，业务预算。主要是指企业日常经营过程中所发生经济活动的预算，具体包括生产预算、销售预算、采购预算等，例如根据产品生产所需要的原材料，对采购预算进行编制；结合销售情况，编制产品生产预算。

第二，资本预算。主要是指根据企业未来发展的方向，以取得更多经济利润而进行的资本性投资计划，主要包括货币性投资预算、固定资产投资预算等，一般来说资本性投资活动的周期较长，因此在编制资本性投资预算的过程中要综合考虑现阶段企业的资本结构和实际经营情况。

第三，财务预算。主要是与财务活动相关的各种预算，可以对预算期间企业的现金收支进行客观真实的反映，主要是根据资本预和经营编制预算，通过预计利润表能够反映出在预算期间内取得的利润。

全面预算管理在企业内控中的作用

全面预算管理在企业內控中可以起到以下几方面作用：

首先，全面预算能够保证内控的有效实施。一方面，全面预算管理属于企业的一种管理手段，是将企业内部各项管理工作有机的联系在一起，应用的是集成管理模式，在企业内部起到了预测规划、协调沟通、管理控制、激励考核等重要性作用，将信息流、业务流和资金流进行了集成，整合了企业内部的各项资源。因此，通过完善全面预算管理能够实现对企业经济活动进行事前、事中、事后的全方位、全过程的控制。另一方面，全面预算管理是一种整体控制企业相关经济资源的管理方式，企业战略发展目标是全面预算管理工作开展的核心，通过对年度预算目标的制定实施，进一步实现企业总体的发展目标，是加快实现内控目标的主要动力。

其次，全面预算管理能够控制内控活动。企业内部各个部门、各个单位可以通过全面预算管理经常性地分析本部门活动目标和企业总体目标之间的差距，并采用合理的措施予以改进。同时，可以通过分析各个单位、部门完成全面预算的实际情况，将其作为考核工作业绩的主要依据，能够与其他绩效管理体系一起对企业员工进行激励约束，可以对内控起到控制作用。

再者，全面预算管理能够降低内控风险。企业开展任何财务活动都会遇到一定风险，内控活动也不例外，通过完善的全面预算管理能够及时识别、发现企业内控工作中的问题，对外也可以对竞争对手的经营情况进行深入分析，有利于企业实现知己知彼，降低投资失误的财务风险；对内能够对经营目标进行准确的把握，事前掌控可能出现的经营风险，有利于提升企业防控内控风险的能力。

另外，全面预算管理有利于加强资金管理。资金是保证企业正常经营的关键，企业内控工作重点之一是加强对资金的管理力度。然而，现阶段一部分企业在资金使用过程中存在资金闲置、侵占和浪费项目资金等问题，因此通过完善的全面预算管理能够对各个部门的资金使用情况进行全面分析，加强了对部门资金的预算管理，为部门资金的合理使用提供了重要保证。

最后，全面预算管理有利于加强部门之间的沟通。 企业全面预算管理工作不仅仅是财务部门、预算部门负责的工作，而是需要内部各个部门共同参与才能够完成的，这就决定了内部各个部门能够共同参与到全面预算管理工作中，全面预算管理工作能够覆盖到企业的各个经营环节。各个部门在参与全面预算工作过程中，能够实现部门之间的信息共享，有效解决“信息孤岛”的问题，减少了部门之间工作不必要的矛盾摩擦。

全面预算管理在企业内控中应用的优化策略

从上述情况来看，全面预算管理者在企业内控中可以发挥出重要作用，因此企业管理者可以采用以下策略来优化全面预算管理在内控中的应用：

首先，保证编制预算编制合理性和科学性。第一，确定预算的编制方法。 企业内部各个部门要积极参与到预算方案的编制工作中去，结合本企业实际情况对预算编制的方法进行准确选择，例如可以对灵基预算、滚动预算等方法进行综合应用，这样就可以避免出现增量预算或固定预算应用的单一化，能够保证编制预算方案的可操作性。同时在对预算方案进行编制的过程中，企业管理者也要对客户和竞争对手等综合因素进行全面反映，明确编制预算的过程和重点关注事项，提高对预算编制方法的指导和培训。

第二，提高预算目标制定的科学合理性。企业预算目标的制定要以自身发展战略目标为基本出发点，使预算目标更加符合现阶段企业的实际情况。预算管理人员在明确企业总体目标之后，再对各个月度、季度、年度经营目标予以明确，制定出科学合理的预算管理目标。如果制定的预算管理目标较低，就发挥不出预算管理的职能性，限制业务部门人员的发展；如果制定的预算管理目标太高，就会让员工认为预算管理任务很难实现，降低员工参与预算管理工作的积极性。因此，企业预算管理人员要深入调查本企业产品的生产、销售等情况，科学合理的设置预算管理目标。在编制预算之后，企业要召开业务骨干和财务骨干的座谈交流会，针对预算管理目标的可行性进行评估，对预算超支现象进行严格控制，并总结出预算编制的相关经验，为下一周期的预算编制提供数据支持。

第三，提升编制预算全员参与性。企业在对预算进行的过程中需要以预算管理部门作为主导，强化与管理部门和其他部门的沟通联系，通过宣传的方式让其他部门认识到编制预算工作的重要性，这样有利于及时让内部个各部门员工接受预算计划与目标，减少预算编制过程中的管理部门与其他部门之间的摩擦，实现编制预算的全员性。企业管理者要允许业务部门参与到预算编制工作中去，并积极听取业务部门的编制意见，这样可以在提高编制预算全员参与性的同时，保证预算编制与自身业务情况相契合。

其次，强化预算管理的执行。第一，强化预算管理监管。在预算管理工作的执行阶段，企业管理者对执行过程中的问题要采用完善的机制来进行准确识别，详细分析预算执行过程中存在的偏差问题。

一方面在企业内部要设置专业的部门来监督预算部门的工作，并确定预算监督的主体，将预算监督工作责任落到实处，在整个产品研发、设计以及生产等相关环节过程中进行严格的监督。同时，企业管理者也要保证每个项目中都有相应的监管负责人，具体监管人员包括以下几个：项目负责人、审计人员等，并通过分层监管方法来提升预算监管的效率水平。

另一方面是在大数据市场经济环境下，企业要灵活地应用信息化技术来监管预算的执行情况，借助先进的信息化平台，对预算管理相关指标的变动情况进行实时监管，为企业管理者出具相关预算监管的报告。

第二，做好重点环节预算的控制。对于企业长期发展来说，现金流和业务流会对企业经营管理情况产生一定影响，因此企业在执行预算管理工作的过程中，要加强对这两方面的控制。

企业为了保证全面预算管理工作责任的清晰性，要对现有的预算管理工作组织结构进行明确，并在全面预算管理工作开展的过程中形成一个相互制约、制衡的工作环境，采用授权审批或项目审核控制的方法来强化全面预算管理。例如企业管理者需要通过不同人员来对业务报销流程进行核查和审批，这样有利于实现不同层次的全面监管，防止出现自审自批的情况，大大提升了成本费用支出的真实可靠性。同时，企业的管理者也要对制度执行的灵活性进行充分考量，要认识到全面预算管理制度并不是一成不变的，例如遇到行业政策、宏观市场环境、内部经营环境等发生较大变动的时候，企业也要及时适当地调整全面预算管理制度，这样也可以保证全面预算管理的执行效力。

最后，完善預算管理考核。从实际情况来看，在内控中应用全面预算管理属于一项复杂、系统性的工作，并不能单独依靠预算管理部门单独完成，因此需要通过构建完善的预算管理考核体系来调动起员工参与全面预算管理工作的积极性，其中主要可以从以下几方面入手对全面预算管理考核体系进行完善：

第一，完善全面预算管理考评体系。企业在开展全面预算考评的过程中，要关注预算执行情况与预算目标实现情况的一致性，考察执行全面预算的质量和进度。全面预算的主要考核指标包括两个方面：一方面是财务指标。另一方面是非财务指标，非财务指标包括业务量、收入结构、消耗率、客户满意度等相关业务指标。企业在构建全面预算考核体系的过程中需要注重指标的全面性，具体来说包括以下两方面指标：一个是内部的考评指标，其中包括财务方面、业务方面、成长与学习方面进行综合考评；另一个则是外部的考评指标，其中主要是从顾客以及供应商的方面进行考评。企业在进行预算考评中的主要工作目的并不仅仅是找出偏差、分析问题、肯定成绩，更是为绩效考评提供必要的依据，激发出内部员工对全面预算管理工作的热情。

第二，采用科学合理的预算激励方法。企业管理者为了满足不同层次员工的需求，制定出合理化、差异性的奖罚激励方法，将精神、物质奖励有机地结合起来，将完成全面预算管理情况与工资绩效、职位晋升联系起来，激发出员工超额完成预算管理目标的主动性和能动性，提升企业员工在全面预算管理工作的存在感和归属感。

第三，利用全面预算管理考核结果。企业管理者在开展全面预算管理考核之后，要定期公布全面预算管理考核结果，并就全面预算管理考核中出现的问题进行及时的反馈，结合全面预算管理考核中的问题，采用合理的方式来解决问题，为制定日后的全面预算方案提供参考依据。

综上所述，全面预算管理对企业内控可以起到重要作用，在内控中有效应用全面预算管理关系到企业竞争实力的提升，因此企业管理者要在内控工作中采用合理的措施落实全面预算管理，为内控管理营造一个良好的工作环境，进一步促进企业战略发展目标尽快实现。

作者单位：临沂金硕置业有限公司